Бюджетирование

Стратегический подход к анализу отклонений

базируется на убеждении, что оценка результатов деятельности предприятия, в частности, выполнения бюджета, должна осуществляться с учетом стратегии предприятия и поставленных целей. В соответствии с данным подходом, финансовый менеджер при проведении контроля выполнения бюджета должен анализировать степень соответствия фактической деятельности поставленным долгосрочным целям (например, степень выполнения стратегических и долгосрочных целей в формате сбалансированной системы показателей). В случае значительных отклонений фактических данных от запланированных в бюджете (и если установлено, что отклонение произошло вследствие планирования) корректируется не только бюджет, но и стратегия компании, а также долгосрочные целевые показатели.

Данный подход не предлагает какую-либо новую вычислительную технологию контроля. Он устанавливает отправную  точку процедуры контроля бюджета. Другими словами, проанализировав  стратегию предприятия, финансовый менеджер выбирает соответствующую этой стратегии вычислительную процедуру контроля.¹⁵

 

3. Практическая часть

Решение задачи

 Вариант 11

1. Точка безубыточности (критическая точка, точка равновесия) - такой объем производства (продаж), который обеспечивает организации нулевой финансовый результат, т.е. предприятие уже не несет убытков, но еще не имеет и прибылей.

Точку безубыточности можно  определить, воспользовавшись графическим  методом.

График состоит из двух прямых - прямой, описывающей поведение  совокупных затрат (Y1), и прямой, отражающей поведение выручки от продаж продукции (работ, услуг, товаров) (Y2), в зависимости от изменения объемов реализации.

На оси абсцисс откладывается  объем реализации (товарооборот) в  натуральных единицах измерения, на оси ординат - затраты и доходы в денежной оценке. Точка пересечения этих прямых будет свидетельствовать о состоянии равновесия.

В нашей задаче для цеха №1 поведение совокупных затрат выражается:

Y1=347 000 + (2,6 + 0,75 + 2,65) Х ,

где Х - объем продукции, шт.

Зависимость выручки  от продаж предприятия от количества проданных декоративных свечей может быть представлена в виде

Y2 = 10 Х

Определим объем продукции  в точке безубыточности, для этого  построим графики прямых Y1 и Y2 (см. рис.1).

Рассчитаем точный объем  продукции в точке безубыточности, для этого решим следующее уравнение:

Y1 = Y2

347 000 + (2,6 + 0,75 + 2,65) Х = 10 Х

347 000 + 6 Х = 10 Х

347 000 = 4 Х

Х = 86 750 (шт.)

Т.е. прямые затрат и выручки Y1 и Y2 пересекаются в точке, соответствующей объему продукции в 86 750 штук или в денежном измерении 867 500 руб. ( 10 х 86 750 = 867 500 ).

Рис.1

Для цеха №2 поведение совокупных затрат выражается :

Y1 = 158 000 + (2,6 + 3 + 2,5) Х ,

где Х - объем продукции, шт.

Зависимость выручки  от продаж предприятия от количества проданных декоративных свечей может быть представлена в виде

Y2 = 10 Х

Определим объем продукции  в точке безубыточности, для этого  построим графики прямых Y1 и Y2 (см. рис.2).

Рассчитаем точный объем  продукции в точке безубыточности, для этого решим следующее  уравнение:

Y1 = Y2

158 000 + (2,6 + 3 + 2,5) Х = 10 Х

158 000 + 8,1 Х = 10 Х

158 000 = 1,9 Х

Х = 83 158 (шт.)

Т.е. прямые затрат и выручки Y1 и Y2 пересекаются в точке, соответствующей объему продукции в 83 158 штук или в денежном измерении 831 580 руб. ( 10 х 83 158 = 831 580 ).

Рис.2

2. Определим для каждого цеха прибыль, которая может быть получена при общем объеме производства 300 000 штук.

1 способ:

Предположим, что каждый цех производит по 150 000 штук декоративных свечей (150 000 + 150 000 = 300 000).

Тогда для цеха №1 при объеме продукции 150 000 шт.:

Выручка = 150 000 х 10 = 1 500 000 (руб.)

Переменные затраты = 6 х 150 000 = 900 000 (руб.)

Постоянные затраты = 347 000 (руб.)

Прибыль = Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты

Прибыль = 1 500 000 - 900 000 - 347 000 = 253 000 (руб.)

Для цеха №2 при объеме продукции 150 000 шт.:

Выручка = 150 000 х 10 = 1 500 000 (руб.)

Переменные затраты = 8,1 х 150 000 = 1 215 000 (руб.)

Постоянные затраты = 158 000 (руб.)

Прибыль = Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты

Прибыль = 1 500 000 - 1 215 000 - 158 000 = 127 000 (руб.)

Общая прибыль цеха №1 и цеха №2 при общем объеме производства 300 000 штук равна 253 000 (руб.) + 127 000 (руб.) = 380 000 (руб.)

2 способ:

Т.к. производительность труда в цехе №1 выше в 2 раза по сравнению с цехом №2, пусть цех №1 выпускает продукции объемом 200 000 штук, а цех №2 - 100 000 штук.

Тогда для цеха №1 при объеме продукции 200 000 шт.:

Выручка = 200 000 х 10 = 2 000 000 (руб.)

Переменные затраты = 6 х 200 000 = 1 200 000 (руб.)

Постоянные затраты = 347 000 (руб.)

Прибыль = Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты

Прибыль = 2 000 000 - 1 200 000 - 347 000 = 453 000 (руб.)

Для цеха №2 при объеме продукции 100 000 шт.:

Выручка = 100 000 х 10 = 1 000 000 (руб.)

Переменные затраты = 8,1 х 100 000 = 810 000 (руб.)

Постоянные затраты = 158 000 (руб.)

Прибыль = Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты

Прибыль = 1 000 000 - 810 000 - 158 000 = 32 000 (руб.)

Общая прибыль цеха №1 и цеха №2 при общем объеме производства 300 000 штук равна 453 000 (руб.) + 32 000 (руб.) = 485 000 (руб.).

3. Рассчитаем при каком объеме производства затраты цеха №1 и №2 будут одинаковы.

Для этого решим следующее  уравнение:

347 000 + 6 Х = 158 000 + 8,1 Х

189 000 = 2,1 Х

Х = 90 000 (шт.)

При выпуске продукции объемом 90 000 штук затраты цеха №1 и №2 будут одинаковы.

4. Если руководство организации в ближайшее время произведет замену оборудования в цехе №2 на аналогичное оборудование цеху №1, то

1). Для способа 1:

Прибыль цеха №2 после  модернизации = 253 000 (руб.)

Прибыль цеха № 1 = 253 000 (руб.)

Общая прибыль = 253 000 + 253 000 = 506 000 (руб.)

После модернизации цеха №2 при условии равного объема выпуска продукции общая прибыль  организации увеличится на 126 000 руб. (506 000 - 380 000 = 126 000) или на 33,16 %.

2). Для способа 2:

Прибыль цеха №2 после  модернизации = 1 000 000 - (100 000 х 6 ) - 347 000 = 53 000 (руб.)

Прибыль цеха №1 = 453 000 (руб.)

Общая прибыль = 453 000 + 53 000 = 506 000 (руб.)

После модернизации цеха №2 общая прибыль организации увеличится на 21 000 (руб.) (506 000 - 485 000 = 21 000 ) или на 4,33 %.

Примечание: способ 1 более  наглядно показывает увеличение прибыли  организации после замены оборудования в цехе №2.

5. Как видно из приведенных выше расчетов модернизация цеха №2 будет оправдана, так как установка нового технологического оборудования, снижающего прямые затраты на заработную плату единицы продукции и повышающее производительность труда в 2 раза, приведет к заметному увеличению прибыли при том же объеме выпускаемой продукции, как до модернизации. Таким образом, организации имеет смысл наладить выпуск максимального возможного объема продукции, но только при условии достаточного рынка сбыта и соответствующего спроса на продукцию, в нашем случае не декоративные свечи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом  под бюджетированием понимается финансовое планирование, охватывающее все стороны деятельности организации, позволяющее составлять все понесенные расходы и полученные доходы (результаты) в финансовых терминах на предстоящий период. Это и запланированные финансовые сметы, и прогнозируемые объемы привлеченных внешних ресурсов и т. п.

В течение многих лет компании рассматривали свои бюджеты просто как обязательную оценку предстоящих годовых доходов  и затрат. Теперь это отношение быстро меняется, поскольку рынок требует большей конкурентоспособности и предприятия вынуждены быть более динамичными. Успешные компании постоянно повышают точность своих прогнозов относительно будущих операций и связанных с ними потребностей в ресурсах. Это не только увеличивает важность бюджетирования и планирования, это также изменяет традиционные роли различных таблиц, бюджетных систем и программного обеспечения собственного производства.

Внедрение системы бюджетирования позволит руководству планировать финансово-хозяйственную деятельность с расчетом на достижение определенного финансового результата, т. е. четко определить цели и установить поддающиеся измерению контрольные показатели деятельности. Кроме того, появится возможность направить деятельность всех подразделений на достижение целевого финансового результата, выделив сферы ответственности и распределив функции финансового управления между руководителями подразделений. Улучшатся информационный обмен и взаимодействие структурных подразделений между собой. Бюджетирование поможет оптимизировать финансовые потоки, заранее определив критические периоды в деятельности компании и необходимость внешнего финансирования. С помощью бюджетирования можно обнаруживать "узкие" места в управлении и вовремя принимать необходимые управленческие решения.

В данной работе мы разобрали все поставленные задачи, т.е. определили основные понятия и термины, используемые при рассмотрении; выделили цели и функции бюджетировани; рассмотрели классификацию бюджетов; описали процесс выполнения контроля бюджета предприятия.

Вследствие чего могу сделать вывод, что задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля его исполнением  является одной из важнейших в  области управления предприятием. Для решения данной задачи необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской и производственной информации. Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования.

Главные задачи бюджетирования будут выполнены, если будет налажена организованная работа в:

-контроле финансовых результатов деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности;

- планировании движения денежных средств и движение товарно-материальных ценностей;

- планировании доходов и расходов компании;

- строительстве и оценки внутренних показателей ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов.

Вследствие чего компания получит возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.

 

 

Список использованных источников

1. Анискин Ю.П. Планирование и контролинг.Учебник. М, 2005.

2.Балабанов Н.Т. Анализ и планирование финансов хозяйственного субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2004 – 110-112с.

3. Бланк И.. Основы финансового планирования. - М.: Ника-Центр, 2007. - 632с.

4. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2005. - 368с.

5.Виталкова А.П., Миллер, Д.П. /Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 2006. – с.104.

6. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 208с.

7. Дроченко О.Б. Принципы эффективного бюджетирования. // Финансовый директор. - 2004. - №5 - с.56.

8. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во Проспект, 2005. - 264с.

9. Поляк Г.Б. Финансовое планирование: Учебник. - М..: Финансы, ЮНИТИ, 2007. - 578с.

10. Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. - 2005. - №3. - с.23-42.

11. Хорн Дж. К. Основы управления финансами - М.: “Финансы и статистика”, 2006. С 111-113.

12. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности предприятий России.. М.: Издательство "Дело и Сервис", 2001г. 257с.

13. Журнал аналитический банковский: Чаусов В. Статья "Технология бюджетирования в управлении бизнесом кредитной организации"2005г. №1 с.15-16.

 

14. Журнал «Бухгалтерский учет» /под ред. Врублевского Н. Д., М.: «АФС»,-56 с.
15. Интернет – источник «http://www.buhonline.ru».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

¹ Бланк И.. Основы финансового планирования. - М.: Ника-Центр, 2007. - 632с.