Анализ фонда заработной платы

     Рисунок 2.1 - Факторная модель переменной части фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий  вид:

ФЗП_пер = Σ VВП_i  ×УД_i ×УTЕ_{i пл} × ОТ_i,  

       Чтобы определить влияние данных факторов, необходимо рассчитать фонды зарплаты:

1. По плану:

     ФЗП_пер = Σ (VВП_плi  ×УTE_{i пл} × ОТ_{.пл i}),    (4)

     где VВП_плi  –  плановый объем выпуска i-й продукции;

     УTЕ_{i пл} –  плановая удельная трудоемкость i-й продукции.

2. По плану, пересчитанному на объем производства при плановой структуре:

     ФЗП_усл1 = ΣФЗП_пл × К_вп.      (5)

     3. По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

     ФЗП_усл2 = Σ (VВП_фi × УЗП _плi),      (6)

     где VВП_фi  – фактический объем выпуска продукции i-ro вида;

     УЗП _плi – плановая удельная заработная плата по i-му изделию.

     4. Фактический фонд зарплаты труда при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:

     ФЗП_усл3 =S (VВП_фi × УTЕ_{ф i}× ОТ_плi)    (7)

     где УTe_{ф i} — фактическая удельная трудоемкость i-ro вида продукции.

     5. Фактический фонд зарплаты:

     ФЗП_ф= Σ (VВП _iФ × УТЕ_{ф i} × ОТ_фi)   (8)

     Для удобства данные для анализа сводим в таблицу

 Таблица 2.1 –  Факторы переменной части фонда  заработной платы

 

     Результаты  анализа представлены в таблице  2.2

     Таблица 2.2 – Результаты факторного анализа  переменной части фонда заработной платы

 

     Таким образом, относительное отклонение переменной части фонда оплаты труда  составляет –76 тыс. руб. Относительного перерасхода переменной части оплаты труда нет вследствие высокой трудоёмкости.

 

     2.3 Анализ причин изменения постоянной части фонда оплаты труда

 

     Постоянная  часть фонда заработной платы  состоит из повременной оплаты труда, а также оплаты труда служащих, работников социальной сферы и других категорий работников, поэтому целесообразно отдельно изучать факторы влияния на повременную часть фонда заработной платы и оплату труда служащих. Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы одного работника. В свою очередь среднегодовая заработная плата одного работника зависит от количества дней, отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы за соответствующий промежуток времени.

      

     Для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной оплаты труда используется следующие модели:

     ФЗП = ЧР × ЧЗП;

     ФЗП = ЧР × Д × ДЗП;

     ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП.     (9)

     где ЧР — среднесписочная численность персонала;

     Д — количество рабочих дней, отработанных одним работником за год;

     П — средняя продолжительность рабочего дня;

     ДЗП – среднедневная заработная плата  рабочего;

     ЧЗП — среднечасовая зарплата.

     Расчёт  влияния факторов применяем способ абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.2

     Таблица 2.2 – Данные для факторного анализа  постоянной части фонда оплаты труда

 

 

      Таблица 2.4 – Результаты факторного анализа постоянной части фонда оплаты труда.

 

     Результаты  анализа, приведённые в таблице 2.4 говорят о том, что перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией

 

     2.4 Анализ  среднего заработка работников предприятия

 

  Cсреднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

  ГЗП = Д  × П  × ЧЗП (10)

     Расчёт  влияния факторов производим методом  абсолютных разниц. Результаты анализа представлены в таблице 2.5

 
 
 

     Таблица 2.5 - Анализ  среднего заработка работников предприятия

 

     Из  результатов анализа видно, что  рост среднегодовой зарплаты рабочих сдельщиков вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая зависит от уровня квалификации и интенсивности их труда.

     Для расширенного воспроизводства, получения  прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом J_сз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период C3₁ к средней зарплате в базисном периоде СЗ_о.

     Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда I_гв:

       (11)

     

       (12)

     

            (13)

     

 

  Приведенные данные показывают, что на анализируемом  предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения К_оп равен:

      (14)

  Для определения  суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с  изменением соотношений между темпами  роста производительности труда  и его оплаты можно использовать следующую формулу:

     (15)

 

  Это означает, что  экономия фонда зарплаты составляет 1107,6 тыс. руб. , что связано с более высокими темпами роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда.

 

  Глава 3.  Анализ эффективности использования  фонда заработной платы

 

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

      Исходные  данные для анализа приведены  в таблице А.3 приложения.

     Из  таблицы А.3 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли.