Анализ оборотных активов

 

 
Содержание. 

Введение……………………………………………………………………………… 4

I. Теоретическая часть………………………………………………………………. 5

1. Анализ  внеоборотных активов…………………………………………………... 5

1.1. Анализ  нематериальных активов…………………………………………... 5

1.2. Анализ  эффективности использования основных средств……………...... 7

1.3. Анализ  структуры и динамики основных  средств……………………….... 9

1.4. Анализ  фондоотдачи основных средств…………………………………… 10

2. Анализ  оборотных активов………………………………………………………. 12

2.1. Анализ  оборачиваемости и эффективности  использования

       оборотных средств…………………………………………………………... 12

2.2. Анализ  дебиторской задолженности……………………………………….. 15

2.3. Анализ  движения денежных средств………………………………………. 17

2.4. Анализ  производственных запасов………………………………………… 18

II. Практическая часть………………………………………………………………. 23

Заключение…………………………………………………………………………... 29

Список  литературы………………………………………………………………….. 30

Приложение………………………………………………………………………….. 31 

 

Введение

     Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле

     

     Размещение  средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, материалов, то это отрицательно скажется на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же произойдет, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние. И при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

     Поэтому процесс анализа активов предприятия  очень важен при анализе финансовой устойчивости всего предприятия в целом.

I. Теоретическая часть

1. Анализ внеоборотных  активов

1.1. Анализ  нематериальных активов

      Согласно  правилам ведения бухгалтерского учета, действующим в Российской Федерации, вложения капитала в нематериальные активы являются новым объектом наблюдения, учета, анализа и управления. Удельный вес их в имущественной массе всех активов предприятия в настоящее время на отечественных предприятиях настолько низок, что не выдерживает сравнения с аналогичными показателями предприятий в странах с развитой рыночной экономикой. Поэтому практический опыт организации учетно-аналитического обеспечения управления нематериальными объектами еще недостаточен и не позволяет сделать глубоких обобщений и надежных рекомендаций.

      Можно выделить следующие задачи экономического анализа использования нематериальных объектов (активов) предприятия:

• анализ объема и динамики нематериальных активов;
• анализ структуры и состояния нематериальных активов по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;
• анализ доходности (рентабельности) и фондоотдачи нематериальных активов;
• анализ ликвидности нематериальных активов и степени риска вложений капитала в нематериальные активы.

      Для целей учета, анализа и оценки нематериальных объектов разрабатывается  система экономических показателей, характеризующих статику (состояние) и динамику (движение) изучаемого объекта. Особое значение для управления имеют показатели эффективности использования нематериальных объектов, отражающие степень их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия.

      Нематериальные  активы неоднородны по своему составу, характеру использования или  эксплуатации в процессе производства, по степени влияния на финансовое состояние и результаты хозяйственной  деятельности. Поэтому необходим дифференцированный подход к их оценке. Для этого проводятся классификация и группировка нематериальных активов по различным признакам. Таким образом, появляется возможность оценки структуры нематериальных активов в заданном разрезе классификационных признаков.

     Вложения  капитала в нематериальные активы по степени ликвидности и риска  могут быть оценены по трем категориям: высоколиквидные, ограниченно ликвидные, низколиквидные. Эта классификация  относительна. В целом вложения капитала в нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, т.е. их реализуемость ниже реализуемости основных и оборотных активов.

     Поэтому при необоснованном увеличении доли нематериальных активов в имуществе  предприятия структура баланса ухудшается. Снижаются показатели текущей ликвидности, снижается фондоотдача внеоборотных активов и замедляется оборот всего капитала предприятия.

     Рост  нематериальных активов неизбежно  приводит к уменьшению величины собственного оборотного капитала. В результате ухудшаются показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами. Финансово-эксплуатационные потребности покрываются за счет заемных и дополнительно привлеченных источников, что создает финансовое напряжение и вызывает трудности в финансировании текущей операционной деятельности предприятия.

     Нематериальные  активы приобретаются с целью  получения экономического эффекта  от их использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. В большинстве случаев  вложения в нематериальные активы представляют собой вложения в объекты промышленного применения – покупка лицензии на использование технологии изготовления продукции; расходы по оказанию технической помощи и инженерных услуг по проектированию и размещению производственных мощностей, организации управления технологическими процессами, сбыту и обслуживанию лицензированных изделий. Поэтому эффективность этих вложений должна рассматриваться с позиций повышения доходности производства.

 

1.2. Анализ  эффективности использования основных средств 

     Структура, динамика и фондоотдача основных производственных средств – факторы, влияющие на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятий. Для предприятий не безразлично, сколько собственных средств  вложено в основные средства. В современных условиях увеличивается маневренность предприятий в отношении использования средств труда, повышается роль кредита в формировании основных средств. Методика анализа эффективности вложений предприятия в основные средства, их эксплуатации и воспроизводства должна учитывать ряд принципиальных положений:

• функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;
• момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;
• эффективность использования основных средств оценивается по-разному в зависимости от их вида, характера участия в производственном процессе и т.п. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-бытовую, культурную, природно-экологическую, постольку эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.

      Основные  средства и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое  и разностороннее влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

      Полнота и достоверность результатов  анализа основных средств зависят  от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации  операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

      В качестве источников бухгалтерской  информации для анализа основных средств используются: счет 01 «Основные  средства», счет 02 «Амортизация основных средств», счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности», счет 07 «Оборудование к установке», счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», данные аналитического учета по соответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки аналитического учета), ф. № 1, ф. № 2, ф. № 5 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности предприятия.

 

1.3. Анализ  структуры и динамики основных  средств 

     В ходе этого анализа необходимо оценить  размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности анализируемого хозяйствующего субъекта. Для этого проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода. Обобщенную картину наличия и движения основных средств в разрезе классификационных групп можно составить по данным раздела 3 «Амортизируемое имущество» ф.№ 5 – Приложения к бухгалтерскому балансу.

     Таблица 1

     Наличие и движение основных средств