Аудит касових операцій

 

Підписи сторін:

Від Виконавця                                                                        Від Замовника

________________________                            _______________________

 

4.Загальний план аудиту касових операцій

Перевіряється організація            ГО «Асоціація «Український клуб аграрного      бізнесу»

Період аудиту                                з 01.01 по 31.12.13

Кількість людино-годин                 280

Керівник аудиторської групи         Акімова Я.І.

Склад аудиторської групи              Акімова Я.І., Петров І.Я.

Запланований аудиторський ризик 4%

Запланований рівень суттєвості      1%

№ п/п	Плановані види робіт	Період проведення	Виконавець	Примітки
1.	Отримання загальної інформації про підприємство	01.01.-03.01	Акімова Я.І.
2.	Попередня оцінка систем обліку та внутрішнього контролю	04.01.-12.01	Акімова Я.І.
3.	Визначення аудиторського ризику та суттєвості помилок	12.01-25.01	Петров І.Я.
4.	Ознайомлення з результатами попереднього контролю	25.01-01.02	Петров І.Я.
5.	Спостереження за проведенням інвентаризації	02.02-30.03	Іванов І.І.
6.	Аудит наявності і збереження касових операцій	01.03-28.04	Кузнецов М.М. Петров І.Я.	Згідно зведеному загальному плану аудиту економічного суб'єкта
7.	Аудит руху касових операцій	29.04-25.05	Іванов І.І.
8.	Аудит правильності нарахування амортизації	26.05-18.07	Петров І.Я.
9.	Аудит інвентаризації з метою переоцінки касових операцій	19.07-25.09	Акімова Я.І.
10.	Перевірка правильності оподаткування за касовими операціями	26.09-18.12	Іванов І.І. Петров І.Я.
11.	Складання аудиторського висновку (звіту)	19.12-30.12	Кузнецов М.М.

 

Керівник аудиторської організації                                      А.А. Сидоров

(підпис)

Керівник аудиторської групи                                               Акімова Я.І.

(підпис)

 

5.Програма аудиту  касових операцій

Перевіряється організація           ГО «Асоціація «Український клуб аграрного      бізнесу»

Період аудиту                                з 01.01 по 31.12.13

Кількість людино-годин                 280

Керівник аудиторської групи         Акімова Я.І.

Склад аудиторської групи              Акімова Я.І., Петров І.Я.

Запланований аудиторський ризик 4%

Запланований рівень суттєвості      1%

№ п / п	Перелік аудиторських заходів (процедур)	Період проведення	Виконавець	Робочі документи аудитора
1.	Аудит наявності і збереження касових операцій	Протягом року	Іванов І. І. Петров І.Я.
1.1	Перевірка створення комісії з приймання основних засобів	Щокварталу	Білокопитова А.В.	Накази, розпорядження
1.2	Перевірка оформлення договорів купівлі-продажу основних засобів	Щокварталу	Петров І.Я.	Договори, угоди
1.3	Перевірка оформлення протоколів договірної ціни	Щокварталу	Іванов І. І.	Протоколи, угоди , накази
1.4	Перевірка правильності відображення первісної вартості в актах приймання-передачі касових операцій	Щокварталу	Петров І.Я.	Акти приймання-передачі, інвентарні картки, журнали реєстрації
1.5	Перевірка правильності відображення первісної вартості після добудови та дообладнання об'єктів , реконструкції або часткової ліквідації об'єктів	Щокварталу	Іванов І. І.	Проектно- кошторисна документація, накази, акти інвентаризації
1.6	Оцінка організації синтетичного та аналітичного обліку касових операцій в бухгалтерії підприємства і за матеріально- відповідальним особам у місцях експлуатації касових операцій.	Щокварталу	Петров І.Я.	Первинні документи, облікові регістри, облікова політика
1.7	Перевірка та оцінка діючого на підприємстві порядку обліку витрат на ремонт касового обладування.	Щокварталу	Іванов І.І.	Облікова політика, накази, кошториси, звіти
1.8	Перевірка результатів здійсненої переоцінки касових операцій.	Принаймні вдосконалення операцій	Петров І.Я.	Накази, акти, інвентаризаційні документи, облікові регістри
1.9	Перевірка результатів останньої інвентаризації касового обладнання.	Протягом року	Іванов І.І.	Інвентаризаційні документи, первинні документи, облікові регістри
1.10	Ознайомлення з порядком ведення картотеки основних засобів та інвентарних списків за конкретними матеріально- відповідальним особам бухгалтерією підприємства	Щокварталу	Петров І.Я.	Картотека, інвентаризаційні документи, накази, договори про матеріальну відповідальність
1.11	Перевірка забезпеченості бухгалтерії підприємства діючими нормативними документами	Щокварталу	Іванов І.І.	Накази, розпорядження
1.12	Перевірка відображення у звітності наявності касового обладнання.	Щокварталу	Петров І.Я.	форми звітності
2.	Аудит руху касових операцій	Протягом року	Іванов І.І. Петров І.Я.
2.1	Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку внесків до статутного капіталу	Щокварталу	Іванов І.І.	Накази, акти приймання, регістри бухгалтерського обліку
2.2	Перевірка правильності оцінки внесених до статутного капіталу касових операцій.	Щокварталу	Петров І.Я.	Методики оцінки, протоколи зборів засновників
2.3	Перевірка фактичного надходження в якості внесків засновників у статутний капітал касового обладнання.	Щокварталу	Іванов І.І.	Накази, акти, рахунки, регістри бухгалтерського облік , баланс
2.4	Перевірка фактичного вибуття основних засобів внаслідок розрахунків із засновниками	Щокварталу	Петров І.Я.	Протоколи, накази, регістри бухгалтерського обліку,акти, баланс
2.5	Перевірка відображення у звітності руху основних коштів	Щокварталу	Петров І.Я.	форми звітності
3.	Аудит проведення інвентаризації	Щорічно	Петров І.Я.	Акти, інвентариза ційний опис, відомості, Накази договору на матеріальну відповідальність
3.1	Перевірка останньої інвентаризації та її результати	Щорічно	Петров І.Я.	Акти, інвентариза ційний опис, відомості, Накази договору на матеріальну відповідальність
3.2	Ознайомитися з матеріалами переоцінки основних засобів та їх Відображення в обліку	Щорічно	Акімова Я.І.	Акти, інвентариза ційний опис, відомості, Накази договору на матеріальну відповідальність
3.3	Перевірити наявність наказів про створення на підприємстві постійно діючої комісії по списанню по списанню основних засобів; хто відповідає і чи укладені з ними договори про матеріальну відповідальність.	Щорічно	Петров І.Я.	Акти, інвентариза ційний опис, відомості, Накази договору на матеріальну відповідальність
4.	Аудит правильності нарахування амортизації	Протягом року	Іванов І.І. Петров І.Я.	розрахунки
4.1	Перевірка правильності щомісячного нарахування амортизації по основних засобів з метою ведення бухгалтерського обліку та оподаткування	Щомісячно	Іванов І.І.	Довідки, регістри бухгалтерського обліку , баланс
4.2	Перевірка об'єктів основних засобів , по яких не нараховується амортизація	Щомісячно	Петров І.Я.	Довідки, розрахунки, регістри бухгалтерського обліку, документи
4.3	Перевірка об'єктів основних засобів , за якими нараховується прискорена амортизація	Щомісячно	Білокопитова А.В.	Розрахунки, довідки , регістри бухгалтерського обліку, кошторису
4.4	Перевірка документів по нарахованої амортизації основних засобів , які вносяться в якості внеску до статутного капіталу	У міру внесення до статутного капіталу	Петров І.Я.	Рішення ради директорів, рішення річних зборів акціонерів
4.5	Перевірка терміну , з якого починається і з якого закінчується нарахування амортизації каси.	Щомісячно	Іванов І.І.	Протоколи, довідки, розрахунки , акти, баланс , регістри бухгалтерського обліку , дані про рух грошових коштів
4.6	Перевірка відображення у звітності нарахованої амортизації каси.	Щокварталу	Петров І.Я.	форми звітності
5.	Перевірка правильності оподаткування за касовими операціями.	Протягом року	Іванов І.І. Петров І.Я.
5.1	Перевірка правильності розрахунків з НДС	По термінах податкових платежів	Іванов І.І. Петров І.Я.	Баланс , довідки, розрахунок
5.2	Перевірка правильності розрахунків з податку на прибуток	По термінах податкових платежів	Іванов І.І. Петров І.Я.	звіт про прибутки  і збитки, довідки, розрахунки
5.3	Перевірка правильності розрахунків з податку на доходи фізичних осіб	По термінах податкових платежів	Іванов І.І. Петров І.Я.	довідки, розрахунки, відомості
5.4	Перевірка правильності розрахунків з податку на майно юридичних осіб	По термінах податкових платежів	Іванов І.І. Петров І.Я.	ФЗ «Про податок на майно підприємств», Інструкція  № 33, довідки, розрахунки, відомості
5.5	Перевірка правильності розрахунків з іншим обов'язковим платежам	По термінах платежів	Іванов І.І. Петров І.Я.	НКУ, довідки, розрахунки, відомості
5.6	Перевірка відображення у звітності всіх операцій з обліку касових операцій.	Щокварталу	Акімова Я.І.,Петров І.Я.	форми звітності

 

Керівник аудиторської організації                                      А.А. Сидоров

(підпис)

Керівник аудиторської групи                                               Акімова Я.І.

(підпис)

 

6.Методика аудиту касових операцій

 

Метою аудиту касових операцій є встановлення законності, достовірності і доцільності здійснених операцій з грошовими коштами підприємства і правильності їх відображення в обліку. Метою аудиту касових операцій є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху готівки, що діють в Україні в періоді, коли відбувається перевірка, нормативним документам, для того щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах.

Аудитори застосовують різні методи фактичного та документального контролю за грошовими коштами. Насамперед перевіряють наявність системи внутрішнього аудиту і ефективність їх функціонування. Метод вивчення бухгалтерських документів залежить від обсягу документообігу: у невеликих підприємствах їх розглядають у хронологічному порядку, а у невеликих - в систематизованому.

Аудит касових операцій передбачає перевірку операцій підприємства, пов'язаних з обігом готівки в процесі здійснення фінансової господарської діяльності, правильності їх проведення відповідно до чинного законодавства.

Перевірка касових операцій починається з перевірки надходження готівки в касу. Звертають увагу від кого надійшли ці кошти, на яку суму за що конкретно. Важливим моментом тут є встановлення наявності фактів фіктивних перерахувань коштів за насправді непродані товари, виконані роботи і надані послуги. Особливо ретельно слід вивчати операції з видачі готівки, які списують на виробничі та інші рахунки без наступного подання звітів про їх використання. Важливим елементом аудиту касових операцій є перевірка правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку і в журналі 1 та у відомостях до нього. Для цього арифметичним підрахунком по кожному рядку журналу-ордера та у відомостях до нього визначають правильність підсумку.

 

Джерелом інформації для аудиту грошових коштів у касі можуть бути первинні документи з обліку грошових коштів, облікові регістри, акти інвентаризації касової готівки, Головна книга, бухгалтерські баланси, касова книга, звіт касира, прибуткові і видаткові касові ордери, відомість 1.1, виписки з банку.

Вивчення касових операцій найкраще робити в такій послідовності: перевірка дотримання касової дисципліни, перевірка записів в Касовій книзі і в звіті касира, правильність оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів, інвентаризація готівки в касі. Також можна проводити аудит касових операцій підприємства в кілька етапів.

На підготовчому етапі аудиту касових операцій аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві: інтенсивність касових операцій; основні напрями касових надходжень і видатків; кваліфікацію та практичний досвід працівників, які забезпечують роботу каси на підприємстві; наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність; забезпеченість обліку касових операцій електронно-обчислювальною технікою; обладнання приміщення каси на підприємстві. Ретельне вивчення зазначених питань дасть змогу аудитору скласти висновок про стан касових операцій на підприємстві, визначити вузькі місця в організації їх обліку та можливі напрями порушень і помилок.

 

7.Перелік необхідних  документів для перевірки, які  має представити «Замовник»

Баланс (форма № 1);

- Звіт про фінансові  результати та їх використання (форма № 2);

- Звіт про фінансово-матеріальний  стан підприємства (форма № 3);

- Синтетичні регістри обліку касових операцій (головна книга,  журнал-ордер № 13);

- Первинні документи з обліку касових операцій :  інвентарні  картки,  акти приймання-передачі,  введення  в  експлуатацію,   ліквідації,   відомості індексації балансової вартості касового обладнання.

 

8.Аудиторський  висновок про проведення аудиту  на підприємстві

Оперативне та ефективне проведення аудиторської перевірки вимагає попередньої роботи , планування та складання програми аудиту .Свою роботу аудитори повинні починати з ознайомлення з перевіряється економічним суб'єктом , для чого вивчають установчі документи , види діяльності , облікову політику організації і т.д. Необхідно ознайомитися також з звітністю , її основними показниками , з тим , щоб виявити масштаби діяльності організації і результати її роботи за досліджуваний період .Основні завдання контролю коштів полягають у тому , щоб виявити стан збереження грошових коштів , правильність і законність їх використання , справжність і достовірність здійснення грошових операцій , відображених у бухгалтерському обліку , дотримання касової дисципліни , повноти оприбуткування , цільового використання та умов зберігання грошових коштів .На початку перевірки слід оцінити ефективність внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей в касі організації . Це можна зробити за допомогою тестування , яке дасть попередню оцінку дотримання в організації касової дисципліни , виявить найбільш уразливі ділянки , визначить особливості ведення обліку в організації.Аудиторська перевірка операцій з грошовими коштами включає в себе наступні питання:

- Перевірку дотримання , встановленого ліміту

залишку готівки в касі та порядку ведення касових операцій;

- Перевірку законності  та своєчасності розрахунків  готівкою і безготівковими коштами;

- Перевірку грошових документів  по суті;

- Перевірку бухгалтерського  обліку грошового обігу організації ;

- Перевірку достовірності  бухгалтерської звітності в частині  залишків за рахунками обліку  грошових коштів та грошових  оборотів , відображених у " Звіті  про рух грошових коштів".

У цій роботі розглянуто аудит касових операцій на прикладі ГО «Асоціація «Український клуб аграрного бізнесу».У компанії аудит проводиться у формі ініціативного аудиту , тобто за бажанням керівника підприємства.Як було виявлено в ході аудиторської перевірки в ГО «Асоціація «Український клуб аграрного бізнесу» встановлено досить велика кількість недоліків і порушень з обліку касових операцій .

 

Висновок

 

 

Аудит - особлива самостійна форма контролю. На сьогоднішній день цей вид послуг являється найбільш правдивою і достовірною перевіркою фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання. Думки і висновки аудиторів своєчасно здатні попередити підприємства про неправильність ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, а отже і застерегти від небажаних наслідків, штрафних санкцій та витрачання грошових коштів, які завжди конче потрібні і яких ніколи не вистачає. Тому велику увагу слід приділяти саме збереженню цих високоліквідних активів.

Як показала дана робота аудит касових операцій досить трудомістка процедура, яка потребує від аудиторів значної уваги, знання нормативно-правової бази, яка регулює здійснення грошових операцій, а також впевненості в мінімізації ризику як зі сторони клієнта так і зі сторони аудитора. Взагалі методика проведення аудиту каси мало в чому відрізняється від аудиту інших ділянок діяльності підприємства. Тобто перш за все визначається мета і завдання перевірки, вивчається нормативно-правова база, яка стосується регулювання фінансових взаємовідносин. Велика увага приділяється вивченню і оцінці системи внутрішнього контролю так як від неї багато в чому залежить довіра аудитора до перевіряємого підприємства і можливість покладатися на свідчення персоналу. Отримавши інформацію аудитор виконує основну частину перевірки: планує подальшу роботу і складає програму аудиторської перевірки.

 Основні положення  програми являються переліком  процедур в ході яких аудитор  перевіряє правильність, повноту  відображення руху грошових коштів  в касі. Одержані дані аудитор  фіксує в робочих документах , а свої думки викладає на  завершальному етапі в аудиторському  висновку. Цей висновок являється доказом того відповідає чи ні відображення руху грошових коштів чинному Положенню про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, обліковій політиці підприємства, іншим нормативно-правовим актам.