Розроблення основних бюджетiв пiдприэмтва в умовах ЗЕД

МІНІСТЕРСТО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ  УНІВЕРСИТЕТ «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА» 
 

  Навчально – науковий інститут економіки і менеджменту

  Кафедра менеджменту і міжнародного підприємництва 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ІНДИВІДУАЛЬНА РОБОТА

 

з курсу: Бюджетування 

на тему: «РОЗРОБЛЕННЯ ОСНОВНИХ БЮДЖЕТІВ ПІДПРИЄМТВА В УМОВАХ ЗЕД» 

Варіант  1 
 
 
 
 
 
 
 

      Виконала:

        
 

      Прийняла:

      асист. каф.  ММП

  Логвиненко Ю.Л. 
 
 
 
 

Львів – 2011

Індивідуальна робота 

Мета  роботи: набуття студентами практичних навичок з управління витратами на підприємстві шляхом розроблення планів-графіків, кошторисів та інших планових документів для реалізації управлінського обліку усіх видів витрат та формування на їх основі бюджету доходів та витрат підприємства з метою виявлення його реального фінансового становища в умовах ЗЕД. 

Технічні  засоби: комп’ютер, форми для заповнення, калькулятор. 

Зміст роботи: 

1. Визначити виробничу програму автонавантажувачів у помісячному розрізі.
2. Спланувати фінансову результативність підприємства у ІІ кварталі 2007 року у помісячному розрізі за допомогою формування бюджету доходів та витрат та визначити щомісячну рентабельність реалізації.
3. Спланувати рух грошових потоків підприємства у ІІ кварталі 2007 році у помісячному розрізі за допомогою формування бюджету руху грошових коштів та визначити на основі цього момент настання потреби в основних засобах.
4. На основі сформованого бюджету руху грошових коштів запропонувати перелік заходів щодо ліквідації касових розривів на підприємстві у плановому періоді.

 

Вхідні  дані для виконання  роботи 

   ЗАТ «Автонавантажувач» утворився унаслідок  кількох реорганізацій на базі державного підприємства «Львівський завод  автонавантажувачів» та є його правонаступником. Підприємство, на якому до 1990 року працювало  на 8 тисяч працівників, яке мало потужні основні фонди, найсучасніші технології щодо виготовлення малотоннажних та великогабаритних автонавантажувачів, характеризувалось замкнутим технологічним циклом, повністю задовольняло потреби у автонавантажувачах на території СРСР та фактично було монополістом у цій сфері. На сучасному етапі функціонування на підприємстві працює 654 працівники, воно зосереджується в основному на складальному виробництві, а двигуни, основні вузли та значний перелік запасних частин закуповує. Але до того ж в конструкціях автонавантажувачів вантажопідйомністю 4 та 5 тонн використовується значна кількість автомобільного комплектування. Беззаперечна перевага такої ідеї полягає у низькій собівартості, доступності запчастин для більшості покупців, що значно здешевлює експлуатаційні витрати. Доцільно зазначити, що окреме комплектування, наприклад, литво, виготовляється під замовлення заводу на Дрогобицькому долотному заводі, що робить підприємство значно залежним від постачальників. Виробничі потужності дозволяють виготовляти щомісяця близько 50 автонавантажувачів, хоча максимальна місячна виробнича потужність, яка спостерігалась на підприємстві, сягала лише 32 автонавантажувачі, середньомісячна виробнича потужність у 2009 році становила 19 автонавантажувачів.  Підприємство працює лише на умовах повної попередньої оплати, оскільки існує проблеми нестачі оборотних засобів для фінансування виробничо-господарської діяльності. 93 % продукції ЗАТ «Автонавантажувач» експортує у Росію, Білорусію, Саудівську Аравію, Польще та інші країни. Оскільки підприємство займається активною експортною діяльністю, то відповідно до законодавства підприємству повинні повертати ПДВ, але ПДВ підприємству не повертається, борг держави з повернення ПДВ перед підприємством вже становить 2 млн. грн. та постійно зростає. Сподівань, що ситуація зміниться на краще і підприємство отримає так необхідні йому оборотні засоби немає. На ринку України у підприємства з’явилось багато конкурентів, що купують автонавантажувачі, які тривалий час передували в експлуатації, оновлюють їх та продають за значно заниженими цінами, оскільки у них немає значних накладних витрат. На ринку України, особливо у портових містах, існує значний попит на великогабаритні автонавантажувачі (12-15 тонн), але у 1995 році підприємство призупинило їх виготовлення через втрату технічної та технологічної бази для їх виробництва. На світовому ринку значним попитом користуються японські та німецькі автонавантажувачі невеликої вантажопідйомності (3-5 тонн), які за вартістю у 2-4 рази перевищують ціну львівських автонавантажувачів, але характеризуються вищою якістю, ергономічністю та надійністю.   Для забезпечення ефективного управління на підприємстві вирішили спланувати свою фінансову результативність та потребу в оборотних засобах  на наступний квартал (квітень-червень 2011 року), на базі попередніх договорів можна сформувати таку інформаційну картину (табл. 1) за умови, що ціни залишаться стабільними. З усіма покупцями підприємство працює на умовах EXW. Вартість одного автонавантажувача без ПДВ становить 66 000 грн., підприємство відносно усіх споживачів застосовує єдиний підхід, не надаючи цінових знижок чи бонусів. Доцільно зазначити, що підприємство усі запасні частини та комплектування купує в Україні, вартість основних матеріалів на 1 автонавантажувач становить 14100 грн. без ПДВ, допоміжні матеріали – 5140 грн. без ПДВ, куповані вироби – 13200 грн. без ПДВ. Схема розрахунку за основні матеріали: 79% у поточному місяці, 21%. Схема розрахунку за допоміжні матеріали: 89% у поточному місяці, 11% у наступному місяці. Схема розрахунку за куповані вироби: 89,5% у поточному місяці, 10,5% у наступному місяці. Крім цього підприємство у квітні повинно сплатити 251 тис. грн., а у травні – 99 тис. грн. боргу за куповані вироби, що вже використані у виробництві у першому кварталі. Основна заробітна плата основних робітників становить 6001 грн. за виробництво 1 автонавантажувача, додаткова з/п – 10% від основної, єдиний внесок – 37, 95%. Заробітна плата підлягає виплаті 16 та 28 числа.              Станом на 01.04.2011 року балансова вартість об’єктів загальновиробничого та адміністративного призначення відображена у таблиці 2. Станом на 01.04.2011 рік очікується, що залишок грошей на розрахунковому рахунку підприємства становитиме 36 тис. грн.   Щомісячні загальновиробничі витрати підприємства становлять 250 тис. грн., адміністративні витрати – 108 тис. грн., збутові витрати – 56,5 тис. грн. та підлягають сплаті у поточному місяці їх виникнення. У структурі загальновиробничих витрат 47,4%- витрати на заробітну плату із соцвідрахуваннями апарату управління виробничими підрозділами та допоміжного персоналу, 25% - витрати на енергоносії та залишковий процент без врахування амортизації – це витрати на закупівлю МШП, охорону праці, поточний ремонт. У структурі адміністративних витрат 12% - податки, 19,8% - заробітна плата адміністративного персоналу із соцвідрахуваннями, 15% - витрати на енергоносії, залишковий процент без врахування амортизації – це витрати на поточний ремонт адміністративних приміщень. 30% - витрати на послуги зв’язку, канцелярські та господарські витрати. У структурі витрат на збут 40% займає заробітна плата збутового апарату із соцвідрахуваннями, 60% - витрати на рекламу, маркетингові дослідження, сертифікацію тощо.    
 
 

Етапи виконання роботи

1. Студенти детально ознайомлюються із загальною інформацією про стан та особливості виробничо-фінансової діяльності ЗАТ «Автонавантажувач» на сучасному етапі розвитку та формують вихідні дані у відповідності до власного варіанту.
2. Із урахуванням даних про умови співпраці досліджуваного підприємства із головними контрагентами (табл.4.2), а також інформації щодо вартості автонавантажувачів на внутрішньому ринку здійснюється формування виробничої програми підприємства на квітень, травень та червень 2011 року.
3. Розробляються кошториси цехових, загальновиробничих та позавиробничих витрат та відповідні плани-графіки платежів за ними, на основі яких формується бюджет доходів та витрат ЗАТ «Автонавантажувач» та помісячно розраховується показник рентабельності реалізації продукції.
4. На основі розроблення планів-графіків надходжень платежів за відвантажену продукцію та планів-графіків виплат грошових коштів за компонентами цехових, загальновиробничих та позавиробничих витрат, формується бюджет руху грошових коштів у розрізі трьох бюджетних місяців та відслідковується момент настання потреби в оборотних засобах.
5. На основі планового бюджету руху грошових коштів (див. табл. 2.6) студенти здійснюють формування висновків про платоспроможність підприємства кожного місяця горизонту бюджетного планування, виявляють загрозу виникнення касових розривів та неефективного використання наявних фінансових ресурсів, тобто визначають очікувані на підприємстві проблеми у сфері управління грошовими потоками. При цьому основним завданням студентів є формування переліку заходів, що сприятимуть запобіганню виникненню виявлених на основі бюджету руху грошових потоків проблем. Зокрема, до таких заходів можуть відноситись: перегляд умов співпраці зі споживачами на предмет отримання авансової чи вчасної оплати за продукцію; перегляд умов співпраці з постачальниками та обслуговуючими підприємствами на предмет відтермінування платежів за придбану продукцію; залучення кредитних ресурсів (при цьому необхідно враховувати сплату процентів за кредитом); розміщення тимчасово вільних коштів у фінансові чи реальні активи; надання грошової позики іншим підприємствам під проценти тощо.

 
 
 

     Таблиця 1

      Характеристика  умов співпраці ЗАТ «Автонавантажувач» з покупцями на ІІ квартал 2011 р. на основі договорів 

 
 
 
 
 
 

Продовження табл. 4.1

 
 

     Таблиця 2

Балансова вартість основних фондів за групами  станом на 01.04.2011 р.

 

     Таблиця 3

     Вхідні  дані