·  учебной и научной книжной продукции;

     ·  медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

     ·  лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

     ·  изделий медицинского назначения.

     При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.

     Кроме указанных налоговых ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая ставка определяется как  процентное отношение налоговой  ставки 10 или 18 процентов к налоговой  базе, принятой за 100 и увеличенной  на соответствующий размер налоговой  ставки. Данный аметод применяется в случаях:

     ·  при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);

     ·  при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;

     ·  при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;

     ·  при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ. (4)

                                                         

                                       2. 2 Акцизы

     Акцизы, как и налог на добавленную  стоимость, введены в России с 1992 года. Акцизы – это косвенные  налоги, включаемые в цену товара и  оплачиваемые покупателем. В настоящее  время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ (часть II глава 22).

     Плательщиками акцизов признаются предприятия  и индивидуальные предприниматели  при совершении операций с подакцизными товарами. Начиная с 2003 года акцизы по нефтепродуктам должны перечислять в бюджет покупатели горюче-смазочных материалов. Они могут принять уплаченный налог к вычету при определенных условиях: чтобы воспользоваться вычетом, нужно иметь свидетельство о регистрации лица, которое производит операции с нефтепродуктами.

     Объект  налогообложения

 

 По Налоговому кодексу РФ (ст. 182) объектами налогообложения  признаются следующие операции:

     ·        реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, далее - нефтепродукты).

     ·        передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;

     ·        реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций

     Налоговый период

     Налоговым периодом признается календарный месяц.

 

 Налоговые ставки.

     На  всей территории России установлены  следующие ставки:

     -         адвалорные — в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акциза.

     -         специфические — в рублях и копейках за единицу измерения товара.

     Преобладающими  являются специфические ставки. Адвалорные ставки установлены для таких видов товаров как сигареты (папиросы).

     Единые  ставки, действующие на всей территории Российской Федерации, указаны в  статье 193 НК РФ. (2)

                                     2.3   Налог на прибыль организаций

 

     Предприятия, осуществляющие предпринимательскую  деятельность, являются плательщиками  налога на прибыль, получаемую в результате осуществления своей финансово-хозяйственной  деятельности

     Плательщиками налога на прибыль, согласно статье 246 НК РФ признаются:

     — российские организации;

     — иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации

     Объект  налогообложения. Налогооблагаемой базой  для целей налогообложения прибыли  признается денежное выражение прибыли  согласно статье 247 НК РФ. Объектом налогообложения  признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный  на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ). При этом расходы подразделяются на следующие группы:

     — расходы, связанные с производством  и реализацией согласно статье 253 НК РФ, состоящие из следующих статей затрат:

     ·  материальные расходы (статья 254 НК РФ);

     ·  расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ);

     ·  суммы начисленной амортизации (статья 256 НК РФ);

     ·  прочие расходы (статья 264 НК РФ).

     — внереализационные расходы, поименованные в статье 265 НК РФ, куда входят все остальные расходы. Доходы, учитываемые организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье 248 НК РФ подразделяются на две большие группы:

     — доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением  налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы (статья 249 НК РФ).

     — внереализационные доходы, поименованные в статье 250 НК РФ.

     Налоговым кодексом РФ установлено, что доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме (статья 274 НК РФ).

     Порядок и сроки уплаты.

     Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Согласно статье 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей. Источником для уплаты налога на прибыль является прибыль организации.

Главой 25 НК РФ устанавливается три способа  уплаты налога на прибыль:

     — уплата ежемесячных авансовых платежей;

     — уплата ежеквартальных авансовых платежей;

     — уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению (1)

     При уплате ежемесячных авансовых платежей по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют  сумму квартального авансового платежа  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных  авансовых платежей определяется с  учетом ранее начисленных сумм авансовых  платежей. В течение отчетного  периода (квартала) налогоплательщики  уплачивают ежемесячные авансовые  платежи. Уплата ежемесячных авансовых  платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего  уплате квартального авансового платежа  за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных  авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к  уплате налогоплательщиком в последнем  квартале предыдущего налогового периода  (9)

                

                         2.4 Транспортный налог 

     Транспортный  налог в современном виде, был  введён в России с 1 января 2003 года. С  этой даты вступила в силу первая редакция закона о транспортном налоге, закреплённая в главе 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Это региональный налог, что означает, что суммы налога, собранные с владельцев зарегистрированных транспортных средств, поступают в бюджет того региона, где у них зарегистрированы транспортные средства. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и переделы налоговых ставок. В свою очередь, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации,  устанавливают конкретную величину налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности и льготы по уплате транспортного налога.Объектом налогообложения транспортного налога является зарегистрированное в установленном порядке транспортное средство. Таким средством может быть автомобиль, мотоцикл, мотороллер, автобус, самоходная машина или механизм на пневматическом и гусеничном ходу, а также различные другие виды воздушного и водного транспорта.Порядок уплаты транспортного налога довольно прост. Физические лица получают заказным письмом из своей налоговой инспекции уведомление об уплате транспортного налога. К уведомлению прилагается заполненная квитанция, с которой нужно обратиться в любой банк и уплатить указанную в квитанции сумму. Оплатить по данной квитанции нужно в течение 30 дней с момента получения уведомления. Но так как транспортный налог - региональный, то каждый субъект РФ может ввести свои особые распоряжения по уплате данного налога

                                       

                                        Заключение.

     Исходя  из всего вышесказанного можно сделать  следующий вывод: любое предприятие  осуществляющее свою деятельность на территории Российской Федерации, должно исчислять и уплачивать некоторый  набор налогов и сборов, которые  в свою очередь могут быть федеральными, региональными и местными. Весь спектр уплачиваемых предприятием налогов  формирует налоговое поле данного  предприятия, которое может быть неоднозначным в каждом конкретном случае, особенно тогда, когда предприятие  рассчитывает и уплачивает налоги, входящие в систему специальных  налоговых режимов

     Государственная власть во все времена нуждалась  в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств  менялись в зависимости от обстоятельств  и уровня развития общества.

     Сущность  налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Государство  осуществляет обязательные сборы с  юридических и физических лиц. Экономическое  содержание налогов выражается взаимоотношениями  граждан и юридических лиц  и государства по поводу формирования государственных финансов. Социально-экономическая  сущность налогов, их типы, структура  и роль видоизменяются вместе с природой и функциями государства.

     Налоги  – совокупность финансовых отношений, они связаны с формированием  денежных доходов государства (бюджета  и внебюджетных фондов), которые  необходимы ему для выполнения его  функций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и др. Налоги это объективная необходимость, они обусловлены развитием общества. Государство формирует налоговую  систему, совершенствует ее структуру  и механизм функционирования в финансовой системе страны. Налоги должны стать  одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов  производства, распределения и потребления.

     Принудительные  затраты включают - налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, создание резервов, финансовые санкции.

     Для того, чтобы правильно и своевременно предприятие могло исполнить  свою обязанность налогоплательщика, оно должно осуществлять управление своими налоговыми обязательствами, которое  представляет собой важный момент финансового  менеджмента и основывается на последовательном выполнении действий, направленных на организацию исчисления и уплаты налогов и сборов. При этом предприятие  должно организовать в рамках своих  структурных подразделений налоговый  и бухгалтерский учет, так же проводить  постоянный контроль за правильностью  исчисления и уплаты налогов и  сборов и осуществлять налоговое  производство, постоянно снижать  количество налоговых ошибок и тем  самым способствовать укреплению своего положения по отношению к фискальным государственным органам.