Министерство  Российской Федерации  по связи и информатизации 

Сибирский Государственный  Университет Телекоммуникаций и Информатики 

Межрегиональный центр переподготовки специалистов 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия»

на тему 

«Операционный (маржинальный анализ деятельности предприятия  связи)» 
 

Вариант 8 
 
 

                              Выполнил: слушатель Рыкова Е.А.

                              Группа ЭПТ-82 

Проверил: преподаватель Грачев А.Ф. 
 
 
 
 
 
 
 

2011

Задача. Провести маржинальный анализ деятельности предприятия связи

Выполнить следующие  действия.

1 Обработать исходные данные для анализа, свести их в аналитические таблицы, построить диаграмму

2 Выявить точку безубыточности и оценить уровень и динамику зоны безопасности и запаса финансовой прочности графическим и расчетным способами

3 Оценить основные направления в работе предприятия связи по повышению запаса финансовой прочности

4 Обобщить результаты анализа, сделать общие выводы и обосновать основные направления в работе предприятия связи по повышению запаса финансовой прочности на следующий период  

Исходные  данные

Таблица 8.1 –  Затраты, выручка и прибыль филиала  электросвязи

 
 
 
 
 
 
 

1. Обработка исходных данных для  анализа, сведение их в аналитические  таблицы, построение таблицы

 

Таблица 8.1 –  Затраты, выручка и прибыль филиала  электросвязи

 

       Для проведения анализа необходимо определить дополнительные показатели.

       Определяем  маржинальный доход:

       МД = доходы основной деятельности – переменные затраты

       МД_пг = 4482,3 – 1487,1 = 2995,2 тыс. руб.

       МД_ог = 5827,0 – 1762,6 = 4064,4 тыс. руб. 

       Определяем  прибыль:

       Прибыль = маржинальный доход – постоянные затраты

       Прибыль_пг = 2995,2 – 2712,8 = 282,4 тыс. руб.

       Прибыль_ог = 4064,4 – 3279,4 = 785,0 тыс. руб. 

       Определяем  долю маржинального дохода  в  выручке:

       Доля  МД в выручке = МД / доходы основной деятельности

       Доля  МД в выручке_пг = 2995,2 / 4482,3 = 0,668

       Доля  МД в выручке_ог = 4064,4 / 5827,0 = 0,698 

       Определяем  безубыточный (критический) объем продаж:

       D_кр = D_ф * Э/ МД

       где D_кр – критический объем продаж (доходов), тыс. руб.;

       D_ф – фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.

       Э_- - условно-постоянные расходы, тыс. руб.;

       MД – маржинальный доход, тыс. руб.

       D_{кр пг} = 4482,3 * 2712,8 / 2995,2 = 4059,7 тыс. руб.

       D_{кр ог} = 5827,0 * 3279,4 / 4064,4 = 4701,6 тыс. руб. 

       Определяем  зону безопасности предприятия связи:

       ЗБ = доходы основной деятельности – безубыточный  объем реализованных услуг.

       ЗБ_пг = 4482,3 – 4059,7 = 422,6 тыс. руб.

       ЗБ_ог = 5827,0 – 4701,6 = 1125,4 тыс. руб. 

       На  основе зоны безопасности рассчитываем запас финансовой прочности предприятия связи по формуле

        ,

       где ЗФП – запас финансовой прочности предприятия, %;

       ЗБ  – зона безопасности, тыс. руб.;

       D_ф – доходы фактические, тыс. руб. 

       ЗФП_пг = (422,6 / 4482,3) * 100 = 9,4 %

       ЗФП_ог = (1125,4 / 5827,0) * 100 = 19,3 % 

       Сведем  полученные результаты в таблицу 8.2.

       Таблица 8.2

 

2. Выявление точки безубыточности и оценка уровня и  динамики зоны безопасности и запаса финансовой прочности графическим  и расчетным способами

       При использовании графического способа  исследований диаграмма примет вид, представленный на рисунке 1.

        прибыль и затраты, т.р.                                                          зона прибыли

                                                                      точка безубыточности

                   5,0

                                                                       переменные затраты

                   4,0

                     3,0            зона убытков                              постоянные затраты 

                     2,0

       

                     1,0

       

                                                         1,0  1,1                   2,0           доходы, т.р.

Рисунок 1. Взаимосвязь затрат, доходов и  прибыли

       В соответствии с приведенными условиями  задания критическая точка расположена  в предыдущем периоде на уровне 9,4% от фактического объема реализации продукции, в отчетном периоде на уровне 19,3 %  от фактического объема реализации продукции. Предприятие работает в условиях высокого финансового риска. Данное положение приемлемо в условиях высокого и умеренного спроса на услуги связи. В условиях нестабильного спроса предприятие связи рискует быть убыточным.

       Работу предприятия связи по снижению финансового риска следует признать удовлетворительной. Запас финансовой прочности в динамике стремительно растет, что снижает риск предприятия связи допустить убыток. 
 

3. Оценка  основных направлений  в работе предприятия  связи по повышению  запаса финансовой прочности

 

       Для проведения оценки основных направлений в работе предприятия связи по повышению запаса финансовой прочности необходимо рассчитать некоторые показатели.

       Определяем  степень  влияния условно-постоянных затрат на изменение запаса финансовой прочности по формуле:

 
где - изменение запаса финансовой прочности за счет влияния  
условно-постоянных затрат, %; 
Э_-1,0 – условно-постоянные затраты в отчетном и базовом периодах,  
тыс. руб.; 
q₀ – объем предоставляемых услуг в базовом периоде, тыс. ед.; 
- средний тариф на услугу связи в базовом периоде, руб.; 
с_"H0 – удельные условно-переменные затраты на 1 руб. доходов в базовом 
периоде, руб. 

       Изменение запаса финансовой прочности за счет влияния условно-постоянных затрат составляет  -18,9 %.

       Определяем  степень влияния объема предоставляемых  услуг на изменение запаса финансовой прочности по формуле:

 
где - изменение запаса финансовой прочности за счет влияния  
изменения объема услуг связи, %; 
Э_-1 – условно-постоянные затраты в отчетном периоде, тыс. руб.; 
q_1,0 – объем предоставляемых услуг в отчетном и базовом периодах, 
тыс. ед.; 
- средний тариф на услугу связи в базовом периоде, руб.; 
с_"H0 – удельные условно-переменные затраты на 1 руб. доходов в базовом 
периоде, руб. 

       Изменение запаса финансовой прочности за счет влияния изменения объема услуг составляет 11,7 %.

       Определяем  степень влияния цен на услуги связи на изменение запаса финансовой прочности по формуле:

 
где - изменение запаса финансовой прочности за счет влияния  
изменения тарифов на услуги связи, %; 
Э_-1 – условно-постоянные затраты в отчетном периоде, тыс. руб.; 
q₁ – объем предоставляемых услуг в отчетном периоде, тыс. ед.; 
- средний тариф на услугу связи в отчетном и базовом периодах,  
руб.; 
с_"H0 – удельные условно-переменные затраты на 1 руб. доходов в базовом 
периоде, руб. 

       Изменение запаса финансовой прочности за счет тарифов на услуги связи составляет 13,5 %.

       Определяем  степень влияния удельных условно-переменных затрат на изменение запаса финансовой прочности по формуле:

 
где - изменение запаса финансовой прочности за счет влияния  
изменения удельных условно-переменных затрат, %; 
Э_-1 – условно-постоянные затраты в отчетном периоде, тыс. руб.; 
q₁ – объем предоставляемых услуг в отчетном периоде, тыс. ед.; 
- средний тариф на услугу связи в отчетном периоде, руб.; 
с_"H1,0 – удельные условно-переменные затраты на 1 руб. доходов в  
отчетном и базовом периодах, руб.