Подготовка и планирование аудиторской проверки

lign="justify">    5) 1933 – 1940 гг.

    На  аудит оказывает влияние Нью-Йоркская фондовая биржа и правительственные  организации. Кроме того, не было единого  мнения относительно целей аудита.

    В начале этого периода большинство  авторов сходились во мнении, что  задача аудита состоит в обнаружении  ошибки. Позже взгляды были существенно  изменены, и было установлено, что  аудитору не следует концентрировать  свое внимание только на обнаружении  ошибки. 
Вплоть до 1940 г. не существовало каких-либо документов, определяющих ответственность аудиторов за обнаружение ошибок. Было отмечено только, что это достаточно важный вопрос, но большинство авторов сходились во мнении, что его нельзя относить к главной задаче аудиторской проверки².

    6) С 1940 года до настоящего времени  цели аудита претерпели незначительные  изменения. Акцент делался на  подтверждение верности финансовой  отчетности. Официально это положение  было провозглашено в документах «Американского Института Присяжных Бухучета»: «первая цель проверки отчетности независимым аудитором состоит в выражении мнения о представленной финансовой отчетности».

    В начале 70-х гг. началась разработка международных аудиторских стандартов. В истории аудита можно проследить определенные тенденции:

• основной целью аудита всегда признавалось установление достоверности представленной отчетности;
• отмечается возрастание надежности внутреннего контроля и снижение детализации целей.

 

2.  Что такое управленческий аудит?

    2. Управленческий аудит – это диагностика существующей в организации системы управления его производственной, коммерческой и социальной деятельностью.

    Потребность в проведении  аудита системы  управления возникает в тот момент, когда организация достигает  потолка своего развития и ей требуется  поддержка для перехода на новый  этап. В этом случае аудиторы помогают найти пути мобилизации всех имеющихся  ресурсов, в том числе трудовых, финансовых и инвестиционных. 

3. Кто и с какой целью  направляет письмо-обязательство?

    3. «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» составляется аудитором, для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской организации и обязательства проверяемого экономического субъекта. 

         4. Что такое риск аудиторской выборки?

    4. РИСК АУДИТОРСКОЙ ВЫБОРКИ- Субъективно определяемая аудитором вероятность того, что его мнение по результатам проведения аудиторской выборки будет существенно отличаться от того, к которому он пришел бы полностью, изучив всю проверяемую совокупность. 

         5. В чем состоит внешний контроль качества аудита?

    5. Внешний контроль - система организованных мер, методик и процедур, принятых гос. органами и общественными проф. объединениями аудиторов для проверки выполнения аудиторскими фирмами правил (стандартов) и др. нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ. Такой контроль может носить как системный, так и эпизодический характер. Органы, осуществляющие контроль за аудиторской деятельностью, регулярно проводят выборочные проверки качества аудиторских заключений. Проверка качества аудита может быть проведена по инициативе экономического субъекта, который был подвергнут аудиторской проверке, или общественной аудиторской организации. Нормативными документами предусматривается возможность взыскания убытков и штрафной неустойки с аудитора (аудиторской фирмы) в случае неквалифицированной аудиторской проверки, повлекшей расходы на перепроверку и иные убытки, а в случае составления аудиторского заключения заведомо ложного аннулирования лицензии и квалификации аттестата аудитора, и привлечение его к уголовной ответственности.

    Внешний  контроль  качества  аудита  может  быть  трех  видов:

    ·        предварительный;

    ·        текущий;

    ·        последующий.         

    Предварительный  внешний  контроль  качества  аудита  осуществляется  путем  сдачи  претендентами  квалификационных  экзаменов  на  право  заниматься  аудиторской  деятельностью.

    Текущий  и  последующий  внешний  контроль  качества  аудита  осуществляются  путем  организации  постоянного  надзора  за  деятельностью  аудиторов  и  аудиторских  организаций.

    Внешний  контроль  должен  учитывать:

    направленность (специализацию)  деятельности  аудиторской  организации  по  отраслям  экономики  с  учетом  специфики  ведения  бухгалтерского  учета  в  некоторых  областях;

    аудиторские  риски, существующие  в   некоторых  отраслях  и  секторах  экономики;

    методологически  обоснованные  и  выверенные  способы  расчета   уровня  существенности  и  необходимого  объема  выборки, в  том  числе  с  учетом  специфики  конкретных  отраслей  и  секторов  экономики, а  также  особенностей  проверяемых  организаций.

    Задание 3

1. Аудитор – это:

    А. Любой сотрудник аудиторской  организации, участвующий в проведении аудита

    Б. Физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций  аудиторов

    В. Сотрудник, участвующий в проведении аудита, но не несущий ответственность  за его результаты

2. Правила (стандарты) аудиторской деятельности – это:

    А. Нормативные акты, определяющие права, обязанности и ответственность  аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

    Б. Нормативные акты, определяющие права, обязанности и ответственность  аудируемых лиц

    В. Единые требования к порядку осуществления  аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих  ему услуг, а также к порядку  подготовки аудиторов и оценке их квалификации

    3. Оценка системы внутреннего контроля  осуществляется для:

    А. Оценки и планирования масштаба аудита

    Б. Получения общей информации о  предприятии

    В. Определения жизнеспособности и  возможности банкротства предприятия

    4. Аудитор работает по расценкам:

    А. Согласованным с заказчиком в  договоре

    Б. Принятым в данном регионе

    В. Утвержденным органами власти на местах

    5. Более надежны аудиторские доказательства, полученные из источников:

    А. Внешних

    Б. Внутренних

    В. Документально подтвержденных 

    Практическая  часть

    Задание 4

    ЗАО «Рассвет» за 2008 г. имеет финансовые результаты, представленные в отчете о прибылях и убытках:

    Задание: поставьте себя на место руководителя ЗАО «Рассвет» и примите решение  – приглашать или не приглашать аудиторскую организацию. Ответ  обосновать

    Решение:

    ЗАО «Рассвет» подлежит обязательному  аудиту, так как, согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», обязательному аудиту подлежат организации, объём выручки которых от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год в 500 тыс. раз превышает установленный законодательством Российской Федерации МРОТ. В 2008г. эта сумма составляла 500 000*100/2500=20 000 тыс. р.,(МРОТ- 2 500), а выручка ЗАО «Рассвет» за 2008г. достигала 53 000 тыс. р. 
 
 
 
 

    Список  используемой литературы

1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебн. пособие: Рек. УМО по образованию. – 3 изд., перераб. и доп. – М: Дело и Сервис, 2004. – 464с.
2. Аудит: Практикум: Учебн. пособие: Рек. Мин. обр. РФ в качестве      учебн. пособия  для студ. вузов / Под ред. Подольского В.И. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 606 с
3. Ковалева О.В. Аудит: Учебн. пособие /  Ковалева О.В., Константинов Ю.П.. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Приор-издат, 2003.- 320 с.
4. Миронова О.А. Аудит: теория и методология: Рек. УМО вузов России / Миронова О.А., Азарская М.А. – 2-е изд., испр. – М.: Омега-Л, 2006. – 176с.

        5.   Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: Стандарты № 1 - 6: Комментарий Н.А. Ремезова - М.: ИД ФБК-Пресс, 2003.- 184 с.

  6.  Шешукова Т.Г. Аудит: теория и практика применения международныхстандартов: Учебн. пособие: Рек. УМО по образованию в качестве учебн. пособия для студ./ Шешукова Т.Г., Городилов М.А. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 184с.