Аудит готівкових розрахунків

1

Зміст:

ВСТУП ………………………………………………………………2

РОЗДІЛ 1. Огляд літератури………………………………………..3

РОЗДІЛ 2. Організаційно- правовий статус підприємства……….5

РОЗДІЛ 3. Аудит готівкових операцій

         3.1 Програма аудиту готівкових операцій…………………...7

         3.2Оцінка стану бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю готівкових операцій……………………………8

         3.3 Аудит зберігання грошових коштів…………………….14

3.4 Методика аудиту готівкових операцій…………………14

3.5 Рекомендації по поліпшенню обліку внутрішнього контролю грошових коштів……………………………..17

ВИСНОВКИ……………………………………………………….18

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ……………………..20

ДОДАТКИ…………………………………………………………………….21

ВСТУП

Темою своєї курсової роботи я обрала "Аудит готівкових операцій".  Метою аудиту готівково – розрахункових операцій є встановлення об"єктивної істини щодо достовірності та об"єктивності відобрахення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності готівково – розрахункових операцій та доведення цієї істини через висновок до користувачів.

Розвиток України на сучасному етапі характеризується становленням ринкової економіки, її інтеграції в систему міжнародних економічних відносин, виникненням акціонерних компаній, товариств, різних фондів. До розвитку економіки залучаються зовнішні та внутрішні інвестиції, кредити, проводяться емісії цінних паперів, йде роздержавлення власності та приватизація майна. Учасники цих процесів потребують достовірної і неупередженої інформації про фінансово-майновий стан, перспективи розвитку та фінансову стабільність суб"єктів господарювання, нарахування дивідендів. Подання достовірної та неупередженої інформації зацікавленим особам забезпечується через аудиторський висновок, про що свідчить віковий досвід зарубіжних країн, а також робота вітчизняних аудиторів.

Процес аудиту – це процес пізнання істини, який полягає в реальному вивченні здійснених операцій і являє собою дослідження фактів минулого. Інтереси осіб, задіяних в господарському процесі: власника, адміністратора, службовців, підзвітних осіб, кредиторів і дебіторів, - суперечливі, і ці суперечності неминуче знаходять своє відображення в облікових регістрах.

Кваліфікований аудитор повинен пам"ятати, що істина одна, а викривлень її безліч. Він повинен розуміти і вміти побачити викривлені тенденції, закладені в обліковій політиці підприємства, і, зрозумівши їх, побачити за документами інтереси зацікавлених осіб, незалежно від будь-яких обставин встановити об"єктивну істину щодо відображених в обліку та звітності господарських фактів, отримати докази на її підтвердження і  донести цю істину через аудиторський висновок до користувачів інформації

РОЗДІЛ 1. Огляд літератури.

Основним нормативним джерелом для написання курсової роботи є Закон України "Про аудиторську діяльність".В ньому наведене визначення аудиту –"це перевірка бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб"єктів господарювання з метою визначення достовірності звітності, обліку, його повноти та відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам."

В підручнику Білухі М.Т. "Курс аудиту на основі його власного багаторічного досвіду добре висвітлено виникнення та розвиток аудиту.

В цій книжці викладено систему організації та методології аудиторського контролю в Україні з використанням міжнародних і національних стандартів (норм) аудиту, зарубіжного досвіду нових комп"ютерних технологій в АРМ аудитора, із застосуванням загальнонаукових і власних методичних прийомів фінансово-економічного контролю й аудиту.Подано методику узагальнення результатів фінансового контролю й аудиту та профілактики недоліків і правопорушень в бізнесі.

Оксана Нетишка, Київський  торговельно-економічний університет, опублікувала  статтю під назвою "Організація процесу внутрішнього аудиту". В ній вона висловила думку щодо необхідності, значення внутрішнього аудиту та його регулювання, планування внутрішнього аудиту та документального оформлення процесу планування внутрішнього аудиту.

Оксана Нетишка вважає, що в умовах корпокатизації й акціонування внутрішній аудит набуває дедалі більшого значення. Він стає одним з основних інструментів підвищення ефективності управління підприємствами різних оргганізаційно-правових форм. Серед всіх елементів управління саме контроль дає реальну оцінку стану підприємства. Одним із  напрямків діяльності внутрішніх аудиторів єорганізація й удосконалення документообороту на підприємстві.

Планування кожної аудиторської перевірки підлягає документуванню і передбачає складання: програми аудиторської перевірки, виробничо-технічного та загального плану, бюджету внутрішніх аудиторських перевірок.

На мою думку найкраще аудит готівкових операцій висвітлено в навчальному посібнику Л. Кулакової та Ю. Пічі.В книзі висвітлено особливості нормативної бази готівково-розрахункових операцій – "Касові операції підприємства регулюються Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління НБУ від 19 лютого 2001 р.№72.

Вимоги цього Положення поширюються на юридичних осіб незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, їх відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій і фірм, які здійснюють підприємницьку діяльність, а також незареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб, які є суб"єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи, які здійснюють операції з готівкою в національній валюті, та є обов"язковими для виконання ними".

РОЗДІЛ2. Організаційно – правовий статус підприємства.

Сільськогосподарське товариство з обмеженою відповідальністю "Федорівка" було створине громадянами України шляхом об"єднання їх майна та підприємницької діяльності з метою отримання прибутку. Товариство має повну господарську самостійність і є правоприємником сільськогосподарського підприємства ім. Щорса. Його основною ціллю є виробництво сільськогосподарської та іншої продукції, її зберігання та реалізація підприємствам, організаціям, а також фізичним особам різноманітних видів продукції, Інші види господарської діяльності, направлення на задоволення потреб як учасників Товариства, так і населення України, колективних, державних та інших підприємств, організацій у виробляємій продукції та товарах, виконуваних роботах і надаваних паслугах у сферах своєї діяльності та отримання прибутку.

Основними видами діяльності підприємства є: надання послуг з обробки землі, збирання врожаю, внесення добрив та з інших сільськогосподарських робіт; виробництво сільськогосподарської продукції в галузях рослинництва та тваринництва; виробництво зернових культур; виробництво олійних культур; виробництво овочевих та бахчевих культур; м"ясне та молочне тваринництво; масло-жирова промисловість; борошномельна та крупяна промисловість; переробка, зберігання та реалізація сільськогосподарської продукції, вироблених товарів; заготівля сировини та с/г продукції; оптова та роздрібна торгівля, надання посередницьких послуг; ремонт і техобслуговування с/г техніки, її агрегатів та вузлів; будування та ремонт об"єктів житлового, культурно-побутового та соціального призначення; здійснення внутрішніх та міжнарожних перевезень пасажирів та вантажів автотранспортом; готельний та туристичний сервіс; та інші види господарської діяльності, не заборонених діючим законодавством.

Засновниками Товариства є фізичні особи, у відповідності з договором засновників, та даним Статутом, які створили Товариство та відповідні органи його управління.

Для покриття можливих збитків Товариство створює резервний фонд у розмірі 25% від Статутного фонду шляхом щорічного відрахування в цей фонд не менше 5% від суми чистого прибутку Товариства. Товариство за рішенням  зборів учасників може створити і інші фонди: фонд оплати праці; фонд розвитку виробництва; фонд соціального розвитку та інші.

Товариство самостійно визначає напрямок своєї господарської діяльності, може відкривати нові виробництва, види діяльності, філії, дочірні, спільні підприємства з будь-якими юридичними і фізичними, в тому числі іноземними особами. Воно має право вступати в договірні відносини з будь-якими юридичними та фізичними особами, укладати договори, підряд, міну, займ, страхування, доручення, збереженість перевезень і інші дії, які відповідають цілям його діяльності, інтересам та уставним задачам. Товариство знаходиться на  фіксованому податку, надає податковим та іншим уповноваженим державним органам можливість здійснення в межах їх компетенції перевірок, своєї фінансово-господарської діяльності. Воно здійснює бухгалтерський облік результатів своєї роботи, веде статистичну звітність і відправляє її у встановленому порядку і обсязі органам державної статистики та несе відповідальність за її достовірність.

РОЗДІЛ 3. Аудит готівкових операцій.

               3.1. Програма аудиту готівкових операцій.

Метою аудиту готівково-розрахункових операцій є встановлення об"єктивної істини щодо достовірності та об"єктивності відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності готівково-розрахункових операцій та доведення цієї істини через висновок до користувачів.

При здійсненні аудиту готівково-розрахункових операцій аудитору необхідно:

1.      дати оцінку стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей в касі підприємства;

2.      залежно від оцінки стану внутрішнього контролю встановити ветод організації аудиту та встановити необхідність проведення фактичного контролю;

3.      перевірити за обраним методом:

        забезпечення умов зберігання готівки та інших цінностей в касі при надходженні їх з банку і при здаванні їх у банк;

        забезпечення порядку збереження чекових книжок;

        забезпечення контролю за випискою чеків і отримання з ними грошей;

        дотримання порядку документального надходження грошей у касу і їх видачі;

        своєчасність оприбуткування готівкових грошей;

        дотримання ліміту готівки в касі й умов видачі грошей під звіт на операційні та інші потреби;

        стан обліку касових операцій;

        застосування реєстраторів розрахункових операцій.

При поведенні аудиту готівкових операцій аудитор повинен :

1.      перевірити наявність всіх видаткових та прибуткових документів відображених в касових звітах;

2.      перевірити наявність всіх касових звітів;

3.      перевірити відповідність дат прибуткових та видаткових документів датам у касових звітах;

4.      перевірка повноти оприбуткованих коштів з банку;

5.      перевірка повноти сдачі виторгу з каси в банк;

6.      перевірка повноти сдачі депонованих зарплат в банк;

7.      перевірка заповнення всіх реквізитів у касових ордерах і звітах;

8.      перевірка оформлення касової книги;

9.      таксування платіжних відомостей;

10. розрахунок залишків касових звітів;

11. звірка оборотів і залишків у касовій книзі і журналах ордерах №1, №2;

12. перевірка дотримання ліміту залишку каси;

13. перевірка своєчасності повернення підзвітних сім.

Для перевірки вище перерахованих готівково-розрахункових операцій використовуються три тести: тест внутрішнього контролю; таст вибіркового контролю касових документів на наявність підписів; тест вибіркового контролю касових документів на відповідність (додаток 1).

3.2. Оцінка стану бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю готівкових операцій.

Перевірка аудитором стану бухгалтерського, внутрішньо-господарського і статистичного обліку суб"єктів підприємницької діяльності передбачена Законом України "Про аудиторську діяльність". Необхідність аудиторської перевірки зумовлюється тим, що найбільш достовірним джерелом інформації про господарсяку діяльність підприємства є дані бухгалтерського обліку . Насамперед перевіряється застосування в обліку господарських операцій типової первинної документації затвердженої у встановленому порядку Держкомстатом України.Первинні документи слід складати у момент здійснення господарських операцій, а коли це неможливо – безпосередньо після закінчення операцій. Відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передавання їх у встановлені строки для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, поданих у документах, несуть особи, які склали та підписали ці документи. Відповідальність за правильність ведення регістрів бухгалтерського обліку несуть особи, які склали і підписали їх.

Достовірність первинних документів встановлюється різними прийомами контролю.

Аудитор перевіряє, наскільки доцільно застосовувати ту чи іншу форму організації обліку, чи відповідає вона конкретним умовам роботи підприємства.

Найважливішим завданням контролю стану бухгалтерского обліку є перевірка, наскільки облік забезпечує збереження цінностей і контроль за їх витрачанням та як головний бухгалтер здійснює покладені на нього функції контролю за збереженням і законністю витрачання грошових коштів і матеріальних цінностей. При цому з"ясовується, яким чином бухгалтерія здійснює превентивний контроль за господарськими операціями при лімітуванні витрат матеріальних і фінансових ресурсів, оформлення документів, що дають право на витрачання цінностей.

Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні встановлено, що для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності підприємство проводить інвентаризацію майна, коштів і фінансових зобов"язань до складання річного звіту.

Користуючись документальними методичними прийомами, аудитор перевіряє правильність відображення у бухгалтерському обліку результатів інвентаризації відповідно до Інструкції по інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і документів та розрахунків, затвердженої Мінфіном.