Аудит касових операцій

 

 

Зміст

 

Вступ……………………………………………………………………………….3

1. Аудит касових операцій………………………………………………………..4

1.1. Основні завдання аудиту каси і касових операцій…………………………4

1.2. Документи для перевірки каси і касових операцій………………………...5

1.3. Договірна документація……………………………………………………...5

1.4. Проведення інвентаризації…………………………………………………..6

1.5.Ознаки відсутності чи недостатності внутрішнього контролю за рухом грошових коштів на підприємстві……………………………………………….7

1.6. Порядок аудиту касових операцій…………………………………………..8

2. Листування, що виникає перед укладенням договору……………………...10

3. Договір між «Замовником» і «Виконавцем»………………………………..15

4. План аудиту касових операцій……………………………………………….23

5.  Програма аудиту касових операцій…………………………………………25

6. Методика аудиту касових операцій………………………………………….31

7. Перелік необхідних  документів для перевірки, які має представити «Замовник»……………………………………………………………………….33

8. Аудиторський висновок  про проведення аудиту на підприємстві………...34

Висновок………………………………………………………………………….36

Список використаної літератури………………………………………………..38

 

Вступ

 

В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів умови існування підприємств, а також процеси, що протікають в економіці України ще раз підтверджують важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємництва. Тому на кожному підприємстві повинні створюватися всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштів.

 

Метою роботи являється ознайомлення з організацією і методикою проведення аудиту касовий операцій, здатністю виявляти суттєві зони ризику, а також уміння визначити допущені помилки, зловживання, правопорушення в грошовій сфері і передбачити можливі наслідки цих порушень для підприємств та на допустити їх настання.

 

Аудит касових операцій

 

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами підприємства, а грошові операції носять масовий характер і охоплюють практично всі сфери господарської діяльності підприємства, а тому грошові кошти є найбільш вразливими до порушень і зловживань. Як правило, операції руху грошових коштів підлягають суцільній аудиторській перевірці.

 

1.1. Основними завданнями аудиту каси і касових операцій є перевірка:

забезпечення умов зберігання готівки і інших цінностей у касі підприємства, а також під час їх доставки на підприємство;

дотримання встановленого порядку ведення касових операцій:

— правильності оформлення прибуткових та видаткових касових ордерів;

— своєчасності та повноти відображення руху готівки в касовій книзі та в звіті касира;

— дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок;

— дотримання ліміту наявності готівки в касі;

— дотримання умов видачі готівки підзвіт на операційні і господарські витрати та інші потреби підприємства;

— своєчасності та повноти оприбуткування грошей;

— перевірка стану обліку касових операцій.

 

1.2. Документами, посилаючись на які потрібно проводити перевірку каси і касових операцій, є:

Положення про ведення касових операцій в національній валюті України;

Постанова КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордоном»;

Інструкція щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активу, капіталу і зобов’язань;

План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій ;

П(С)БО № 21 «Вплив зміни валютних курсів»;

Первинні документи обліку касових операцій (ПКО і ВКО);

Регістри аналітичного і синтетичного обліку;

Фінансова звітність (Звіт про рух грошових коштів);

 

1.3. Договірна документація.

Основними документами, які підлягають вивченню під час перевірки касових операцій, є касова книга, звіти касира, прибуткові та видаткові касові ордери (ПКО, ВКО), журнал реєстрації ПКО, журнал реєстрації ВКО, журнал реєстрації депонованих сум, авансові звіти з підтверджуючими документами, виправдувальні документи тощо, а також регістри синтетичного обліку і звіти (журнал-ордер № 1, відомість до журналу-ордеру № 1а, Головна книга, звіт про рух грошових коштів, баланс підприємства).

Аудит касових операцій за необхідності може починатись із перевірки фактичної наявності грошових коштів у касі шляхом проведення інвентаризації каси. Інвентаризація каси проводиться в присутності касира і головного бухгалтера, в разі наявності кількох кас аудитор опечатує їх, щоб уникнути можливості покрити нестачу в одних касах за рахунок грошей інших.

 

1.4. Під час проведення інвентаризації аудитору необхідно звернути увагу на:

наказ керівника підприємства про призначення касира;

наявність договору про повну матеріальну відповідальність касира підприємства;

умови зберігання готівки в касі;

повноту і своєчасність оприбуткування грошових коштів за чеками у банку;

правильність оформлення прибуткових (ПКО) і видаткових (ВКО) касових ордерів та наявність усіх необхідних реквізитів;

погашення видаткових і прибуткових ордерів відповідними штампами;

правильність виведення арифметичних підсумків у платіжних відомостях, визначення депонованих сум, а також розрахунків за видатковими чеками;

дотримання ліміту готівки в касі.

 

Проводячи інвентаризацію каси, аудитор неодмінно має запропонувати касиру дати розписку у тому, що всі прибуткові та видаткові документи на грошові кошти включені до звіту касира і на момент інвентаризації каси неоприбуткованих і несплачених коштів немає. Підрахунок грошових коштів проводиться суцільним способом по кожній купюрі окремо, про що робляться записи в покупюрній відомості. Запис і підрахунок коштів проводиться комісією і касиром окремо. Причому безпосередній підрахунок купюр робить сам касир, комісія не має права брати грошові кошти та перераховувати їх. На підставі проведення інвентаризації складається акт інвентаризації каси за формою, що визначена додатком 1 до «Положення про порядок ведення касових операцій». У разі виявлення нестачі або лишків коштів касир дає письмове пояснення про причини таких явищ. Сума виявлених лишків оприбутковується, про що виписується ПКО на загальну суму виявлених лишків. Виявлені нестачі відносяться на винних осіб. У випадках непогодження касира відшкодувати суму нестач подається позов до суду. До позовної заяви додається акт інвентаризації готівки в касі, письмове пояснення касира та інші службові розписки, через які сталися нестачі готівки в касі.

Наступний етап аудиту касових операцій починається з аналізу внутрішнього контролю та руху коштів за певний період.

 

1.5. Ознаками відсутності чи недостатності внутрішнього контролю за рухом грошових коштів на підприємстві можуть бути:

відсутність на підприємстві налагодженої системи проведення раптової ревізії каси;

надання права підпису ПКО і ВКО особам, крім головного бухгалтера і керівника підприємства, без розпорядчих на це документів керівника підприємства;

формальне проведення ревізії каси в разі заміни касира;

відсутність договору з касиром про повну матеріальну відповідальність.

 

1.6. Враховуючи практику аудиторських перевірок, аудит касових операцій може здійснюватися в такому порядку:

1) перевірка умов збереження готівки в касі;

2) перевірка відповідності  записів у касовому звіті та касовій книзі;

3) перевірка наявності касових документів, що відображені в касовому звіті;

4) перевірка правильності  підрахунків у касовій книзі за день та перенесення суми з однієї сторони касової книги на другу;

5) перевірка ПКО і ВКО, що додані до касових звітів, за формою та суттю відображених  в них операцій (можуть бути  ПКО і ВКО, в яких записи  здійснені з порушенням встановленого  порядку ведення касових операцій  та облікових регістрів, документи неякісні за формальними ознаками, є безтоварні або безгрошові бухгалтерські записи);

6) перевірка достовірності  арифметичних підрахунків у касових документах (платіжна відомість);

7) перевірка повноти оприбуткування  виручки, що надходить у касу  підприємства (ПКО, касовий звіт, касова книга, виписка банку, журнал-ордер № 1, авансовий звіт, розрахунки за рахунком 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» та рахунком 37 «Розрахунки з різними дебіторами», накладні на відвантаження тощо);

8) наявність та арифметична  звірка сум платіжних відомостей, що додані до звітів касира (наявність підписів керівника, головного бухгалтера, касира, наявність сум, строки видачі оплати праці по платіжних відомостях);

9) перевірка кореспонденції рахунків, складеної за касовими операціями;

10) перевірка правильності  відображення касових операцій  в регістрах синтетичного і  аналітичного обліку. Кожна підсумкова сума журналу-ордеру № 1 с.-г., відомості № 1.1 порівнюється з підсумками оприбуткування і видачі коштів відповідно до касового звіту;

11) перевірка встановлених  банком лімітів лишків готівки  в касі (перевірити, чи затверджено  ліміт каси банком на звітний  період, чи були своєчасно подані  заявки на встановлення ліміту  готівки в касі, встановити, чи  не існувало випадків несвоєчасного  повернення невикористаних підзвітних сум тощо);

12) перевірка правильності  та відповідності цільового використання  коштів, що отримані банком по чеках. Звернути увагу на касові операції щодо видачі сум, які списуються на виробничі потреби;

13) перевірка дотримання  порядку своєчасності та повноти  розрахунків із підзвітними особами за операціями в національній та іноземній валютах.

 

2.Листування, що  виникає перед укладенням договору

 

ГО «Асоціація «Український клуб аграрного бізнесу»

м.Харків, вул. Дарвіна 13

від 17 березня 2013 Вих. № 13

Директору Аудиторської фірми «Поліна» Акімовій Яні Ігорівні , м.Харків, вул. Циліноградська 48.

ЛИСТ- ЗАМОВЛЕННЯ

Просимо провести аудит касових операцій нашого підприємства за 2013 рік , з метою визначення достовірності звітності , обліку, його повноти , відповідності чинному законодавству , встановленим нормативам та видачі відповідного висновку .

Ми гарантуємо аудитору доступ до будь-яких записів , документації та іншої інформації , необхідної для проведення аудиту основних засобів  .

Відповідальність за початкові залишки станом на 01.01.2013 р. беремо на себе.

Питання про термін проведення аудиторської перевірки та її оплати буде обговорений у договорі при позитивному вирішенні питання про співпрацю.

Додатково повідомляємо , що в попередні роки аудит проводився Аудиторською фірмою

«Вест ».

 

Директор ГО «Асоціація «Український клуб аграрного бізнесу»

Ліссітси А.М. _________

Головний бухгалтер ГО «Асоціація «Український клуб аграрного бізнесу» Скічко О.О._____

 

 

 

ГО «Асоціація «Український клуб аграрного бізнесу» ,

м.Харків, вул. Дарвіна 13

Директору Аудиторської фірми «Вест» Сидоренко Ніні Андріївні

№ 13 від 17 березня 2013

м. Харків, вул. Травнева, 36

 

ПРО МОЖЛИВОСТІ НАДАННЯ ІНФОРМАЦІЇ ДІЮЧИМУ АУДИТОРУ

Повідомляємо , що аудит касових операцій нашого підприємства за 2013 р. буде здійснювати Аудиторська фірма «Поліна».

У зв'язку з цим , просимо надати можливість аудитору Петрову Л.П. ознайомиться з матеріалами аудиту бухгалтерської звітності за попередній рік , і дати відповідь на поставлені питання з цього приводу.

Заздалегідь вдячні Вам за допомогу . Ваші відповіді не розглядатимуться як порушення конфіденційності щодо наших відносин.

 

Директор ГО «Асоціація «Український клуб аграрного бізнесу»

Ліссітси А.М.

 

Аудиторська фірма «Поліна » м.Харків, вул. Циліноградська 48.

Директору Аудиторської фірми «Вест» Сидоренко Ніні Андріївні

№ 13 від 17 березня 2013

м. Харків , вул. Травнева, 36

 

ПРО НАДАННЯ ІНФОРМАЦІЇ ПРО КЛІЄНТА

Згідно отриманим пропозицією від керівника ГО «Асоціація «Український клуб аграрного бізнесу» Ліссітси А.М. провести аудит касових операцій за 2013 рік , звертаємося до Вас з проханням , якщо це можливо , відповісти на ряд питань, пов'язаних з аудитом за попередній рік. Керівник підприємства Ліссітси А.М. повідомила, що дозволила отримати необхідну нам інформацію. Ваші відповіді допоможуть нам прийняти рішення щодо зазначеної пропозиції. Отримана інформація буде збережена у повній таємниці.

За умови укладення договору на проведення аудиту ми сподіваємося продовжити нашу співпрацю .

Заздалегідь вдячні Вам за сприяння у вирішенні даної проблеми.

Додаток : Перелік питань про аудит звітності за 2013 р.

 

Директор Аудиторської фірми «Поліна» Акімова Я.И._______________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторська фірма « Поліна » м. Харків, вул. Циліноградська, 48

від 17 березня 2013

Директору : ГО «Асоціація «Український клуб аграрного бізнесу» м.Харків, вул. Дарвіна 13.

 

 

ЛИСТ- ВІДПОВІДЬ