Аналитические показатели

Аналитические показатели, рассчитываемые на основе отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках представляет информацию, от­ражающую формирование чистой прибыли отчетного периода, которая является финансовым результатом деятельности пред­приятия. В отличие от баланса, который отражает состояние средств предприятия и источников их формирования, в отчете о прибылях и убытках регистрируются притоки и оттоки денежных средств.

Отчет о прибылях и убытках может быть составлен по разным формам:

1) в строчку, как алгебраическая сумма доходов и расходов;

2) в два раздела (доходы и расходы);

3) в один список.

В отчете о прибылях и убытках отражаются следующие элементы: доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки.

Под доходами понимаются результаты операций, осуществ­ляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводя­щие к увеличению активов или уменьшению обязательств пред­приятия. В конечном итоге доходы приводят к увеличению соб­ственного капитала.

Под расходами понимаются результаты операций, осуществ­ляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводя­щих к уменьшению активов или увеличению обязательств пред­приятия. В конечном итоге расходы приводят к уменьшению собственного капитала.

Как правило, доходы и расходы учитываются в соответствии либо с принципом начисления, либо с кассовым методом, кото­рый дает более правильное представление о результатах деятель­ности предприятия. В приложениях к годовому отчету предпри­ятие должно пояснить причины выбора того или иного метода учета доходов.

Прочие доходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводя­щие к увеличению активов или уменьшению обязательств. В ко­нечном итоге прочие доходы также приводят к увеличению соб­ственного капитала.

Прочие расходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводя­щие к уменьшению активов или увеличению обязательств. В ко­нечном итоге прочие расходы также приводят к уменьшению собственного капитала.

Одним из главных финансовых результатов деятельности предприятия является прибыль или убыток. Прибыль — результат превышения доходов над расходами, и наоборот, убыток — результат превышения расходов над доходами. Чаще всего отчет о прибылях и убытках составляется в один список (многоступенчатая форма) (см. таблицу). При такой записи в отчете выделяют:

1) результаты деятельности предприятия:

- выручка от реализации;

- валовая прибыль;

- прибыль от основной деятельности;

- прибыль до выплаты налога;

- чистая прибыль;

2) расходы, отнесенные на себестоимость реализованной продукции;

3) доходы и расходы:

- связанные с основной деятельностью;

- не связанные с основной деятельностью;

4) налог.

Валовая прибыль рассчитывается как разница между выручкой от реализации и себестоимостью продукции и является одним из важнейших показателей результатов деятельности предприятия. Под выручкой от реализации понимается сумма денежных средств, вырученная в результате реализации продукции пред­приятия (работ, услуг) без учета предоставленных покупателям скидок и стоимости возвращенных товаров. Отчет о прибылях и убытках может начинаться с чистой вы­ручки от реализации, под которой понимается сумма денежных средств, вырученная в результате реализации продукции пред­приятия за вычетом предоставленных покупателям скидок и стоимости возвращенных товаров.

Валовая прибыль = выручка от реализации (или чистая выручка от реализации) - себестоимость реализованной продукции.

Под себестоимостью реализованной продукции понимаются за­траты, связанные с ее производством, в том числе:

1) прямые расходы на материалы;

2) прямые расходы на заработную плату;

3) накладные расходы производственного характера.

К накладным расходам производственного характера отно­сятся:

- амортизационные отчисления;

- косвенные расходы на материалы;

- косвенные расходы на заработную плату;

- дополнительные выплаты к заработной плате (бесплатное медицинское обслуживание, субсидируемое питание, страхова­ние жизни и др.);

- расходы по социальному страхованию соответствующего подразделения.

Прибыль от основной деятельности = валовая прибыль - расходы, связанные с основной деятельностью.

Под расходами, связанными с основной деятельностью, пони­маются расходы на реализацию, общие и административные расходы. Расходы на реализацию, в свою очередь, включают расходы:

1) на проведение выставок;

2) на рекламу;

3) по сбыту;

4) транспортные расходы, если по условиям договора они оп­лачиваются продавцом.

Под общими и административными расходами понимаются расходы по управлению, относимые на предприятие в целом (ана­логичны общехозяйственным расходам в российской практике). К общим и административным расходам относятся расходы:

1) на заработную плату административному персоналу;

2) на ведение судебных дел;

3) отчисления на амортизацию административных зданий и т.п.

Прибыль до уплаты налога = прибыль от основной деятельности -- расходы, не связанные с основной деятельностью.

Под расходами, не связанными с основной деятельностью, по­нимаются расходы, возникающие во второстепенных или допол­нительных сферах деятельности предприятия, а также экстраор­динарные расходы. К расходам, возникающим во второстепенных сферах деятель­ности предприятия, относятся расходы по выплате процентных доходов по размещенным ценным бумагам, арендные выплаты и проч.

К экстраординарным расходам относятся:

1) списание дебиторской задолженности;

2) уценка материально-производственных запасов;

3) корректировки контрактных цен;

4) убытки от колебаний валютных курсов;

5) убытки от реализации необоротных активов и другого имущества предприятия и т.п.

Чистая прибыль = прибыль до уплаты налога -  налог.

На основе отчета о прибылях и убытках рассчитываются та­кие важные показатели результатов деятельности предприятия, как:

1) добавленная стоимость (стоимость произведенной продук­ции — стоимость потребленных сырья, материалов и услуг);

2) брутто-результат эксплуатации инвестиций (добавленная стоимость — расходы (прямые и косвенные) по оплате труда — налог на перерасход заработной платы);

3) нетто-результат эксплуатации инвестиций (брутто-резуль­тат эксплуатации инвестиций — затраты на восстановление ос­новных средств);

4) рентабельность активов (отношение нетто-результата экс­плуатации инвестиций к среднегодовой стоимости активов);

5) коммерческая маржа (коэффициент рентабельности реали­зации) (отношение нетто-результата эксплуатации инвестиций к объему реализации).

Для определения реального финансового состояния предпри­ятия необходимо проследить изменения значений перечислен­ных показателей от предыдущего к отчетному периоду. При этом значения предыдущего (базового) периода принимаются за 100%.

Список литературы.

1. http://finance-place.ru

2. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега - Л, 2004.

3. http://www.profiz.ru