Анализ производительности зерна

     Бухгалтерия предприятия анализирует хозяйственные операции и самостоятельно определяет, по каким объектам учета она должна разработать и утвердить формы регистров налогового учета, в которых должен быть обеспечен набор всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации.

     Объектом  налогообложения выступают доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ). При определении и признании доходов и расходов учитываются положения главы 25 НК РФ. Перечень расходов включает в себя 29 позиций и является закрытым. Федеральным законом от 13.03.2006 г. № 39-ФЗ расширен перечень расходов, налогоплательщики имеют право применять его с 1 января 2006 года. Например, в перечне отсутствуют расходы на капитальное строительство объектов производственного назначения, следовательно, они не будут учитываться при исчислении налогооблагаемой базы.

     Подтверждением  данных налогового учета являются:

     1) первичные учетные документы  (включая справку бухгалтера);

     2) аналитические регистры налогового учета;

     3) расчет налоговой базы.

     Регистры  налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом аналитический учет данных организован так, что обеспечивает непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности и раскрывает порядок формирования налоговой базы.

     Согласно  ст. 314 НК РФ правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

     Исправление ошибки в регистре налогового учета, как правило, подтверждается подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. При хранении регистров налогового учета обеспечивается их защита от несанкционированных исправлений. Архив находится в помещении бухгалтерии, в специально отведенной комнате.

     Налоговые суммы также указываются в Отчете о прибылях и убытках и специализированных формах отчетности.

     Более полную и развернутую информацию о состоянии расчетов, суммах задолженности  и сальдо налоговых платежей дает Отчет о доходах и себестоимости  работ, который составляется экономистом  Общества каждый отчетный период – год.

     Проанализируем  суммы платежей в бюджет за 2008-2010 гг. ООО «Агрофирма «Ихлас». 

     Таблица 2.1 Начисленные налоговые платежи  за 2008-2010 гг.

     Исходя  из расчетов в таблице 2.1, можно сделать  вывод, что общая сумма налоговых  платежей за анализируемый период снизилась примерно на 50 %. В первую очередь на снижение повлияла отмена единого социального налога, также  значительное снижение  водного налога на 28 % и других налогов и сборов на 93% . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Формирование концепции  налогового учета  ООО «Агрофирма «Ихлас» 

     Концепция налогового учета представляет собой  основные теоретические принципы ведения  налогового учета и составления отчетности. 
         Концепция налогового учета организации включает общие положения по организации системы налогового учета, изложенные в Налоговом Кодексе, и выбранные организацией конкретные формы и способы учета доходов и расходов и порядок признания доходов и расходов.

     Концепция налогового учета разрабатывается  применительно к хозяйственной  деятельности организации и учетной  системе. Разработка может осуществляться специалистами со стороны или  своими силами

     При формировании концепции налогового учета конкретной организации, принимаются допущения об отсутствии отдельных объектов налогообложения, либо выборе определенного варианта налогооблагаемой  базы из числа возможных. 
               Формы и способы ведения налогового учета зависят от: 
форм и методов ведения бухгалтерского учета; системы обработки учетных данных и организации информационной системы;количества фактов хозяйственной жизни, которые подлежат налоговому учету. 
                Порядок признания доходов и расходов определяется организацией в соответствии с требованиями налогового Кодекса и выбранными вариантами учета, определяемыми учетной политикой для целей налогообложения.

     Налоговый учет в ООО «Агрофирма «Ихлас»  ведет как в ручную, так и  с помощью автоматизированной программы. Но несмотря на это, все равно возникает много ошибок при ведении налогового учета.

       В целом работа бухгалтерии  ООО «Агрофирма «Ихлас» является  недостаточно эффективной в силу  того, что  в бухгалетрии наблюдается  высокая текучесть кадров.Как  нам известно, именно работа и стиль поведения лидера любого звена как доминирующего лица во многом определяют судьбу каждого участника и всего подразделения в целом.

     Для повышения качества и еще более  эффективного функционирования бухгалтерии  были предложены некоторые рекомендации:

   - отражение в налоговых регистрах корреспонденции счетов в виде справочной информации. В соответствии со ст. 314 НК РФ корреспонденция счетов бухгалтерского учета в налоговом учете не указывается - отражаются только наименование хозяйственной операции (или группы одноименных операций) и их сумма. Чтобы облегчить встречную сверку данных бухгалтерского и налогового учета, весьма полезным может оказаться включение в форму регистра налогового учета корреспонденции счетов в виде справочной информации. Это послужит некой унификацией в ведении налогового и бухгалтерского учетов;

     – определить объекты учета, по которым  правила бухучета совпадают с  налоговыми или отличаются незначительно;

     – разработать порядок использования  данных бухучета для целей налогового учета (ввести дополнительные субсчета);

     – выделить те объекты учета, по которым  правила учета различны, и разработать  формы регистров налогового учета;

     – разработать формы бухгалтерских  справок, необходимые для расчета  единого сельхозналога;

     – организовать обособленный учет доходов  и расходов, связанных с реализацией (выбытием) основных средств и НМА.

     При формировании системы налогового учета (на основании бухгалтерского учета) в ООО «Агрофирма «Ихлас» была разработана такая методологическая и организационная основа, которая позволила наиболее рационально, с наименьшими затратами времени и средств, вести оба вида учета. 

     Бухгалтерские справки

     Данные  бухгалтерских справок, оформляемых  на каждом участке учета, могут быть использованы для составления практически любого налогового расчета. Рассмотрим на примере порядок учета доходов от реализации, принимаемых для расчета ЕСХН.

     На  основании бухгалтерских справок, данных по счетам учета реализации (счета 90 и 91), а также счетов учета  денежных средств, расчетов и т. п. формируется сводный налоговый регистр по учету доходов от реализации, принимаемых для расчета ЕСХН.

     В данном регистре выделяют доходы в  соответствии со спецификой производства в разрезе выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки и прочих доходов. Кроме того, в регистре налогового учета целесообразно показать доходы по источникам поступления.

     Так, к внереализационным доходам  могут относиться, например, доходы от долевого участия в других организациях, от безвозмездно полученного имущества, в виде списанной кредиторской задолженности...

     По  такому же принципу можно построить  и учет расходов. К учетной политике необходимо приложить формы бухгалтерских  справок-расчетов, которые будут  применять в учете.

     В заключение отметим, что предложенный вариант системы учета расчетов по ЕСХН носит рекомендательный характер. С его помощью можно анализировать  данные, используемые в бухгалтерских  записях, что повысит сопоставимость бухгалтерской и налоговой информации. 
 
 
 
 
 

Библиографический список 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть  первая: от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ [Электронный  ресурс]: (ред. от 09.03.2010 г.) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс]: (ред. от 19.05.2010 г.) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.
3. Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения: приказ Минфина РФ от 11.12.2006 г. № 169н [Электронный ресурс]: (ред. от 31.12.2008) // СПС «Консультант Плюс».Версия Проф.
4. Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога: приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 г. № 175 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс».Версия Проф.
5. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации: рекомендации МНС РФ [Электронный ресурс] // Экономика и жизнь. – 2001. - № 52. // СПС «Консультант Плюс».Версия Проф.
6. Клименко, Н.Б. 1С: Бухгалтерия 7.7. Ведение налогового учета [Текст] / Н.Б. Клименко, Л.Н. Павлычева, А.И. Трясоруков. - Ростов-на-Дону: ООО «Мини Тайп», 2005. - 96 с.
7. Либерман, К.А. Совмещение режимов налогообложения. Раздельный учет. Сложные моменты бухгалтерского и налогового учета [Текст] / К.А. Либерман. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. – 184 с.
8. Предложения ТПП России по возможностям сближения налогового и бухгалтерского учета [Электронный ресурс] // Налоги и налогообложение. – 2008. - № 11. // СПС «Консультант  Плюс». Финансовые и кадровые консультации.
9. Сотникова, Л.В. Первичный документ в бухгалтерском и налоговом учете [Текст] / Л.В. Сотникова. – М.: Налоговый вестник, 2007. – 288 с.
10. Сухарев, И.Р. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учетов [Электронный ресурс] / И.Р. Сухарев // Бухгалтер и закон. – 2008. - № 7-12. // СПС «Консультант  Плюс». Финансовые и кадровые консультации.
11. Филина, Ф.Н. Раздельный учет: бухгалтерские и налоговые аспекты [Текст] / Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 248 с.