Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Платёжеспособность  и кредитоспособность является одними из форм проявления финансовой устойчивости.

Анализ  устойчивости финансового состояния  на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно организация управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Важно, чтобы  состояние финансовых ресурсов соответствовало  требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.[4]

Таким образом, одной из форм внешнего проявления финансовой устойчивости организации является её платёжеспособность, то есть способность своевременно выполнять все свои платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платёжного характера.

В рамках внутреннего анализа осуществляется углублённое исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса неплатёжеспособности, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей:

1) Общая величина неплатежей:

• просроченная задолженность по ссудам банка;
• просроченная задолженность по расчётным документам поставщиков;
• недоимки в бюджете;
• прочие неплатежи, в том числе по оплате труда.

2) Причины неплатежей:

• недостаток собственных оборотных средств;
• сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей;
• товары отгруженные, но не оплачены в срок покупателями, и товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта;
• иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.

3) Источники, ослабляющие финансовую напряжённость:

• временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и другие);
• привлечённые средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской);
• кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заёмные средства.

При полном учёте общей величины неплатежей и источников, ослабляющих финансовую напряжённость, итог по группе 2 должен равняться сумме итогов по группам 1 и 3. Для анализа финансовой устойчивости, платёжной дисциплины и кредитных отношений рекомендуется рассматривать данные показатели в динамике.

Другим  проявлением динамической устойчивости служит её кредитоспособность. Так, высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заёмные средства, то есть быть кредитоспособным [8].

Организация является кредитоспособной, если у  неё существуют предпосылки для получения кредита и способность своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счёт прибыли или других финансовых ресурсов.

За счёт прибыли предприятие не только повышает свои обязательства перед бюджетом, банками, другими предприятиями, но и инвестирует средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и её уровня относительно вложенного капитала или затрат организации, то есть рентабельности. Необходимо также помнить, что высокая прибыльность связана и с более высоким риском, а это означает, что вместо получения дохода предприятие может понести убытки и даже стать неплатёжеспособным.

Таким образом, можно сказать, что финансовая устойчивость – это комплексное понятие, означающее такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и  использование, которое гарантирует  и обеспечивает развитие предприятия  на основе роста прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска [9].

К непосредственным задачам анализа дебиторской  и кредиторской задолженности относятся следующие:

• точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

• контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной  дисциплины;

• определение  структуры кредиторской и дебиторской  задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

• определение  состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

• выявление  структуры данных по поставщикам  по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

• выявление  объемов и структуры задолженности  по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

• определение  правильности использования банковских ссуд;

• выявление  неправильного перечисления или  получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

 

3. Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Бегемот+».

3.1. Динамика и структура имущества предприятия, структура и динамика кредиторской и дебиторской задолженности.

В процессе данного анализа  нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования  дебиторской и кредиторской задолженности, установить, нет ли в их составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, кроме баланса еще используются материалы первичного аналитического учета.

Прежде чем переходить к более подробному анализу дебиторской  задолженности рассмотрим динамику и структуру имущества за 2008 год в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1 Характеристика имущественного положения предприятия (за 2008 г.)

Показатели	Сумма, руб.		Абсолют. измен., руб.	Темп роста, %	Удельный вес в активах, %		Структура динамики
	На начало	На конец
					На начало	На конец
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы	20217	20993	+776	103,83	59,94	56,24	-3,7
-Прочие ВА	342	482	+140	140,94	1,01	1,29	+0,28
-ОС	19875	20511	+636	103,2	58,93	54,95	-3,98
Оборотные активы:	13510	16334	+2824	120,9	40,06	43,76	+3,7
-Запасы	4130	4244	+94	102,76	12,25	11,37	-0,88
-НДС	117	107	-10	91,45	0,35	0,29	-0,06
-КДЗ	2431	1000	-1431	41,14	7,21	2,68	-4,53
-ДДЗ	4598	5121	+523	111,37	13,63	13,72	+0,09
1	2	3	4	5	6	7	8
-ДС	1987	1723	-264	86,71	5,89	4,62	-1,27
-Прочие ОА	247	300	+53	121,46	0,73	0,80	+0,07
Баланс	33727	37327	+3600	110,67	100	100	0

Из таблицы 3.1.1 видно, что имущество предприятия за отчётный период выросло примерно в 1,1 раза. Изменения произошли, за счёт увеличения количества запасов, долгосрочной дебиторской задолженности прочих внеоборотных активов и основных средств, наряду с уменьшением денежных средств, краткосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных активов на конец года составила 43,76 %, что говорит о слабой мобильности активов.

Наличие у предприятия долгосрочной дебиторской  задолженности, является неблагоприятным с точки зрения риска потери собственных средств.

Рассмотрим  подробнее структуру и динамику краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2008г. в таблице 3.1.2.

Таблица 3.1.2 – Структура и динамика краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2008г.

Показатели	Сумма, руб.		Абсолют. измен., руб.	Темп роста, %	Удел. вес , %
	На начало	На конец			На начало	На конец
ДДЗ, в том числе:	2431	1000	-1431	41,14	100	100
-покупатели и заказчики	2411	1000	-1411	41,48	99,18	100
-векселя к получению	20	0	-20	0	0,82	0
КДЗ, в том числе:	4598	5121	+523	111,37	100	100
-покупатели и заказчики	4128	5121	+993	124,06	89,78	100
-векселя к получению	470	0	-470	0	10,22	0

Исходя из таблицы 3.1.2, можно сделать вывод, что, значительное уменьшение векселей к получению, не повлияло на общую тенденцию увеличения краткосрочной дебиторской задолженности (на 11,37%) за счет увеличения долгов покупателями и заказчиками. Долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась (на 58,86 %) за счет уменьшения векселей к получению (на 0,82 %) и долгов покупателями и заказчиками (на 58,52 %).

В активе баланса отражаются средства предприятия, а в пассиве – источники их образования. Например, как кредиторская задолженность. Прежде чем переходить к анализу кредиторской задолженности точно также как и для дебиторской задолженности, мы проводили анализ всего имущественного состояния, рассмотрим анализ состава и структуры пассивов баланса в таблице 3.1.3.

Таблица 3.1.3 Анализ состава и структуры пассивов баланса за 2008 гг.

Показатели	Сумма в руб.		Абсолют. измен., руб.	Темп роста ,%	Удельный вес,%		Структура динамики
	На начало	На конец			На начало	На конец.
1	2	3	4	5	6	7	8
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставной капитал	10000	10000	0	100	29,65	26,79	-2,86
Резервный капитал	150	150	0	100	0,44	0,40	-0,04
Нераспределенная прибыль отчетного года	8911	11850	+2939	132,98	26,42	31,75	-5,33
Итого	19061	22000	+939	115,42	56,52	58,94	+2,42
Заемные средства
Дл.ср. кред. И займы	200	100	-100	50	0,59	0,27	-0,32
Кр.ср. кред. и заимы	200	100	-100	50	0,59	0,27	-0,32
1	2	3	4	5	6	7	8
Кредиторская зад-ть	14250	14700	+450	103,16	42,25	39,38	-2,87
Доходы буд-х периодов	116	227	+111	195,69	0,34	0,61	+0,27
Резервы пред. расходов	59	61	+2	103,39	0,17	0,16	-0,01
Проч. кр. ср. обязат.	41	97	+56	236,59	0,12	0,26	+0,14
Итого	14666	15327	661	104,51	43,48	41,06	-2,42
Баланс	33727	37327	3600	110,67	100	100	0