Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2013 в 20:09, курсовая работа
Актуальність теми дослідження. Перехід до ринкової економіки вимагає від українських комерційних банків підвищення ефективності управління банківською діяльністю. Важлива роль у реалізації цієї задачі відводиться аналізу банківської діяльності. З його допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банку, обґрунтовуються плани й управлінські рішення, здійснюється контроль за їхнім виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності проведення активних і пасивних операцій, оцінюються результати діяльності банку, його окремих підрозділів.
Баланс комерційного банку – це бухгалтерський баланс, у якому відображається стан власних, залучених і позичених коштів, їх розміщення в кредитні й інші активні операції. За даними балансу здійснюється контроль формування і розміщення грошових ресурсів, стану кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій, включаючи операції з цінними паперами.
Баланси комерційних банків є головною складовою їх звітності. Аналіз балансів дозволяє контролювати ліквідність банків, здійснювати управління фінансовою стійкістю. Керівництво банку, використовуючи звіти інших банків, знайомиться зі станом їхніх справ при встановленні кореспондентських відношень, наданні міжбанківських кредитів і тощо.
Будуються баланси банків за уніфікованою формою. Ступінь деталізації операцій обмежений комерційною таємницею, яка характерна для практики комерційних банків, що працюють в умовах жорсткої конкуренції. Як правило, в балансах не виділяються сумнівні і збиткові операції, а також страхові резерви, використані для їх покриття. Водночас повинні бути забезпечені достовірність і наочність балансу, щоб не підірвати конкурентноздатність банків і зберегти довіру до них.
Складають баланс у табличній формі, як у розгорнутій формі (за всією номенклатурою рахунків), так і за скороченою формою (за статтями балансу, які формуються об'єднанням рахунків за ознакою їх економічного змісту). Структуру балансу комерційного банку наведено нижче (табл. 2).
Банківські баланси містять комерційну інформацію і відповідають її основним вимогам: оперативності, конкретності, вагомості. Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні. Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність коштів і платоспроможністю його клієнтів, кредитних ресурсів та їх розміщення, надійність та стійкість банку.
При побудові банківських балансів використовують принципи групування операцій за економічно однорідними ознаками. При цьому в активі статті розміщуються в міру зниження ліквідності, а в пасиві – в міру зменшення ступеня запитання.
Таблиця 2
Структура балансу комерційного банку [2, 14]
АКТИВ |
ПАСИВ |
Готівкові кошти, коррахунки в НБУ та інших банках (первинні резерви) Державні цінні папери (вторинні ресурси) Кредитний портфель Інвестиційний портфель (корпоративні цінні папери) Основні засоби, капітальні витрати та інші активи |
Позичені ресурси Зобов'язання перед іншими банками (коррахунки інших банків) Міжбанківські кредити отримані, в т.ч. від НБУ Залучені ресурси Залишки коштів на поточних та бюджетних рахунках Депозити до запитання Термінові депозити юридичних і фізичних осіб Ощадні вклади Інші пасиви Усього зобов'язання Капітал Капітал 1 рівня Капітал II рівня Капітал III рівня Усього власний капітал |
БАЛАНС |
БАЛАНС |
Номенклатура банківських
На позабалансових рахунках відображається рух цінностей і документів, що надходять в установи банків на збереження, інкасо або комісію. Тут також обліковуються знаки сплати державного збору, бланки суворої звітності, бланки акцій, акції з доручення і на збереження, а також інші документи та цінності.
Характерною особливістю балансів комерційних банків є відносно невелика питома вага власних коштів і перевага залучених ресурсів (пасивів балансу). Законодавством і нормативними документами передбачається визначене співвідношення власних і залучених ресурсів, тому комерційні банки, як правило, підтримують власні кошти на мінімально допустимому рівні. При цьому основним джерелом покриття активних операцій є короткострокові ресурси.
При групуванні статей активу балансу, враховуючи ступінь ліквідності, виділяються наступні об'єкти:
З погляду на економічну сутність банківських операцій, статті балансу групуються таким чином:
Баланси комерційних банків використовуються для аналізу і управління Діяльністю банківськими установами, визначення показників їх ліквідності, управління банківськими ресурсами, аналізу банківського прибутку. В ринкових умовах баланс комерційного банку є засобом не тільки бухгалтерської звітності, а й комерційної інформації банківського менеджменту, навіть своєрідною рекламою для потенційних клієнтів, що прагнуть на професійному рівні розібратися в діяльності банку.
Результати діяльності комерційних банків, всі здійснені витрати й отримані доходи в минулому звітному періоді відображаються в звіті про прибутки і збитки, який надає інформацію про різні види доходів і витрат за операціями банку. В доходній частині звіту виділяються:
а) відсотки, отримані:
б) доходи і комісія від послуг, наданих клієнтам і банкам на основі кореспондентських відносин;
в) доходи від операцій з цінними паперами, у тому числі:
г) доходи від позареалізаційних
операцій (у тому числі від операцій
на міжбанківському валютному
д) інші доходи, у тому числі:
Інші доходи, як правило, займають невелику питому вагу в загальній сумі доходів банку.
У витратній частині звіту про прибутки та збитки відображаються:
а) відсотки, сплачені:
б) комісія, сплачена банкам по кореспондентських відносинах;
в) витрати по операціях із цінними паперами;
г) витрати на утримання апарату управління:
д) інші витрати у тому числі:
У звіті після статей доходів і витрат відображається фінансовий результат діяльності банку – балансовий прибуток, який після певного коригування (наприклад, на суму доходів, що не підлягають оподатковуванню) "перетворюється" в оподатковуваний прибуток. Після вирахування податку залишається прибуток до розподілу (чистий прибуток), розміри якого показують фінансовий результат роботи банку за звітний період. Саме чистий прибуток підлягає розподілу за різними фондами згідно з рішеннями зборів акціонерів банку.
Для аналізу банківської діяльності важливим джерелом інформації є також дані рахунків аналітичного обліку, кредитних справ, що дозволяють деталізувати (розшифрувати) балансові рахунки (наприклад, при визначенні показників ліквідності, детальному аналізі кредитного портфелю банку на якість виданих позичок тощо).
Метод банківського аналізу – це спосіб системного комплексного вивчення, вимірювання та узагальнення діяльності банку, здійснюваний шляхом її опрацювання спеціальними прийомами. Його характерними рисами є:
1. Всі явища і процеси слід вивчати в неперервному русі, змінах та розвитку (в динаміці). Звідси випливає необхідність постійних порівнянь. Цим забезпечується якісна оцінка діяльності банку.
2. Будь-який процес або явище слід розглядати як єдність і боротьбу протилежностей, що зумовлюють перехід діяльності банку з одного стану в інший.
3. Вивчення банківської діяльност
4. Важлива методологічна
5. Кожний процес, кожне явище
необхідно розглядати системно
– як сукупність багатьох
Метод аналізу діяльності банку реалізується через його науковий апарат, що являє собою сукупність прийомів дослідження:
Розглянемо ті, що застосовуються найчастіше. Суть прийому порівняння полягає в тому, що якісна характеристика явищ, які відбуваються, дається через інші явища і поняття. Порівняльний аналіз може бути: