Анализ состояния и эффективности внеоборотных активов

      - разрешенные законодательством методы амортизации. Зарубежный опыт свидетельствует о большом количестве разрешенных к использованию методов амортизации внеоборотных активов, что позволяет предприятиям формировать альтернативные варианты амортизационной политики в широком диапазоне. Наше законодательство существенно ограничивает используемые методы амортизации;

      - состав и структура используемых  основных средств. Методы амортизации,  разрешенные к использованию  в нашей стране, дифференцируются  в разрезе движимой и недвижимой (активной и пассивной) частей производственных основных средств. Эту же дифференциацию определяют и установленные нормы амортизационных отчислений;

      - темпы инфляции. В условиях высокой  инфляции постоянно занижаются  база начисления амортизации, а соответственно и размеры амортизационных отчислений. Кроме того, инфляция оказывает негативное воздействие на реальную стоимость накопленных средств амортизационного фонда, что отрицательно сказывается на финансовых возможностях увеличения скорости обновления внеоборотных активов;

      - инвестиционная активность предприятия.  Выбор методов амортизации в  значительной мере определяется  уровнем текущей потребности  в инвестиционных ресурсах, готовностью  предприятия к реализации отдельных  инвестиционных проектов, обеспечивающих обновление внеоборотных активов.

      Учет  перечисленных факторов позволяет  предприятию выбрать соответствующие  методы амортизации отдельных групп  внеоборотных активов, в наибольшей степени отражающие специфику их использования в операционном процессе.

      В современной отечественной практике различают следующие методы амортизации  внеоборотных активов:

      1.линейный  способ

      2.способ  уменьшаемого остатка; 

      3.способ  списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного  использования (срок полезного  использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности);

      4.способ  списания стоимости пропорционально  объему продукции (услуг);

      ускоренный  метод амортизации (не может превышать 3-х кратного увеличения размера отчислений по линейному способу).

      Годовая сумма начисления амортизационных  отчислений определяется:

      при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств  и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

      при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта  основных средств на начало отчетного  года и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования этого объекта; применение этого способа связано с ускоренными методами начисления амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации.

      при способе списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного  использования - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел срока лет службы объекта;

      при способе списания стоимости пропорционально  объему продукции - исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств. Применяется для активов, у которых определяющим фактором износа является периодичность их использования.

      2. Определение необходимого объема  обновления внеоборотных активов  в предстоящем периоде. Обновление  о внеоборотных активов предприятия  может осуществляться на простой или расширенной основе, отражая процесс простого или расширенного их воспроизводства.

      Простое воспроизводство внеоборотных активов  осуществляется по мере физического  и морального их износа в пределах суммы накопленной амортизации (средств  амортизационного фонда). Необходимый объем обновления внеоборотных активов в процессе простого их воспроизводства определяется по следующей формуле

                                  ОВАпрос = СВф + СВу                                         (1.1)

      где ОВАпрос - необходимый объем обновления внеоборотных активов предприятия в процессе простого их воспроизводства;

      СВф - первоначальная восстановительная  стоимость внеоборотных активов, выбывающих в связи с физическим их износом;

      СВм - первоначальная восстановительная  стоимость внеоборотных активов, выбывающих в связи с моральным их износом.

      Расширенное воспроизводство внеоборотных активов  осуществляется с учетом необходимости  формирования новых их видов не только за счет суммы накопленной амортизации, но и за счет других финансовых источников (прибыли, долгосрочных финансовых кредитов и т.п.). Необходимый объем обновления внеоборотных активов в процессе расширенного их воспроизводства определяется по следующей формуле

                       ОВАрасш = ОПова - ФНова + СВф  + СВм                 (1.2)

      где ОВАрасш - необходимый объем обновления внеоборотных активов предприятия  в процессе расширенного их воспроизводства;

      ОПова - общая потребность предприятия  в внеоборотных активах в предстоящем  периоде (алгоритм ее расчета был  рассмотрен ранее);

      ФНова - фактическое наличие используемых внеоборотных активов предприятия  на конец отчетного (начало предстоящего) периода;

      СВф - стоимость внеоборотных активов, выбывающих в предстоящем периоде в связи  с физическим их износом;

      СВу - стоимость внеоборотных активов, выбывающих в предстоящем периоде в связи с моральным их износом.

      3. Выбор наиболее эффективных форм  обновления отдельных групп внеоборотных  активов. Конкретные формы обновления отдельных групп активов определяются с учетом характера намечаемого их воспроизводства.

      Обновление  внеоборотных активов в процессе простого их воспроизводства может  осуществляться в следующих основных формах:

      - текущего ремонта. Он представляет собой процесс частичного восстановления функциональных свойств и стоимости основных средств в процессе их обновления;

      - капитального ремонта. Он представляет  собой процесс полного (или  достаточно высокой части) восстановления  основных средств и частичной замены отдельных их элементов. На сумму произведенного капитального ремонта уменьшается износ основных средств и тем самым увеличивается их остаточная стоимость;

      - приобретения новых видов внеоборотных  активов с целью замены используемых  аналогов в пределах сумм накопленной амортизации (для нематериальных активов это основная форма простого их воспроизводства).

      Обновление  внеоборотных активов в процессе расширенного их воспроизводства может  осуществляться в форме их реконструкции, модернизации и других.

      Выбор конкретных форм обновления отдельных  групп внеоборотных активов осуществляется по критерию их эффективности. Так, например, если в результате капитального ремонта  отдельных видов основных средств  сумма будущей прибыли, генерируемой ими, будет ниже ликвидационной их стоимости, обновление эффективней осуществлять путем их замены новыми более производительными аналогами.

      4. Определение стоимости обновления  отдельных групп внеоборотных  активов в разрезе различных  его форм. Методы определения стоимости обновления операционных внеоборотных активов дифференцируются в разрезе отдельных форм этого обновления.

      Стоимость обновления внеоборотных активов, осуществляемого  путем текущего или капитального их ремонта, определяется на основе разработки планового бюджета (сметы затрат) их проведения. При подрядном способе осуществления ремонтных работ основу разработки планового его бюджета составляют тарифы на услуги подрядчика, а при хозяйственном способе - расходы предприятия калькулируются по отдельным их элементам.

      Стоимость обновления внеоборотных активов путем  приобретения новых их аналогов включает как рыночную стоимость соответствующих  видов активов, так и расходы  по их доставке и установке.

      Таким образом, результаты рассмотренных  выше управленческих решений позволяют формировать общую потребность в обновлении внеоборотных активов предприятия в разрезе отдельных их видов и различных форм предстоящего обновления.

 

       2. Анализ эффективности использования внеоборотных активов

      2.1  Краткая характеристика  разреза «Евтинский»

      ГП ''ЦДУ ТЭК’ ‘Разрез "Евтинский" (Кемеровская область, входит в состав ЗАО "Русский уголь"). ЗАО УК "Русский уголь" владеет угольными  активами в Ростовской области (ОАО "Гуковуголь", ЗАО "УК "Гуковуголь"), Кемеровской области (разрезы "Евтинский", "Задубровский, "Белорусский" и Ленинское шахтоуправление), республике Хакасия (разрез "Степной") и Амурской области (ООО "Амурский уголь").

      Основным  видом деятельности предприятия  является добыча каменного угля открытым способом.

      Акционерное общество, в дальнейшем именуемое «Общество», является закрытым акционерном обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.

      Акционерами общества могут быть:

      юридические лица и граждане РФ и других государств СНГ;

      иностранные юридические лица, включая, в частности, любые компании, фирмы, предприятия, организации, ассоциации, созданные  и правомочные осуществлять инвестиции в соответствии с законодательством  страны своего местонахождения;

      иностранные граждане,

      лица  без гражданства,

      российские  граждане и граждане государств содружества, имеющие постоянное местожительство  за границей, при условии, что они  зарегистрированы для ведения хозяйственной  деятельности в стране их гражданства  или постоянного местожительства; международные организации.

      Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права  и несет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных законом.

      Основным  видом деятельности ЗАО «Разрез  Евтинский» является:

      Работы  по подземному строительству шахт, разрезов и надземных сооружений;

      Добыча, переработка, обогащение угля;

      Промышленное, гражданское строительство;

      Производство  взрывных работ;

      Производство  погрузочно-разгрузочных работ;

      Производство  грузовых и пассажирских перевозок;

      Производство  и реализация строительных материалов;

      Ремонтно-строительная;

      Оптово-розничная  торговля;

      Внешнеэкономическая деятельность;

      Научно-консультационная.

               Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензия). Если условиями предоставления разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то общество в течение срока действия лицензии не вправе осуществлять иные виды деятельности, кроме предусмотренных лицензией и им сопутствующим.