Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности коммерческого банка

 

                  

                        Введение.

       

         Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

Значимость  разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как  банковской системы в целом, так  и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием  их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.

   Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений.  Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности  коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.

   На современном  этапе развития банковской системы проблема выявления их надежности становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой. Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей  банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной  и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ доходов, расходов и  финансовых результатов деятельности коммерческого банка  

 1.1  Анализ динамики и структуры доходов банка

Доходы, расходы  и прибыль коммерческого банка есть финансовые результаты его деятельности. При этом конечный результат -прибыль — определяется как разница между доходами и расходами. Правильное отображение в бухгалтерском учете всех статей данных показателей связано с формированием налогооблагаемой базы и расчетом налогов.

В состав доходов банка включаются:

• начисленные и полученные проценты по кредитным ресурсам, размещенным банком в краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных кредитах предприятиям и организациям в рублях \ иностранной валюте, а также другим кредитным организациям;
• комиссионная и иная плата за услуги, оказываемые банком клиентам по открытию и ведению их расчетных, текущих, валютных и иных счетов, в том числе за переводные, инкассовые, аккредитивные операции, за услуги по корреспондентским отношениям с другими банками;
• плата за выдачу (получение) наличных денег, за инкассацию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;
• доходы, полученные от проведения банком факторинговых, форфейтинговых, лизинговых операций;
• доходы по гарантийным и акцептным операциям банка;
• доходы, полученные в результате оказания консультационных, информационных, экспертных услуг;
• доходы от проведения трастовых операций;
• доходы от операций с наличной и безналичной иностранной валютой как от собственного имени, так и по поручению клиентов;
• доходы за выполнение банком функций агента валютного контроля;
• доходы от операций с ценными бумагами;
• доходы от проведения операций с драгоценными металлами;
• доходы, связанные с долевым участием в деятельности других предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам банка.

Структурно  все вышеперечисленные доходы банка  можно разбить на два крупных блока:

1. Процентные доходы.

2. Непроцентные доходы.

1. Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.
2. Непроцентные доходы — это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от  участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по  услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.

     Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т. е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка.

Очевидно, что  в условиях инфляции возможность  роста доходов за счет процентов  по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем.

Рассмотрим  основные факторы роста валового дохода коммерческого банка. К ним можно отнести:

-  повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

- рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы);

- увеличение доли «работающих» активов в суммарных активах.

Группировка активов по признаку доходности позволяет  выделить активы, приносящие и не приносящие доход.

Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности.

Необходимо подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах в российской банковской практике считается 85 %.

Активы, не приносящие банку доход, — касса, корреспондентский счет, резервный счет, основные средства, сумма иммобилизационных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность банка, но в то же время увеличивает его ликвидность.

Валовые доходы банка можно представить в  следующем виде:

Валовой доход = Операционные доходы + +Неоперационные доходы + Прочие доходы.

Общая сумма  доходов равна сумме по сч. 701 баланса  банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

1. Доходы от операционной деятельности — начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.
2. Доходы от небанковских операций — доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.

      3. Прочие доходы — штрафы; проценты и комиссия прошлых лет. 

При анализе  банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов).

 Например, удельный вес операционных доходов:

(Операционные  доходы / Валовой доход (или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов): (сч. 70106/ Валовой   доход)

 

Динамика  доходных статей изучается с помощью  горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка, а значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Важную роль в анализе доходности кредитных  операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 рубль кредитных вложений:

Операционные  доходы / Сумма выданных кредитов.

Это соотношение  определяет доходность кредитных операций. Другим показателем является отношение  валовых доходов банка к объему активных операций:

Валовые доходы / Средние остатки по активам.

Он характеризует  сумму доходов, приходящихся на 1 рубль  средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

Важную роль в анализе доходов банка имеет  соотношение:

 Доходные капитализированные активы / Недоходные активы.

Наиболее  общим показателем доходности коммерческого  банка является показатель, характеризующий  среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка:

Валовой доход банка / Среднесписочное число работников.

 

1.2  Анализ динамики и структуры  расходов банка

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования.

В состав расходов банка включают следующие  статьи, которые можно представить в сгруппированном виде:

1. Расходы, связанные с осуществлением непосредственно банковской деятельности:

• начисленные и уплаченные проценты по счетам до востребования, в том числе расчетным, текущим счетам предприятий и организаций, счетам «лоро» банков-корреспондентов, срочным вкладам и депозитам, а также по межбанковским кредитам.
• расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой;
• расходы по операциям с ценными бумагами;
• расходы по операциям с драгоценными металлами;
• расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств,

ценных бумаг  и других ценностей;

• операционные расходы.

2. Расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности 
банка и содержанием материально-технической базы:

• амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам;
• арендная плата по основным средствам;
• эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, транспорта;
• канцелярские расходы.

3. Расходы, создающие условия для проведения банковских операций:

• расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
• расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи, в том числе за пользование факсимильной и спутниковой связью;
• расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежных средств (пластиковых карт, дорожных чеков и др.);
• расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, чековых книжек, других носителей банковской информации;
• расходы по подписке на специальные издания;
• суммы оплаты за обучение сотрудников банка на основе договоров с учебными заведениями, по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников;

4. Расходы, связанные с имиджем  банка:

• представительские расходы;
• расходы на рекламу;
• командировочные расходы;
• оплата маркетинговых, консультационных, информационных услуг;
• оплата аудиторских услуг, предоставляемых банку независимой аудиторской фирмой на договорной основе как с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, проспекта эмиссии для банков, созданных в форме акционерного общества, так и в ходе периодических проверок в соответствии с требованиями ЦБ РФ;
• отчисления в специальные резервы, созданные банком в соответствии с требованиями ЦБ РФ (резерв под возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг).

5. Расходы на содержание аппарата управления, по оплате труда  работников банка и связанные с ними обязательные отчисления банка во внебюджетные фонды.