Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности коммерческого банка

6. Налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка.

Следует отметить, что ряд перечисленных статей включается в расходы в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно правлением или советом банка в пределах установленных законодательно норм. В случае превышения данных норм расходы покрываются за счет прибыли банка.

Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего анализа обычно группируют по следующему принципу:

• процентные расходы;
• непроцентные расходы.

 

1. Процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.
2. Непроцентные расходы:

• операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;
• по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т. д.);
• прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет, и т. д.

Очевидно, что  процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка (около 70 %). Это, безусловно, оправдано, так как рост процентных расходов банка, носит объективный характер.

Банку следует  уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка, но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек.

Расходы банка  можно представить и в следующем  виде:

Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению

фукционирования банка + Прочие расходы.

Общая сумма расходов равна сумме данных по счету 702 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

 

1.  Операционные расходы—  уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов.

2.  Расходы по обеспечению  функциональной деятельности банка — зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг.

3. Прочие расходы банка  — уплаченные штрафы, проценты  и комиссионные прошлых лет.

     Анализ банковских расходов в целом осуществляется так же, как и анализ его доходов, т. е. определяются роль и место каждой группы расходов в их общей сумме. Например, доля операционных расходов:

Операционные  расходы / Суммарные расходы; доля штрафов (пени и неустоек) в общей сумме расходов:

счет 70106 / Суммарные  расходы;

доля расходов по уплаченным процентам за кредитные ресурсы, полученные из других банков:

Сумма процентов, уплаченных банкам / Суммарные расходы.

Динамика расходных  статей анализируется по сравнению  с предыдущим периодом или плановым показателем. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.

Значительное место  в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 рубль средних остатков по активным операциям:

1) расходы по содержанию  персонала / средние остатки по  активам;

2) хозяйственные расходы  банка / средние остатки по  активам;

3) прочие расходы / средние остатки по активам.

Данные соотношения  показывают, насколько прибыльно осуществляются активные операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков. Показатель

Проценты уплаченные / Средние остатки по активам,

приносящим  доход характеризует соотношение расходов «работающих» активов.

Подводя итог, следует  отметить, что сокращению расходов банка способствуют:

• оптимизация структуры ресурсной базы;
• уменьшение непроцентных расходов.

1.3  Анализ формирования конечного финансового результата деятельности    банка и использования прибыли

  Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка. Если этот  результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

Структурно, источники  образования прибыли имеют следующий  вид:

1. Прибыль от операционной  деятельности, в том числе полученная за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций.

2.  Прибыль от побочной  деятельности.

3.  Прочая прибыль,  в том числе сальдо штрафов,  полученных и уплаченных, а также  проценты и комиссионные прошлых  лет.

  Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «глобальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное или негативное влияние на прибыль.

При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим при анализе прибыли банка ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции.

Далее анализ может быть детализирован в динамике по изучению доходности статей и по отдельным видам деятельности. При этом значительные отклонения должны подвергаться дополнительному изучению.

Основные  направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах. Однако существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод называется коэффициентным.

Для расчета коэффициента минимальных доходов банка К _{min маржи} используют формулу:

К

Min  маржи  = (Админ.-хоз. расходы — Прочие расходы) /

/ Средние остатки  по активам, приносящим доход х 100 %           (1.1)

   . Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше возможность у банка увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Низкая маржа может указывать на тот факт, что банк, привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким риском и напротив, если маржа повышенная, то это может быть следствием либо высокого уровня дешевых депозитов, либо вовлечениями активов в высокоприбыльные рисковые операции. Процентная маржа (ПМ) может быть рассчитана следующим образом:

ПМ = (Проценты полученные — Проценты уплаченные) / / Средние остатки по активам, приносящим доход.                 (1.2)

Анализируя  динамику значений процентной маржи, важно  выявлять, в результате чего обеспечено ее увеличение: за счет роста процентов по активным либо снижения процентов по пассивным операциям банка.

Следующим показателем  анализа является процентный разброс, который представляет собой разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплаченными по пассивным:

П_р = (Процентные доходы / Активы, приносящие доход в виде процентов) — (Процентные расходы / Оплачиваемые пассивы).         (1.3)

Для стабильно  работающего коммерческого банка  значение процентного разброса должно быть положительно.

В зарубежной банковской практике рассчитывают уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:

П_нр = Непроцентные доходы / Непроцентные расходы.             (1.4)

Значение  данного показателя в американской практике установлено на уровне 50. Это значит, что уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50 % непроцентных расходов.

Полученная  банком прибыль распределяется по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте по итогам за год в следующем порядке:

1. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет и взносы в 
   Федеральный фонд обязательного страхования денежных вкладов 
   (депозитов) и счетов населения.
2. Чистая прибыль после уплаты налогов остается в распоряжении 
   банка и распределяется по следующим основным направлениям:

• в фонд накопления — на капитальные вложения (строительство основных фондов, приобретение оборудования, техники, средств транспорта и связи), улучшение условий труда и быта работников;
• в фонд потребления — на экономическое стимулирование труда работников банка;
• на благотворительные цели;
• на выплату дивидендов акционерам (пайщикам) банка.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

• премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;
• затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);
• обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;
• отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;
• расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;
• затраты на проведение проверок деятельности банка по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров, пайщиков) банка;
• затраты на мероприятия по охране здоровья, отдыху работников, презентации, юбилеи и др., покупка проездных билетов работникам;
• компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам под проценты ниже ставок для клиентов, и по валюте, продаваемой работникам банка по более низкому, чем для сторонних лиц, курсу (это не относится к ссудам, выдаваемым за счет чистой прибыли, и к иностранной валюте, приобретенной за счет чистой прибыли и продаваемой своим сотрудникам по льготному курсу);
• выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка; 4 расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе и за рубежом;
• уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;
• уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;
• внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

Часть прибыли, полученной банком, направляется в  резервный фонд — если он составляет менее 15 % от величины уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5 % прибыли.

Выплата дивидендов —  это право, а не обязанность акционерного общества. Общее собрание акционеров вправе вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а направить средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны выплачиваться обязательно. При недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда.

 

 

     1.4 Анализ показателей рентабельности банка

 

     Для оценки прибыльности банка традиционно применяются несколько подходов. Самым распространенным является отражение эффективности деятельности через отношение прибыли к совокупным активам. Такой подход особенно ценен с точки зрения сравнения одного банка с другим или с системой банков в целом. Мерилом эффективности использования всего капитала банка является норма прибыли на совокупный капитал. Данная норма находится в прямой зависимости от прибыльности активов и в обратной - от достаточности капитала.

        Рентабельность реальных активов

Рентабельность реальных активов характеризует способность  банка распоряжаться всеми средствами (собственными и привлеченными), имеющимися в его распоряжении. Коэффициент вычисляется как отношение финансового результата к реальным активам:

                       Рра=ТР+РРК-У/РА               (1.5)

Где TP - текущая прибыль (убыток со знаком "-"); PPK - прибыль за прошедшие кварталы; У - распределенная прибыль отчетного года и накопленные убытки; РА - реальные активы .

Заметим, что в качестве финансового результата берем как  текущую прибыль (убыток), так и  прибыли (убытки) до налогообложения  за прошедшие кварталы. Если в прошедшие годы деятельности сформировался убыток, то он влияет на результат расчета Рра.

Таким образом, коэффициент  рентабельности реальных активов позволяет  учесть и результат, сальдированный по итогам квартала, и бремя убытка, сформированное за прошлые года, а также при анализе динамики показателя наблюдать изменение прибыльности нарастающим итогом, что является наглядной демонстрацией сложившейся тенденции.

                     Рентабельность собственного капитала

Рентабельность собственного капитала характеризует способность банка получать прибыль на собственный капитал, что особенно важно для акционеров. Коэффициент рассчитывается как отношение финансового результата банка к его собственному капиталу: