Анализ эффективности использования прибыли

     Прибыль от обычных видов деятельности, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции (работ, услуг) налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость.

     Обычная деятельность (ordinary activities) — любая деятельность, осуществляемая предприятием как часть своего бизнеса, и такие относящиеся к ней виды деятельности, которые осуществляются впоследствии, присущи или возникают в результате обычной деятельности.

     Чрезвычайная  деятельность (extraordinary items) — доходы или расходы, возникающие в результате событий или операций, которые можно четко отделить от обычной деятельности предприятия и которые не происходят часто или регулярно.

     Обычная деятельность, в свою очередь, подразделяется на операционную и другую (финансовую и инвестиционную).

     Операционная  деятельность – это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью. К основной деятельности относят операции, связанные с производством или реализацией продукции (товаров, услуг), которые являются определяющей целью создания предприятия и обеспечивают основную долю его дохода [3, c. 38].

     Расходы, связанные с основной деятельностью, различают по функциям – производство, управление, сбыт и др.  

 

Рисунок 1.1 – Схема формирования балансовой прибыли

Источник: [5, c. 111]

     Финансовый  результат от операционной деятельности определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), другого операционного дохода, административных расходов, расходов на сбыт и других операционных расходов.

     Другая  деятельность предприятия разделяется на инвестиционную и финансовую.

       Инвестиционной деятельностью считают приобретение и реализацию тех внеоборотных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.

     Под финансовой деятельностью понимают деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия [7, c. 86].

     Анализ  прибыли рекомендуется проводить  в определенной последовательности. Прежде всего, прибыль за отчетный период анализируют по ее составным элементам, главным из которых является прибыль от обычных видов деятельности. Затем анализируются укрупненные факторы изменения прибыли от выпуска товарной продукции. Важным в этой системе будет анализ технико-экономических факторов снижения (повышения) затрат на отдельные виды товарной продукции, изменения объема и структуры реализации, изменения уровня цен на реализованную продукцию. Наряду с этим проводится анализ изменения прибыли отражающие операционные и внереализационные доходы и расходы.

     Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от основной деятельности, финансовых и других доходов (прибылей), финансовых и других расходов (убытков); рибыль (или убытки), отражающие операционные доходы и расходы,прибыль, отражающую внереализационные доходы и расходы, т.е. результаты внереализационных операций [9, c. 156].

      Таким образом, значение анализа прибыли имеет для предприятия первостепенное значение, так как данный анализ позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность. Это связанно с тем, что прибыль, являясь одним из показателей доходности деятельности предприятия, свидетельствует о его успешной деятельности, которая достигается, а рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов.

    1.2 Цель, задачи и источники информации анализа прибыли по основной деятельности.

 

    Цель  анализа прибыли по основной деятельности состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов [11, c. 49].

     При проведении анализа прибыли на современном  этапе развития экономики перед экономическими службами стоят такие задачи [13, c. 76]:

• оценка реальности и напряженности бизнес-плана по прибыли с учетом плана относительно выпуска продукции и изменений остатков нереализованной товарной продукции на начало и конец периода (проверка обоснованности плана прибыли);
• проверка выполнения бизнес-плана по чистой прибыли в целом и в разрезе ее составных (оценка выполнения плана прибыли и выяснение зависящих и не зависящих от данного трудового коллектива причин, вызвавших отклонение от плана);
• оценка изменения прибыли в динамике за несколько лет с целью      выявление ее закономерности и тенденций (рассмотрение источников получения прибыли, отражают ли они положительные или отрицательные стороны хозяйственной деятельности);
• расчет влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции как основной составной прибыли;
• выявление причин возникновения убытков от другой операционной деятельности;
• выявление резервов дальнейшего роста прибыли и на этой основе повышения уровня рентабельности (доходности) предприятия, разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов и контроль за их выполнением.

    Информационная  система анализа прибыли включает в себя совокупность входящей информации, результаты ее промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты анализа, поступающие в систему  управления, то есть представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты деятельности организации.

    Рационально организованный и соответствующим  образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для  построения моделей в соответствии с задачами анализа. Формирование системы информационного обеспечения анализа прибыли и– это процесс целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей для прогнозирования и принятия управленческих решений.

      Содержание системы информационного  обеспечения, ее широта и глубина  определяются отраслевыми особенностями  деятельности организации, их  организационно-правовой формой и другими условиями. Система показателей, характеризующих общеэкономическое развитие страны, служит основой проведения анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования субъекта при разработке комплексной политики управления финансовой устойчивостью и выявлении резервов ее повышения, ориентируясь на среднеотраслевые показатели.

    К исходной информации в анализе предъявляются  определенные требования. Главное из них – удовлетворять потребности широкого круга пользователей с разными и подчас противоречивыми интересами.

    Требования  к учетной информации [15, c. 129]:

     1. Уместность учетной и отчетной  информации означает ее своевременность, ценность, полезность для прогнозирования и оценки результатов.

     2. Достоверность информации характеризуется:  правдивостью, соответствию нормативным актам; возможностью проверки и прозрачностью.

     3. Рациональность экономической  информации предполагает ее достаточность, оперативность, высокий коэффициент использования первичной информации, отсутствие излишних данных.

      Аналитические расчеты – весьма  трудоемкий процесс, поскольку  связан с большим объемом разнообразных  вычислений, что требует использования  современной вычислительной техники. Технические качества ЭВМ дают возможность повысить эффективность аналитических расчетов: сократить сроки анализа; заменить приближенные расчеты более точными вычислениями; решать многомерные задачи анализа, не выполнимые традиционными методами.

      Информационное обеспечение анализа  прибыли и рентабельности, его  структура и содержание определяются  действующими формами отчетности  организации. Следует отметить, что они могут меняться, приближаясь к стандартам, действующим в международной практике бухгалтерского учета. Периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность организации - это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения в организации учетных процедур. Но ее объем и качество в конечном счете определяют решение задач анализа.

      Финансовая отчетность представляет  собой самый важный способ  периодического предоставления информации, собранной и обработанной в бухгалтерском учете. Она призвана решать следующие внутренние и внешние задачи:

     - предоставлять менеджеру информацию  о хозяйственных ресурсах организации, его обязательствах, составе средств и источников, а также их изменениях, необходимую для эффективного финансового анализа и принятия решений;

     - предоставлять информацию, понятную  существующим и потенциальным  инвесторам и кредиторам и  помогающую им судить о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами.

      Основными документами, служащими источниками исходных данных для анализа прибыли и рентабельности, служат [17, c. 177]:

     1. Бухгалтерский баланс организации  (форма №1 годовой и квартальной  отчетности). Баланс отражает финансовое положение организации на определенную дату, например на конец отчетного периода. Баланс показывает организацию как держателя ресурсов — активов, которые равны источникам - пассивам (обязательствам и собственному капиталу).

     2. Отчет о прибылях и убытках, (форма №2 годовой и квартальной  отчетности). Отчет содержит информацию о деятельности по созданию прибыли или о средствах, заработанных и истраченных в течение определенного периода. Многие считают этот отчет важнейшим, поскольку он показывает, насколько преуспела организация в достижении своей первоочередной цели - получении приемлемой прибыли.

     3. Отчет о движении источников  собственных средств (форма №3).

     4. Отчет о движении денежных средств (форма №4),который суммирует все денежные поступления организации и раскрывает их расходование в течение отчетного периода. Этот отчет появился сравнительно недавно, поскольку стало ясно, что Отчет о прибылях и убытках показывает только изменения в финансовом положении организации, а множество фактов хозяйственной жизни, особенно тех, что относятся к капиталовложениям или финансовым операциям, не получали в нем отражения.

     5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

      Все эти формы должны быть  заполненны в соответствии с  постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 № 16 «О бухгалтерской отчетности организации».

      Могут также использоваться данные  аналитического учета, которые  расшифровывают и детализируют отдельные статьи отчетности, данные статистической отчетности, финансового и бизнес-планов. Для объективной оценки финансовых результатов деятельности организации, кроме информации организации, могут использоваться и внешние данные из прессы, финансовых справочников, брокерских фирм. Хотя эти данные иногда не совсем точны и трудно измеримы, они могут казаться очень важными и полезными.

    Таким образом, цель анализа прибыли по основной деятельности состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Информационная система анализа прибыли включает в себя совокупность входящей информации, результаты ее промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты анализа, поступающие в систему управления, то есть представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты деятельности организации. Основными документами, служащими источниками исходных данных для анализа прибыли и рентабельности, служат бухгалтерский баланс организации (форма №1 годовой и квартальной отчетности), отчет о прибылях и убытках, (форма №2 годовой и квартальной отчетности), отчет о движении источников собственных средств (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). 

    1.3 Методика анализа прибыли по основной деятельности.

 

    В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период [12, c. 103].

    Для проведения анализа прибыли по составу  и в динамике составляют аналитическую таблицу, где рассматривается удельный вес, абсолютное и относительное изменение и темпы роста показателей прибыли.