Анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных активов

На базе данных таблицы 13 рассчитаем влияние указанных выше факторов на изменение обобщающего (результативного) показателя прибыли, используя метод цепных подстановок. Тогда:

1. Последовательные подстановки:

Р0 = x0 * y0 * z0 = 0,06 * 6,91* 3249 = 1347 тыс. руб.; (22)

Р1 = x1 * y0 * z0 = 0,03 * 6,91 * 3249 = 674 тыс. руб.; (23)

Р2 = x1 * y1 * z0 = 0,03 * 5,7 * 3249 = 556 тыс. руб.; (24)

Р3 = x1 * y1 * z1 = 0,03 * 5,7 * 4265,5 = 729 тыс. руб. (25)

2. Расчеты влияния изменения факторных показателей:

Изменение рентабельности продаж:

?Р(x) = Р1 – Р0 = 674 - 1347 = -673 тыс. руб. (26)

Изменение коэффициента оборачиваемости оборотных активов:

?Р(y) = Р2 – Р1 = 556 - 674 = -118 тыс. руб. (27)

Изменение среднегодовых остатков оборотных активов:

?Р(z) = Р3 – Р2 = 729 - 556 = 173 тыс. руб. (28)

3. Баланс отклонений:

?Р = Р3 – Р0 = 729 – 1347 = -618тыс. руб.; (29)

?Р = ?Р(x) + ?Р(y) + ?Р(z) = (-673) + (-118) + 173 = -618 тыс. руб. (30)

Общее влияние факторов равно снижению прибыли от продаж на 618 тыс. руб.

Расчеты показывают, что в 2005г. по сравнению с предыдущим годом на изменение прибыли от продаж существенное влияние оказало увеличение среднегодовых остатков оборотных активов на 1016,5 тыс. руб., из-за чего увеличилась и прибыль на 173 тыс. руб. Уменьшение рентабельности продаж на 0,03 пункта привело к уменьшению прибыли от продаж на 673 тыс. руб., а замедление оборачиваемости оборотных активов на 1,21 оборотов привело к уменьшению прибыли от продаж на 118 тыс. руб.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что организация имеет возможность обеспечивать дополнительное увеличение прибыли за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов организации и роста рентабельности продаж.

Кроме того ускорение оборота оборотных средств позволит высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем реализации работ и услуг без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями организации.

Можно сделать вывод что, ООО «РИА «Апельсин» имеет возможность повлиять на факторы, которые оказывают воздействие на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Эффективное использование оборотных средств позволит обеспечить нормальную работу организации, улучшит основные показатели хозяйственной деятельности организации и финансовое положение организации.

3.3 Мероприятия по повышению эффективности использования оборотных активов в организации

Наличие ООО «РИА «Апельсин» собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют мероприятия по улучшению экономического состояния организации. Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы предприятия, повышении уровня рентабельности и зависит от множества факторов, действующих нередко в противоположных направлениях. Факторы, влияющие на эффективное использование оборотных средств представлены в Приложении 13. По широте влияния и степени управляемости факторы ООО «РИА «Свинарка и патух» условно можно объединить в три группы: общеэкономические, организационные и связанные с техническим прогрессом.

К общеэкономическим факторам относятся: изменение величины товарооборота и его структуры; размещение производительных сил; динамика производительности общественного труда, занятого в сфере товарного обращения и в отраслях, ее обслуживающих; развитие хозяйственного расчета.

В группу экономико-организационных факторов входят: изменение размеров торговых предприятий и их специализации: внедрение новых способов торговли и др.

Факторы, связанные с техническим прогрессом, — это: изменение технологии и применяемой техники в отраслях, обслуживающих торговлю (транспорт, связь, коммунальное хозяйство); автоматизация торговых процессов.

На эффективность использования оборотных средств и ускорение их оборачиваемости влияют факторы, как повышающие их величину, так и снижающие.

К факторам, повышающим величину оборотных средств, относятся: повышение качества выполнения работ и торгового обслуживания, расширение сети магазинов в районах новостроек, изменение структуры товарооборота, видов оказываемых услуг. Снижению оборотных средств способствуют: экономия материальных и финансовых ресурсов; широкое внедрение современных принципов торговой и рекламной деятельности, оптимизация управленческих процессов.

Факторы, определяющие величину оборотных средств, могут быть объективными, т. е. не зависящими от деятельности данного предприятия, и субъективными. Среди объективных факторов, оказывающих влияние на эффективность использования оборотных средств и замедление их оборачиваемости в ООО «РИА «Апельсин», можно выделить:

                 снижение объемов производства и потребительского спроса;

                 темпы инфляции;

                 нарушение договорной и расчетно-платежной дисциплины;

                 уровень налогового бремени;

                 снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов;

                 усиление конкуренции среди предприятий.

Вместе с тем организация имеет внутренние резервы повышения эффективности использования оборотных средств и повышения их оборачиваемости, на которые оно может активно влиять. К числу таких субъективных факторов можно отнести, например, рациональность использования оборотных средств, выполнение плана товарооборота, применяемые формы обслуживания, соблюдение кредитной и финансовой дисциплины.

Резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в ООО «РИА «Апельсин» в обобщенном виде зависят от размера факторов объема оборота товаров и услуг и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо прежде всего:

1. Не допускать дебиторской задолженности.

2. Совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

3. Ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке.

Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия залежалых и неходовых товаров.

Управление дебиторской задолженностью как наиболее весомой составляющей оборотных активов организации имеет первоочередное значение, поскольку оборачиваемость средств в составе дебиторской задолженности существенно влияет на оборачиваемость всех оборотных активов организации. От величины дебиторской задолженности зависит величина денежной наличности, увеличение размера прибыли и уменьшение риска списания сомнительных долгов.

Чтобы повысить эффективность работы персонала, непосредственно связанного с управлением дебиторской задолженностью, ООО «РИА «Апельсин» следует активно применять передовые методики учета, а также использовать последние версии бухгалтерских программ, позволяющие осуществлять следующие действия:

                 вести группировку задолженностей клиентов по датам их возникновения;

                 анализ состояния взаиморасчетов с конкретным клиентом в разрезе всех сделанных им заказов за определенный период.

Для эффективного управления оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности целесообразно применять следующий комплекс взаимосвязанных мер:

                 предоставление скидки покупателям и заказчикам за досрочную оплату счетов.

                 ориентирование на увеличение количества заказчиков с целью снижения риска неуплаты монопольным потребителем;

                 использование возможности оплаты долгов векселями, ценными бумагами (акции, облигации), поскольку ожидание оплаты «живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже;

                 принятие более активных мер в соответствии с действующим законодательством к истребованию задолженности (обращение в арбитражный суд).

Наиболее целесообразным и эффективным применительно к ООО «РИА «Апельсин» является предоставление скидки, это выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку работ и услуг, второй получает косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая представляет собой иммобилизацию денежных средств.

Для предоставления скидки заказчикам за досрочную оплату нужно внести изменения программного обеспечения, особенно в части методов регистрации первичной информации, а именно внести фактическую дату досрочной оплаты. Эта форма учета будет, ориентированная на прогрессивные методы формирования выходной информации, совмещение аналитического учета с синтетическим и систематического с хронологическим.

Предположим, что в текущем году (2006г.) организация попытается увеличить объем работ и услуг хотя бы до уровня 2003г., т.е. до 38007 руб. Тогда рост выручки в 2006 г. по сравнению с предыдущим годом (2005г.) составит 56,21%. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составит 6,71% от выручки (аналогично, как и в 2005г.).

При условии оплаты покупателями задолженности в течение месяца им можно предоставить скидку в размере 2%. Предположим, что из 100% покупателей организация сможет предоставить такую скидку только 10% наиболее надежных покупателей.

Тогда в 2006г. период погашения дебиторской задолженности, не учитывая покупателей, воспользовавшихся скидкой, составит 24,15 дня, а с учетом покупателей, воспользовавшихся скидкой, 21,74 дня. Определим, на сколько уменьшится период погашения дебиторской задолженности:

24,15 – 21,74 = 2,41 дня

Оборачиваемость дебиторской задолженности в прогнозируемом периоде при сроке погашения задолженности 24,15 дня составит 14,90 оборота, а при сроке погашения 21,74 дня – 16,56 оборота. Средний остаток дебиторской задолженности при сроке погашения 24,15 дня составит 171,14 тыс. руб., а при сроке погашения 21,74 дня – 138,59 тыс. руб. В результате сокращения периода погашения дебиторской задолженности происходит уменьшение суммы на дебиторских счетах:

171,14 – 138,59 = 32,55 тыс. руб.

Допустим, что минимальная норма прибыли – 25%. Тогда прибыль, полученная от снижения дебиторской задолженности, составит 8,14 тыс. руб.

Организация недополучит в результате предоставления 2%-ой скидки 10% клиентов 5,1 тыс. руб.

Итоговый результат - чистый доход от проведения политики скидок составит 3,04 тыс. руб.

Необходимо также проанализировать, как повлияет увеличение объема реализации работ и услуг на оборачиваемость запасов и общей величины оборотных активов организации в 2006г. (Таблица 8)

Предположим, что в 2006г. общая величина оборотных активов и величина запасов останутся на прежнем уровне. При предполагаемом увеличении объема реализации работ и услуг можно ожидать сокращения периода оборота оборотных средств и, в частности, запасов на 22,71 и 24,22 дней соответственно.

В результате ускорения оборачиваемости высвобождаются дополнительные средства, величину которых находим по формуле: (31)