Аудит финансово-хозяйственной деятельности предприятия

      ОАО «Дж. Т. И. Елец» имеет типовую  организационную структуру управления, которая утверждена Уставом общества

     Высшим  органом управления Общества является Общее собрание акционеров. Один раз  в год Общество проводит годовое собрание акционеров в период с 1марта по 30 июня в год, следующий за отчетным финансовым годом. На годовом  Общем собрании акционеров  решаются вопросы об избрании Совета директоров Общества, Ревизорной комиссии, утверждении Аудитора.

     2.2.Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оценка» для целей аудита

 

     Анализ платежеспособности предприятия по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности активов и показателей финансовой устойчивости. Первое заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с обязательствами по пассиву, которые группируются по степени убывания срочности их погашения. 
 
 
 
 
 

     В результате были получены следующие  группы активов и пассивов (таблица 2.2.1):

Таблица 2.2.1

     Аудит ликвидности баланса предприятия с помощью абсолютных показателей ОАО «Дж. Т. И. Елец »  в  2006 - 2008 гг. 

 
 
 

     Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

     Бухгалтерский баланс считается абсолютно неликвидным (предприятие неплатежеспособно), если имеет место состояние, противоположной  абсолютной ликвидности. Данное состояние характеризуется отсутствием собственных оборотных средств и отсутствием возможности погасить свои обязательства без продажи внеоборотных активов.

     На  ОАО «Дж. Т. И. Елец» в 2008 году наблюдалась  следующая ситуация: 484<15516 ;73808<1 012 389; 53 913>0; 1 006 076>103 629.

     Анализ  показателей ликвидности позволяет  сделать вывод, что баланс данного  предприятия не является абсолютно  ликвидным, т.к. краткосрочная задолженность  не может быть покрыта денежными  средствами и краткосрочными финансовыми вложениями данной организации. Для ситуации, когда А1<П1; А2<П2;А3>П3; А4>П4, характерна эпизодическая неплатежеспособность и финансовая неустойчивость организации. В этом случае предприятие должно акцентировать внимание на внешних факторах и проделать анализ внутренних производственных и финансовых причин.

     Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить текущую  и перспективную ликвидность. Рассчитаем текущую ликвидность за 2008 г.: ТЛ=(А1+А2) – (П1+П2):

     ТЛ = (484+ 73 808) - (15 516+ 1 012 389) = - 42 462 тыс. руб.

     Таким образом, текущая ликвидность имеет  отрицательное значение и, следовательно, на ближайший период (3-6 месяцев) организация  является неплатежеспособной.

     Рассчитаем  перспективную ликвидность за 2008 г.: ПЛ=А3-П3:

     ПЛ = 52 913- 0= 52 913тыс. руб.

     Показатель  перспективной ликвидности показывает, что предприятие имеет активы, которые в будущем принесут доход  и организация останется платежеспособной.

     Ликвидность баланса также можно оценить  следующими коэффициентами:

1. Коэффициент текущей ликвидности;
2. Коэффициент быстрой ликвидности;
3. Коэффициент мгновенной ликвидности.

     Так как предприятие имеет текущих  активов и текущая ликвидность  равна:

     ТЛ = стр.290 / (стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660) = 175006 / (1010720 +32972)  = 0,16.

     Этот  коэффициент показывает, какую часть  текущих обязательств по кредитам и  расчетам можно погасить, мобилизовав  все оборотные средства.

     Можно сделать вывод, что текущие обязательства  не покрываются активами предприятия.

     Анализ  показателей ликвидности позволяет сделать вывод, что в ближайшее время предприятие будет более ликвидным, что связано с увеличением выручки от продаж и повышением доли свободных денежных средств на балансе предприятия. 

 

     Как мы видим, в 2004 г. и 2005 г. не выполняется первое неравенство абсолютной ликвидности баланса предприятия. Сумма наиболее ликвидных активов значительно меньше суммы наиболее срочных обязательств.

     Значит, баланс предприятия нельзя назвать  абсолютно ликвидным.

     Расчет  абсолютных показателей ликвидности  обычно сопровождается расчетом относительных  показателей – коэффициентов  ликвидности. (таблица 2.2.2).

     Таблица 2.2.2

     Аудит показателей ликвидности

 

     Согласно  таблице 2.2.2 за ближайшие 2-5 дней предприятие в 2003 г. смогло бы погасить 17 % краткосрочных обязательств, в 2004 г. – 13%, а в 2005 г. только 7%, то есть данный показатель ниже норматива. При нормативе ниже 20-30 % данный факт означает отсутствие у предприятия платежеспособности на период 2-5 дней.

     Коэффициент промежуточной ликвидности не соответствует норме, что свидетельствует неплатежеспособности предприятия на период равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

     За  этот срок предприятие может погасить в 2003 г. -28%, в 2004 г. - 25 % своей краткосрочной задолженности, а в 2005 г. -22 %.

     Значение  коэффициента текущей ликвидности  значительно ниже нормы, что свидетельствует  о том, что предприятие не имеет  должного запаса оборотных средств, чтобы с учетом потери их стоимости  при срочной реализации покрыть краткосрочные обязательства. Значит предприятие неплатежеспособно на период равный сроку одного оборота оборотных активов.

     Проиллюстрируем динамику коэффициентов ликвидности  на диаграмме (рис. 3):

     

     Рис. 3. Динамика коэффициентов ликвидности

     Для оценки финансового состояния необходима проверка финансовой устойчивости предприятия. Анализируя ликвидность, сопоставляется состояние активов и состояние пассивов. Это дает возможность оценить, в какой степени предприятие готово к погашению своих долгов. Задачей аудита финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это позволяет понять, насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам финансово- хозяйственной деятельности.

     Детальную характеристику финансовой устойчивости можно получить, рассчитав ряд  финансовых коэффициентов (табл. 2.2.3).

     Таблица 2.2.3

     Расчет  коэффициентов финансовой устойчивости

     Согласно  данным таблицы 2.2.3 все финансовые коэффициенты гораздо ниже установленного нормативного.

     Охарактеризуем  каждый из рассчитанных коэффициентов.

     Согласно  нормативному значению коэффициента обеспеченности собственными оборотными активами, для  поддержания достаточного уровня своей финансовой устойчивости предприятию необходимо, чтобы не меньше 10 % оборотных средств финансировались за счет собственных средств. Аудитируемое предприятие в 2003-2005 гг. не располагало собственными оборотными средствами.

     Коэффициент автономии свидетельствует о том, что для обеспечения финансовой независимости удельный вес собственных средств предприятия в сумме всех источников финансирования его деятельности должен составлять не менее 50 %. В 2003 г. собственные средства составили 34 %, в 2004 -31%, в 2005 г. -32, что свидетельствует о большой степени финансовой зависимости исследуемого предприятия.

     Величина  коэффициента соотношения собственных  и заемных средств свидетельствует  о том, что в 2003 г. на рубль собственных  средств приходилось 1,9 руб. заемных средств, в 2004 г. – 2,26, а в 2005 г. – 2,21, при нормативе меньше 1.

     Соотношение собственных и заемных средств  было следующее: что в 2004 г. на рубль  заемных средств приходилось 44 коп. собственных средств, в 2005 г. 47 коп., при нормативе больше 1. В 2003 г. было максимальное значение – 53 коп.,

     Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю средств, вложенных в деятельность предприятия на длительный срок. В 2004 году доля составила 31%, в 2005 году – 32%.

   Аудит деловой активности и рентабельности предприятия будет заключаться в определении показателей оборачиваемости и рентабельности.

   На  длительность нахождения средств в  обороте влияет сфера деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, экономическая ситуация в стране, но все же главным образом – это внутренние условия деятельности предприятия и в первую очередь эффективная стратегия управления активами.

   Расчет  показателей оборачиваемости средств  предприятия приведен в таблице (таблица 2.2.4).

   Таблица 2.2.4

Определение показателей оборачиваемости активов предприятия