Налоговая оптимизация с использованием труда инвалидов

Содержание

Введение	3
1. Налоговая оптимизация: понятие,  проблемы.	4
2. Налоговая оптимизация с использованием  труда инвалидов	7
Заключение	12
Литература	13

 

 

 

 

 

Введение.

Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги – это основная форма доходов государства. По различным оценкам, налоги составляют 70-85% доходов государственного бюджета. Исходя из этого, следует подробнее рассматривать систему налогообложения как средство регулирования предпринимательской активности для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства.

Нахождение  баланса интересов государства  и предпринимательства актуально  в настоящее время по разным причинам, одна из которых – это проблема уклонения от налогов, различные  схемы ухода от налогов, которые  очень распространены в среде  предпринимателей.

Одним из решений данной проблемы служит оптимизация  налогообложения, то есть организационные  мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором  времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений. Оптимизация, как правило, включает в себя:

- анализ  схем налогообложения;

- устранение  системных ошибок в налоговом  учете и обеспечение требуемого  качества первичных документов;

- разработку  новой модели уплаты налогов   и реформирование договорной  базы и учетной политики;

- экспертные  заключения по неурегулированным  законодательством или спорным  вопросам налогообложения.

Оптимизация налогообложения должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки. Наиболее эффективно проводить оптимизацию  налогообложения до создания предприятия, так как будущая система налогообложения  определяется уже при регистрации  фирмы.

Правильная  оптимизация налогообложения и  прогнозирования возможных рисков оказывает значительную помощь в  создании стабильного положения  предприятия, так как позволяет  избежать материальных потерь в процессе хозяйственной деятельности фирмы. Налоговая оптимизация может  проводиться различными методами. В  данной работе будут рассмотрены  основные принципы оптимизации налогообложения  предприятий при использовании  труда инвалидов.

1. Налоговая оптимизация: понятие,  проблемы.

 

Очень часто  под оптимизацией налогообложения  понимается уменьшение налоговых платежей. В специальной литературе определения  понятия «оптимизация налогообложения» раскрывается именно как уменьшение налогов, то есть целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют ему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Следует отметить, что изначально понятие  «налоговой оптимизации» не предполагает какого-либо нарушения закона со стороны  налогоплательщика. Налоговое планирование является лишь составным элементом системы финансового планирования любого предприятия, как и, например, планирование издержек, связанных с приобретением товаров. Как не оспаривается право предпринимателя самостоятельно выбирать поставщика товарно-материальных ценностей для своего предприятия и согласовывать с ним условия поставки в рамках закона, так и не может быть оспорено право предпринимателей выбирать любые предусмотренные законом правовые формы хозяйственной деятельности таким образом, чтобы обеспечить наиболее приемлемый для данного предприятия режим налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей.

Данное  право участников хозяйственного оборота  следует из целого ряда положений  действующего российского законодательства. В соответствии со ст. 35 Конституции  РФ право частной собственности  охраняется законом, а согласно ст. 45 Конституции РФ каждый имеет право  защищать свои права и свободы  всеми способами, не запрещенными законом. Пункт 2 ст. 209 Гражданского кодекса РФ предусматривает, что собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом. Налог же, в соответствии со ст.8 Налогового кодекса РФ, представляет собой форму безвозмездного изъятия части собственности субъекта предпринимательской деятельности. Таким образом, законодатель признает право налогоплательщика принимать меры, направленные  на защиту своей собственности, в том числе путем законного сокращения объема налоговых обязательств.

Таким образом, налоговая оптимизация – это  уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных  действий налогоплательщика.

Следует различать налоговую оптимизацию  и уклонение от уплаты налогов. Грань  между этими понятиями весьма зыбкая, так как некоторые схемы  являются вполне легитимными, в то время  как существует довольно много распространенных незаконных схем.

Не останавливаясь на этом подробно, отметим, что главное  отличие налоговой оптимизации  от уклонения  от уплаты налогов  заключается в использовании  законных или незаконных методов  уменьшения налоговых платежей. В  случае оптимизации налогоплательщик использует разрешенные (или не запрещенные  законодательством) способы уменьшения налоговых платежей, то есть не нарушает законодательства.

Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование  совокупности всех методов налоговой  оптимизации, составляет налоговое  планирование.

Существует  несколько групп методов налоговой  оптимизации:

1) разработка  приказа об учетной политике  для целей налогообложения. Квалифицированная  проработка такого приказа позволит  предприятию выбрать оптимальный  вариант учета, эффективный с  точки зрения режима налогообложения.  Дело в том, что в системе российского налогообложения законодательно установлена самостоятельная учетная система – учет операций в целях налогообложения. Это очень удобно использовать для минимизации налоговых выплат.

2) Оптимизация  через договор. В этом случае  проводится анализ формы сделки, контрагентов, предмета и цены  договора, установления штрафных  санкций. На основании этого  анализа делается выбор наиболее  подходящих положений договора, что будет способствовать снижению  налоговых платежей.

3) Специальные  методы оптимизации включают  несколько подгрупп методов: метод  замены отношений, метод разделения  отношений, метод отсрочки налогового  платежа, метод прямого сокращения  объекта налогообложения и метод  оффшора.

4) Применение  льгот и освобождений. Данный  метод предполагает использование  льгот, которые закреплены в  Налоговом Кодексе РФ или в  законодательных актах в области  налогообложения законодательных  органов субъектов РФ и органов  местного самоуправления.

Использование некоторых льгот предполагает возможность  создания «серых» схем оптимизации. Законными их сложно назвать, так  как при их реализации появляются неучтенные наличные денежные средства, которые используются в личных корыстных  интересах лиц, участвующих в  данной схеме, но и незаконной назвать  трудно, так как при правильной организации схема выглядит юридически безупречно. Такой схемой, например, является возможность пользования льготой по налогу на прибыль, предоставляемой некоторыми субъектами РФ, при перечислении средств на благотворительные цели. Существует множество других схем, их количество с каждым днем увеличивается.

Таким образом, законное уклонение от уплаты налогов  – весьма сложное явление, в котором  находят свое отражение многие проблемы и противоречия современных рыночных экономических систем. Консультирование предпринимателей и руководителей  компаний превращается в процветающую самостоятельную отрасль бизнеса, охватывающую сотни мелких юридических фирм и тысячи частнопрактикующих экспертов из числа юристов и экономистов. Для предпринимателей и организаций налоговая оптимизация с использованием легальных методов – это реальная возможность уменьшить размер налоговых платежей и, следовательно, налоговую нагрузку на предрприятие. Это, как правило, улучшает их финансовое состояние и способствует развитию как отдельных субъектов, так и экономики в целом.

 

 

 

 

2. Налоговая оптимизация с использованием  труда инвалидов.

 

Оптимизация налогообложения при помощи льготного предприятия достаточно широко распространена в России. Нередко используют льготы, предоставляемые предприятию, использующему труд инвалидов.

В соответствии с пп.2 п.3 ст. 149 Налогового кодекса  РФ, не подлежат налогообложению НДС  операции по реализации (в том числе  по передаче, выполнению, оказанию для  собственных нужд) товаров (за исключением  подакцизных, минерального сырья, полезных ископаемых и др. видов по перечню, утверждаемому Правительством РФ по предоставлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

• Общественными организациями инвалидов, в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
• Организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных выше общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;
• Учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

 

В соответствии с п.5 Инструкции ГНС РФ № 33, налогом  на имущество не облагается имущество  любых предприятий, в которых  инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.

Согласно  ст. 239 Налогового кодекса РФ, от уплаты единого социального налога освобождаются  работодатели с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

• Общественные организации инвалидов, в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
• Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
• Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

 

При этом необходимо учитывать, что данные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией  подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а  также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

 

Таким образом, можно выделить следующие категории  предприятий, которые используют труд инвалидов:

1. В случае, если предприятие является общественной организацией инвалидов (в том числе созданной как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, предприятие:

• Полностью освобождается от уплаты НДС (кроме посреднической деятельности и за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и т.д.);

• Полностью освобождается от уплаты налога на имущество;
• Освобождается от уплаты единого социального налога с сумм доходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника.

2. В случае, если предприятие является организацией, уставный капитал которой полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, предприятие: