Во второй главе проведена  диагностика финансового состояния  ООО «ДонТерминал» по бухгалтерской отчетности в 2009-2010 гг. Диагностика финансового анализа проводилась на основе анализа структуры имущества предприятия и источников его формирования, оценки стратегии финансирования имущества. По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на последний день декабря 2010 г.) и результатов деятельности ООО "ДонТерминал" в течение рассматриваемого периода, которые приведены ниже. При этом учтено не только текущее значение показателей, но и их динамика.

     Показатели финансового положения и результатов деятельности организации имеют исключительно хорошие значения:

• положительная динамика изменения собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;
• чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение рассматриваемого периода (2010 г.) наблюдалось увеличение чистых активов;
• коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;
• коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
• за отчетный период получена прибыль от продаж (1313 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+1090 тыс. руб.);
• прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составила 980 тыс. руб. (+814 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2009 г.);
• рост рентабельности продаж (+7,5 процентных пункта от рентабельности 5,6% за аналогичный период 2009 г.);
• положительная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов ООО "ДонТерминал" (+6,8 коп. к 4,4 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2009 г.);
• итоговая прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации (70,9%).

     Положительно финансовое положение организации характеризует следующий показатель – доля собственного капитала в активах ООО "ДонТерминал" составляет 59%, что укладывается в норму.

     Показателем, имеющим близкое к нормальному значение, является следующий – не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

     Среди неудовлетворительных показателей финансового положения организации можно выделить следующие:

• неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;
• коэффициент маневренности собственного капитала имеет значение (0,05), недостаточное для характеристики финансового положения ООО "ДонТерминал" как стабильного;
• коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в нормативное значение;
• коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже нормального значение.

     В ходе анализа были получены следующие  критические показатели финансового положения организации:

• оба показателя, характеризующие платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами), имеют неудовлетворительное значение;
• коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО "ДонТерминал" составляет лишь 59% при критическом пороге 75%).

     В целях улучшения финансового  состояния предложено:

     1. Для сокращения дебиторской задолженности и ее доли в составе текущих активов предприятию ООО «ДонТерминал» необходимо выбирать надежных партнеров по бизнесу и оптимальную схему взаимодействий с ними, осуществляя:

- оценку  деловой репутации партнеров;

- оценку  масштабов деятельности партнеров;

- оценку  рискованности бизнеса партнеров  и их финансовой прочности;

- систематический  анализ финансового состояния  партнеров по их публичной отчетности;

- систематический  контроль за задолженностью партнеров и управление ею;

- оценку  последствий от смены партнеров.

       - контроль на этапе заключения  договоров с покупателями товарной продукции (работ, услуг). Для этого необходимо в договоре предусмотреть в качестве формы расчета за выполненные работы по инкассо в безакцептном порядке. Данная форма расчета предусмотрена Положением от 08 сентября 2000г. №120-П Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Преимущество такой формы расчетов для исполнителя работ по договору состоит в том, что заказчик обязан оплатить немедленно по предъявлении документов о сдаче работ исполнителем, то есть в безакцептном порядке. Другое дело, что заказчик не всегда согласен с такой формой расчетов, но это уже вопрос, решаемый договаривающимися сторонами.

       2. При возникновении безнадежных долгов, предприятию необходимо обращаться к принудительному взысканию долгов через арбитражный суд для:

       - взыскания суммы долга с инфляционной  надбавкой;

       - взыскания недополученной суммы  прибыли из-за отвлечения средств  из оборота;

       - взыскания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств.

       3. В случае просрочки исполнения договорных обязательств по оплате более, чем на три месяца необходимо обязать менеджеров истребовать задолженность путем предъявление иска в арбитражный суд. Только когда дебиторскую задолженность можно считать истребованной, учитывать ее в общеустановленном порядке и не списывать ее с баланса в течении срока исковой давности.

     4. Применять компьютерные системы  не только для учета информации, но также для ее анализа,  контроля, диагностики и своевременного  принятия решений.

Список  использованных источников

1. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96. № 129-ФЗ.
2. Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности» от  07.08.2001 г. №119-ФЗ.
3. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 27.09.2002.
4. Закон РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности» от 25.12.90. № 445-I.
5. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98. № 34н.
7. Азоев Г.Л.: Конкуренция: анализ, стратегия, практика – М.: «Цент экономики и маркетинга», 2007 – 360 с.
8. Бердникова Т.Б.: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности – М.: «Инфра – М», 2006 – 215 с.
9. Ковалев В.В.: Анализ хозяйственной деятельности предприятия// В.В. Ковалева, О.Н. Волкова – М.: «Проспект», 2006 – 424 с.
10. Ковалев В.В.: Финансовый анализ: методы и процедуры – М.: «Финансы и статистика», 2008 – 560 с.
11. Комплексный финансовый анализ В.В. Бочаров - Москва, 2007.
12. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия// Любушина – М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2005 – 471 с.
13. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев; Москва Инфра – М, 2006 год.
14. Негашев Е.В.: Анализ финансов предприятия в условиях рынка – М.: «Высшая школа», 2005.
15. Пястолов С.М.: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия – М.: «Мастерство», 2005 – 336 с.
16. Савицкая Г.В.: Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: «Инфра - М», 2007 – 400 с.
17. Теория анализа хозяйственной деятельности// В.В. Осмоновского, Л.И. Кравченко и др., - М.: «Новое знание», 2005 – 318 с.
18. Финансы предприятий, Ковалев В.В., Ковалев В.В., Проспект, 2006 – 352 с.
19. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения) В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев; Москва Проспект 2007 год.
20. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: – А.В. Грачев. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007.
21. «Финансовый менеджмент» №2, 2001 год.
22. Хельферт Эрик.: Техника финансового анализа – М.: аудит; ИО «ЮНИТИ», 2007.
23. Чечевицин Л.Н., Чуев И.Н.: Анализ финансово-хозяйственной деятельности – М.: «Маркетинг», 2005 – 352 с.