Методические основы организации учета наличных и безналичных расчетов

содержание

Введение	5
Глава 1. Методические основы организации учета наличных и  безналичных расчетов.	7
1.1. Задачи  и основы организации учета  денежных средств
1.2. Основные  нормативные документы учета  наличных и безналичных расчетов	8
	11
Глава 2. Учет наличных и безналичных расчетов	21
2.1. Порядок  осуществления и бухгалтерский  учет наличных форм расчетов
2.2. Порядок  осуществления и бухгалтерский  учет безналичных форм расчетов
Заключение
Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Рыночные  отношения предусматривают хозяйственные связи – это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты  производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков.

Отношения между банком и клиентом носят  договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям или нескольких банках по кредитным операция).

Кредитные отношения банков с предприятиями  оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств, строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Вообще, рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

1.Методические основы организации  учета наличных и безналичных расчетов.

1.1. Задачи и основы организации  учета денежных средств

У предприятий  в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками  предприятия, с органами социального  обеспечения и другими организациями  и лицами.

Расчеты между предприятиями, как уже отмечалось выше, осуществляются в безналичном порядке, а также наличными через кассу предприятия в пределах, установленных в законодательном порядке лимитов. Следует помнить, что Центробанк России указанием от 29.09.97г. № 525 установил предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу:

- между  юридическими лицами - в сумме  10 тыс. руб.;

- для  предприятий потребительской кооперации  за приобретаемые у юридических  лиц товары, сельскохозяйственные  продукты, сырье - в сумме 15 тыс. руб.;

Предприятие торговли, как любое юридическое  лицо, само выбирает банк для кредитно-расчетного обслуживания. Кроме расчетных счетов в банках могут открываться текущие  и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. Кредитные отношения предприятия с банками оформляются кредитными договорами.

Основными задачами организации учета денежных средств являются:

- своевременное  полное и точное отражение  операций по учету денежных  средств;

- постоянный  контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

- контроль  за использованием денежных средств;

- контроль  за правильностью договорных  расчетов с поставщиками и  покупателями;

- контроль  за своевременными и правильными  расчетами с бюджетами, банками, работниками;

- контроль, за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

- контроль, за использованием банковского кредита и сроками его возврата.

 

1.2. Основные нормативные документы учета наличных и безналичных расчетов

К основным нормативным документам учета и  аудита наличных и безналичных расчетов относятся следующие:

1.Федеральный  закон "О бухгалтерском учете"  от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2

3. Положение  о бухгалтерском учете и отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 26 декабря  1994г. № 170.

4. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15

5. О годовой  бухгалтерской отчетности организации  Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97.

6. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 13 июня 1995г.  № 49.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50.

8. Инструкция  о безналичных расчетах. Утверждена  Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14.

9. Инструкция  о расчетных, текущих и бюджетных  счетах открываемых в учреждениях Госбанка СССР, Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).

10. Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18.

11. О применении  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением. Закон Российской  Федерации от 18 июня 1993г. № 5215-1.

12. О Центральном  банке Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1.

13. Инструкция  о порядке открытия и ведения  уполномоченными банками счетов  нерезидентов в валюте Российской Федерации, Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16.

14. Положение  о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П

15. Положение  по применению контрольно-кассовых  машин при осуществление денежных  расчетов с населением и Перечень  отдельных категорий предприятий,  которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ от 30 июля 1993г. № 745.

16. О мерах  по выполнению сборов налогов  и других обязательных платежей  и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения. Указ Президента РФ от 18 августа 1996г. № 1212.

2 Учет наличных и безналичных расчетов

2.1. Порядок  осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов

Для приема, хранения и  расходования наличных денег предприятие имеет кассу.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией  банка России от 04.10.93г. «0 порядке  ведения кассовых операций в РФ».

В соответствии с этим документом все организации и  предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

А для осуществления  расчетов наличными деньгами  должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними.

В предприятии должен быть лимит установленный Банком. Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Денежные средства принимаются  в кассу по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или уполномоченными на это лицами - это генеральный директор, кассир и бухгалтер фирмы. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Квитанция является частью приходного ордера, заполняется одновременно с ним, и выдается только после  получения денег.

Кассир  выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).

Расходные кассовые документы подписываются  главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, проставляется  разрешительная надпись генерального директора.

Деньги  лицам не списочного состава предприятия  выдаются только по расходному кассовому  ордеру при предъявлении ими паспорта или иного документа, удостоверяющего  личность, где проставляются подпись  в получении и данные предъявленного документа.

Если  выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте расходного кассового  ордера после фамилии, имени и  отчества получателя денежных средств  бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если  же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении  денег кассир делает надпись "По доверенности".

Никаких подчисток, помарок или исправлений  в кассовых документах не допускается.

Деньги  по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.

Приходные и расходные кассовые ордера или  платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются.

Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким  образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга на предприятие  ведется кассиром. Листы в книге  нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью предприятия. На последней странице книги делается запись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц ..." и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся  в двух экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен.

Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением  исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера.

Кассовая  книга ведется ежедневно с  расчетом остатков на конец каждого  дня.

Для учета  наличия движения денежных средств, в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса".

Сальдо  счета указывает на наличие суммы  свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступивши в кассу,  а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии.

Основанием  для заполнения журнала-ордера по счету 50 "Касса" служат отчеты кассира.

Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств, в кассе производится на предприятие согласно, Положения о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц.