Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчётности на примере ООО «Рамикс – Плюс»

Введение.

Цель написания курсовой работы – научиться выявлять слабые места организации и недостатки её работы. Для этого используется бухгалтерский баланс и прочая бухгалтерская  документация. Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в балансе в явном или завуалированном виде. Данный случай может иметь место, когда в отчетности есть статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (например, статья «Убытки»). В балансах вполне рентабельных предприятий могут присутствовать также в скрытом, завуалированном виде статьи, свидетельствующие об определенных недостатках в работе.

Главной целью анализа - выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности  а также находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Для этого необходимо постоянно поддерживать платёжеспособность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

В ходе анализа необходимо рассмотреть такие вопросы, как  имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода, условия работы предприятия в отчетном периоде, результаты, достигнутые предприятием в отчетном периоде, перспективы финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижения рациональных пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эффективное его использование.

При помощи анализа финансового состояния выявляются такие показатели деятельности предприятия, как: платежеспособность, коэффициент  износа,  коэффициент выбытия,  коэффициент обновления,   коэффициент текущей ликвидности,  коэффициент  быстрой  ликвидности, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент ликвидности предприятия, величина собственных оборотных средств, коэффициент восстановления платежеспособности,  показатель продолжительности операционного цикла,   коэффициент утраты платежеспособности предприятия, доля собственных оборотных

Лист

Изм

Лист

№ док.

Подпись

Дата

средств в покрытии запасов, коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности).

Главная цель предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо поддерживать платёжеспособность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Данная курсовая работа выполнена на примере организации ООО « Рамикс – Плюс». Для анализа были использованы форма №1 "Бухгалтерский баланс" (приложение№1) и форма №2 "Отчёт о прибылях и убытках" (приложение№2).

Лист

Изм

Лист

№ док.

Подпись

Дата

1.Теоретическая часть.

1. Понятие финансового состояния организации.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Со временем финансовое состояние предприятия может изменяться под воздействием непрерывного процесса кругооборота капитала в процессе снабженческой и производственной деятельности. Внешнее проявление финансовое состояние предприятия характеризуется финансовой устойчивостью и платёжеспособностью.

Платёжеспособность – способность организации своевременно производить платежи по долгам и обязательствам.

Финансовое состояние может быть устойчивым и неустойчивым. Гибкая структура капитала, умение организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью обеспечения платёжеспособности и создание условий самовоспроизводства являются условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Оптимизация финансового состояния предприятия является одним из основных условий её развития предстоящей перспективе. В то же время кризисное финансовое состояние организации создаёт серьёзную угрозу её банкротства.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчёты для руководства, то есть аналитик.

1.2.Приёмы финансового  анализа.

Основу любой науки составляют ее предмет  и  метод.  Предмет  финансового  анализа, т. е. то, что  изучается  в  рамках  данной  науки,  —  финансовые  ресурсы и их потоки.

Лист

Изм

Лист

№ док.

Подпись

Дата

Содержание и основная  целевая  установка  финансового  анализа — оценка финансового состояния и выявление  возможностей  повышения  эффективности   функционирования   хозяйствующего   субъекта   с    помощью  рациональной финансовой политики. Достижение  этой  цели  осуществляется  с  помощью присущего данной  науке  метода.  Метод  финансового  анализа —    это  система  теоретико-познавательных  категорий,  научного  инструментария   и  регулятивных  принципов  исследования  финансовой  деятельности,  субъектов  хозяйствования.

Для проведения финансового анализа используются следующие приёмы и методы:

Метод абсолютных разниц

Сравнения

Вертикального анализа

Горизонтального анализа

Трендовый анализ

Факторный анализ

Анализ с помощью финансовых коэффициентов

Метод экспертных оценок

Графический метод

Балансовый метод

Табличный метод.

В процессе сбора данных о деятельности организации получают информацию, характеризующую различные стороны деятельности предприятия.

Метод абсолютных, относительных и средних величин.

Это количественные показатели, характеризующие размеры (уровень, объём, численность). Они подразделяются на индивидуальные и суммарные. Все абсолютные величины имеют различные единицы измерения: натуральные, условно – натуральные, трудовые, стоимостные. Относительные характеризуют соотношение между явлениями в виде степени, доли, темпа. Существуют следующие виды относительных величин: коэффициенты, проценты, промилле. В зависимости от назначения различают ОВ планового задания, выполнения плана, динамики, структуры. Виды средних величин: среднеарифметическая, среднегеометрическая, мода.

Вертикальный анализ.

Это представление финансового отчёта в виде относительных показателей. Оно позволяет увидеть удельный вес статьи баланса в общем итоге. Обязательным элементом анализа является динамичные ряды этих величин, с помощью которых можно отслеживать и спрогнозировать структурные изменения в составе имущества и их источников.

Способ сравнения.

Это сопоставление однородных объектов для нахождения сходства или различия между ними. Применяются следующие типы сравнения: фактических результатов с плановыми, с фактическими за предыдущие периоды, с нормами, с передовым опытом, отраслевыми данными, до и после изменения влияния определённого фактора.

Горизонтальный анализ.

Дополняет вертикальный анализ и заключается в сравнении отдельных статей при помощи относительных показателей. При этом берутся базисные темпы роста за ряд лет.

Лист

Изм

Лист

№ док.

Подпись

Дата

                            1.3.Задачи финансового анализа.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

1. Оценивает структуру имущества организации и источников.

2. Выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов.

3. Оценивает структуру и потоки собственного и заёмного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли.

4. Оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала.

5. Оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективности использования активов организации.

6. Осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

Таким образом, анализ финансовой отчётности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово – хозяйственной деятельности, для выбора направления инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Для оценки финансового состояния организации, её устойчивости используется система  показателей, характеризующих:

1.Наличие  и размещение капитала, эффективность и интенсивность  его использования.

2.Оптимальность структуры пассивов  предприятия, его финансовую независимость  и степень финансового риска.

3.Оптимальность структуры источников  формирования оборотных средств.

4.Платёжеспособность и инвестиционную  привлекательность предприятия.

5.Риск банкротства (несостоятельности) организации.

6.Запас его финансовой устойчивости (зона безубыточного объёма продаж).

Лист

Изм

Лист

№ док.

Подпись

Дата

                     1.4. Источники информации для анализа.

Источником информации для оценки финансовой устойчивости предприятия является официальная форма годовой бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» (форма №1), «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (форма №2), «Отчёт об изменениях капитала» (форма№3), «Отчёт о движении денежных средств» (форма№4), «Приложение к Бухгалтерскому балансу» (формы №5).

Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем собственник владеет, т. е. каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами — акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ему угрожают финансовые затруднения.

На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса или убытка — в активе.

В отечественной практике баланс обычно представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, правая — пассивом. Равновесие (равенство актива и пассива) — важнейший внешний признак баланса.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

Основной формой финансовой отчетности является баланс. Содержание и форма баланса, а также общие требования к раскрытию его статей регламентируются Положением (стандартом) бухгалтерского учёта. Баланс построен по принципу "Баланс-нетто": основные средства и нематериальные активы включаются в итог по остаточной стоимости; дебиторская задолженность за товары и услуги — за вычетом резерва сомнительных долгов; запасы — за вычетом недостач, уценок, полученных при приобретении скидок; собственный капитал — в фактически вложенной сумме (находящейся в обращении) за вычетом непокрытых убытков.

Статьи актива баланса размещены по принципу возрастания ликвидности и объединены в три раздела:

I "Внеоборотные активы" 
II "Оборотные активы" 
III "Расходы будущих периодов".

Лист

Изм

Лист

№ док.

Подпись

Дата