Анализ наличия основных фондов и эффективности их использования

Учетные данные содержат информацию о наличии и движении основных производственных фондов, амортизационного фонда, перепись неустановленного и  неработающего оборудования, данные о переоценке основных производственных фондов, оборудования, незавершенного строительства, сведения о режимах работы и загрузки оборудования, данные об износе, первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости основных фондов. Неустановленное и не введенное в эксплуатацию оборудование фиксируется в данных складского учета и в отчетах о вводе в действие основных фондов.

Основными источниками информации для анализа основных производственных фондов являются данные бухгалтерской  и статистической отчетности предприятия, данные бухгалтерского финансового  и управленческого учета, первичные документы и учетные регистры, отражающие наличие и движение основных фондов (инвентарные карточки учета основных средств и нематериальных активов,  инвентаризационные ведомости), данные оперативной отчетности и т.д. Форма №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», утвержденная Постановлением Госкомстата России от 26.07.2002г. №159 содержит данные о наличии основных фондов на начало и конец отчетного периода, о поступлении и выбытии за отчетный год всех основных фондов, в том числе фондов основного вида деятельности по всем структурным группам. В данной форме отражаются также фактические амортизационные отчисления и, справочно, затраты на все виды ремонта основных фондов, затраты на ремонт зданий и сооружений, в том числе выполненный силами сторонних организаций. Данные о балансовой стоимости основных производственных фондов за минусом начисленной амортизации содержатся в разделах I и II актива бухгалтерского баланса (форма №1 бухгалтерской отчетности, утвержденная Приказом МФ РФ от 13.01.2000 №4н). Раздел III «Амортизируемое имущество» формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», утвержденной Приказом МФ РФ от 13 января 2000 г. N 4н (в ред. Приказа Минфина РФ от 04.12.2002 N 122н) содержит сведения о первоначальной стоимости имущества предприятия, справочно в данной форме приводится сумма начисленной амортизации по этому имуществу. Данные отчетные формы служат источником информации для расчета множества показателей движения, состояния, эффективности использования основных производственных фондов и инвестиционной активности предприятия, такие как коэффициент обновления основных производственных фондов, коэффициент выбытия, коэффициент износа, фондоотдача, фондоемкость, и многие другие.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность. Это документы государственного регулирования хозяйственной деятельности предприятий, хозяйственно-правовые документы – договоры, соглашения, решения судебных органов, техническая и технологическая документация, материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах – хронометраж, фотография и т.п. Так, данные об отработанном времени основных фондов берутся из «фотографий» времени работы оборудования.

Таким образом, информационная база анализа  основных производственных фондов содержит все типы источников информации –  плановые, учетные и внеучетные.

2. Система показателей обеспеченности и использования основных фондов.

 

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия – выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет  дать оценку структуры, динамики и эффективности  использования ОФ и долгосрочных инвестиций.

Основные направления  анализа основных фондов

Таблица 1

Основные направления анализа	Задачи анализа
1. Анализ структуры и динамики  ОПФ	Анализ наличия, состояния и  движения ОПФ и оборудования. Доля активной части, структура наличного  оборудования, доля работающего, физическое и моральное состояние, ввод и выбытие, степень оснащенности ОПФ и оборудованием, фондовооруженность, техническая вооруженность.
2. Анализ эффективности использования  ОПФ по времени и мощности	Анализ использования времени работы оборудования, его структуры, загрузки оборудования, экстенсивного и интенсивного использования оборудования, производственных мощностей.
3. Анализ производительности работы  оборудования	Фондоотдача, фондоемкость, их динамика, факторы и резервы роста фондоотдачи.
4. Анализ эффективности инвестиций  в ОС	Оценка эффективности капитальных  вложений.  Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования

 

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления. Показатели анализа основных производственных фондов тесно связаны между собой.

Изобразим для наглядности взаимосвязь  показателей анализа основных производственных фондов и оборудования на рисунке 3.

 

 Рисунок 3

Взаимосвязь показателей  анализа ОФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Все показатели, характеризующие состояние  и использование основных производственных фондов можно разделить на две  группы – частные показатели, характеризующие  наличие, состояние основных производственных фондов, а также показатели использования  основных фондов по времени и мощности, и обобщающие показатели фондоотдачи, фондовооруженности, эффективности капитальных вложений и так далее.

Анализ  начинают с изучения состава и  структуры основных производственных фондов. Устанавливается среднегодовой  остаток основных фондов по их первоначальной стоимости, сравнивается с прошлым годом, с данными предприятий, находящихся примерно в одинаковых условиях.

Среднегодовое количество основных фондов зависит  от:

• Наличия на начало года;
• Ввода в действие в течение года;
• Выбытия основных фондов в течение года;
• Структуры основных фондов и периода освоения новых мощностей.

Анализируется состояние и движение основных фондов. По данным анализа  устанавливают, какие изменения  произошли в целом, в том числе  за счет активной части основных фондов, насколько пропорционально наличие отдельных видов основных фондов в соответствии с технологической структурой предприятия. Определяется, на сколько возросла доля машин и оборудования в общей стоимости основных фондов.  Доля машин и оборудования в общей стоимости основных фондов определяет техническую оснащенность производства, поскольку машины и оборудование являются наиболее активной частью основных производственных фондов. Зная среднесписочную численность рабочих, можно рассчитать показатель технической вооруженности труда:

Количество машин и оборудования в производстве

Тв₁ =            (1)

Среднесписочная численность  рабочих

Этот же показатель можно рассчитать по стоимости. Тогда он будет отражать затраты машин и оборудования на каждую тысячу рублей зарплаты работников.

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ

Тв₂ =            (2)

Среднегодовая зарплата всех рабочих

При изучении показателей наличия  и движения основных производственных фондов необходимо учитывать, что  могла  иметь место переоценка основных фондов. Поэтому необходимо рассмотреть отчет о наличии основных фондов по итогам переоценки. Исходя из данных отчета, можно проанализировать структуру основных фондов по восстановительной стоимости с учетом переоценки.

Анализ структуры основных фондов способствует выявлению внутрипроизводственных резервов на основе совершенствования  состава и динамики основных фондов на предприятии.

Важнейшим этапом анализа основных фондов является изучение их движения и технического состояния. Характеристику движения основных фондов дает баланс движения основных фондов, который составляется по следующей схеме:

1. наличие ОФ на начало года;
2. поступление ОФ за год;
3. выбытие ОФ всего и в том числе в связи с ветхостью и износом, стихийными бедствиями, реконструкцией и заменой новой техники;
4. наличие ОФ на конец года;
5. изменение за отчетный период.

Баланс движения основных фондов составляется как в целом, так и по важнейшим  группам основных фондов. Построение баланса позволяет проанализировать факторы, повлиявшие как на их увеличение, так и на выбытие по отдельным видам.

Обобщающую характеристику движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста и воспроизводства.

Коэффициент обновления К_обн отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношение стоимости вновь введенных в действие основных за исследуемый период к стоимости основных фондов на конец этого же периода.

Коэффициент обновления можно рассчитать по всем основным фондам, основным производственным фондам, активной их части, отдельным группам основных производственных фондов и  основным видам оборудования. 

Коэффициент выбытия К^оф_выб  характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости основных фондов, выбывших за период к стоимости основных фондов на начало того же периода.

Коэффициент прироста характеризует  уровень прироста основных фондов или  отдельных их групп за исследуемый  период и рассчитывается отношением суммы прироста к стоимости основных фондов на начало периода.

Коэффициент воспроизводства основных фондов представляет собой отношение  капитальных вложений к стоимости  вводимых основных  фондов.

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа определяется как  отношение суммы накопленной  амортизации основных фондов к восстановительной  стоимости основных фондов.

Коэффициент износа можно посчитать  по видам оборудования.

Уменьшение степени изношенности оборудования может быть достигнуто двумя путями:

1. за счет капитального ремонта и модернизации;
2. за счет обновления.

В связи с этим изучают, как был  составлен и как выполняется  план капитального ремонта и модернизации.

Дополнительно можно посчитать  коэффициент роста основных фондов, который находится как отношение стоимости вновь введенных основных фондов на конец года к стоимости основных фондов на начало года; коэффициент интенсивности обновления равный отношению стоимости основных фондов, вновь введенных за год к стоимости основных фондов, выбывших за год.

Перечисленные показатели изучаются  по всем видам основных фондов с  упором на активную часть основных фондов и являются основными показателями наличия и движения основных производственных фондов на предприятии.

Следующая важная группа показателей, характеризующих использование  на предприятии основных производственных фондов, это показатели использования  основных производственных фондов по времени и мощности.

Основным показателем использования  оборудования по времени является коэффициент использования времени оборудования, который равен отношению фактически отработанного оборудованием времени к календарному фонду времени работы оборудования. 

Календарный фонд времени равен  произведению количества установленного оборудования на число календарных дней и на 24 часа.

Для характеристики использования  оборудования по времени рассчитываются следующие показатели: удельный вес  полезного времени в фактически отработанном, соотношение простоев и фактически отработанного времени.

Важными показателями использования  оборудования по времени является сменный  режим работы, а также коэффициент  сменности запланированный, средний  по предприятиям данного типа, фактический. Коэффициент сменности рассчитывается как отношение числа смен, фактически отработанных оборудованием к количеству установленного оборудования. От использования оборудования по времени зависит общая эффективность использования оборудования.

Основным показателем, характеризующим  использование основных производственных фондов по мощности, является коэффициент, рассчитываемый как отношение фактического выпуска продукции к максимально возможному выпуску и называемый в литературе коэффициентом использования среднегодовой производственной мощности.

Все показатели состояния и использования основных производственных фондов и оборудования можно обобщить в следующей таблице³:

 

Сводная таблица показателей  состояния и использования основных производственных фондов и оборудования

Таблица 3

Наименование	Условное обозначение		Формула	Пояснения
1. Частные показатели
1.1. Наличие и состояние основных  производственных фондов (ОПФ)
Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов	Ф					Зависит от наличия на начало года, ввода в действие в  течение года, выбытия в течение года.
Среднегодовая стоимость  активной части ОПФ (оборудования)	ФА					Аналогично для активной части ОПФ
Удельный вес активной части в общей стоимости ОПФ	Уфа		Уфа =   ФА * 100                  Ф			Определяет техническую  оснащенность производства
Доля установленного оборудования во всем наличном	Уу		Уу  =  ФАустановл  * 100                 ФАналичн			Показатели наличия  полезного  оборудования
Доля фактически работающего  оборудования	Ур		Ур  =  ФАработающее  * 100                 ФАустановл.
Доля излишнего и  ненужного оборудования	Уи		Уи  =  ФАизлишнее  * 100                 ФАналичн
Доля простойного оборудования	Упс		Упс  =  ФАпростойное, в т.ч. в капремонте  * 100                 ФАустановленное
Доля неустановленного оборудования	Уну		Уну  =  ФАнеустановл  * 100                 ФАналичн
Коэффициент обновления	Кобн		Кобн = ФАпоступившее  * 100                 ФАна конец года
Техническая вооруженность  труда	Тв1, Тв2		Тв1 = Количество станков и оборудования в производстве               Средняя численность рабочих Тв2 = Среднегодовая стоимость активной части ОФ              Среднегодовая зарплата всех рабочих			Тв2 характеризует затраты машин и оборудования на каждую тысячу рублей зарплаты работников
Коэффициент выбытия  основных фондов	Кофвыб		Кофвыб = ФАвыбывшие             ФАна начало  года			Рассчитывается также  для всех ОПФ,  показывает, какая  часть ОФ выбыла за год из имеющихся  на начало года.
Коэффициент износа	Ки	Ки =            Сумма износа ОПФ            Восстановительная стоимость ОПФ
Коэффициент годности	Кг	Кг =
1.2. Показатели использования  ОПФ по времени и мощности
Удельный вес фактически отработанного времени в полном календарном фонде оборудования	Укффв		Укффв =     Время, фактически отработанное                                      Время полное календарное			Показатели использования  ОПФ по времени
Удельный вес полезного  времени в фактически отработанном	Уфвпв		Уфвпв  =                        Полное время__________                                      Время, фактически отработанное
Соотношение простоев и  фактически отработанного времени	Уфвпр		Уфвпр  =                       Время простоев__________                                      Время, фактически отработанное
Удельный вес целосуточных потерь	Упрц		Упрц  =      Целосуточные потери                                   Общее время простоев
Коэффициент сменности  работы оборудования	Ксм		Ксм = Фактически работавшее оборудование во всех сменах                               Количество установленного оборудования
Коэффициент экстенсивной нагрузки	Кэкст		Кэкст  = Фактически отработанное время в часах                       Время работы по норме или  плану
Коэффициент интенсивной  нагрузки	Кинт		Фактический объем      Плановый (базисный) Кинт =     продукции              :  объем  продукции                             Фактический Ксм                   Плановый Ксм
Коэффициент времени  работы оборудования	Квр		Квр = Фактические затраты времени на единицу продукции                        Расчетное время на единицу продукции
Коэффициент использования  среднегодовой производственной  мощности	Кмощн		Кмощн =  Фактический выпуск продукции                          Максимально возможный выпуск			Использование ОПФ по мощности
Коэффициент загрузки оборудования	Кзагр		Кзагр = Фактически работающее оборудование                         Простойное оборудование			Полезное использование  оборудования
Коэффициент использования  производственных площадей	Кs		Кs =          Объем  продукции                 Размер производственных площадей			Полезное использование  производственных площадей
2. Обобщающие показатели
Фондоотдача ОПФ	ФО		ФО =          Объем продукции         Среднегодовая стоимость ОПФ			Можно рассчитать фондоотдачу  относительно выпущенной или  реализованной  продукции, тогда в числителе – выпущенная (ВП) или реализованная (РП) продукция соответственно.
Темпы роста фондоотдачи	ТРфо		ТРфо = Фондоотдача отчетного года             Фондоотдача базисного года
Фондоотдача активной части  ОПФ	ФОА		ФОА =         Объем продукции        Среднегодовая стоимость оборудования
Амортизациемкость продукции	Ае		Ае = Амортизационные отчисления                Объем продукции
Фондоемкость	Фе		Фе =  1/ФО
Темп роста капвложений	ТРкв		ТРкв = Капвложения в отчетном году              Капвложения в базисном году
Выполнение плана по вводу в действие производственных мощностей и оборудования	Уплф		Уплф = Фактический ввод в действие             Ввод в действие по плану
Эффективность капвложений	Эфкв		Дополнительный прирост продукции Эфкв = от введенных в действие мощностей                          Объем капитальных вложений
Капиталоемкость продукции	Ке		Ке = Стоимость основного капитала         Объем продукции, работ, услуг
Коэффициент воспроизводства	Кв		Кв =           Капвложения       _                Объем ввода в действие произв.                                     Мощностей
Фондовооруженность	Фв		Фв = Среднегодовая стоимость ОФ                   Число работающих			Здесь в знаменателе  должно стоять либо среднее число  работающих в наиболее заполненной смене, либо среднесписочная численность всех рабочих.
Механовооруженность	Мв		Мв = Среднегодовая стоимость оборудования                          Число работающих			Здесь в знаменателе  должно стоять либо среднее число  работающих в наиболее заполненной смене, либо среднесписочная численность всех рабочих.
Прибыльность фондоотдачи	Прфо		Прфо = Прирост прибыли            Прирост фондоотдачи
Соотношение темпов роста  объема продукции и фондоотдачи	ТРпфо		ТРпфо = Темп роста объема продукции * 100                Темп роста фондоотдачи
Фондорентабельность	Ропф		Ропф = Прибыль от реализации продукции                              Ф			Аналогично фондоотдаче, считается либо на выпуск продукции, либо на объем реализованной продукции.