Финансовая работа на предприятии: содержание и задачи

    1. Финансовая работа  на предприятии: содержание и задачи 

    Финансовая  работа на предприятии – это специфическая  деятельность, направленная на своевременное  и полное обеспечение предприятия  финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств перед  бюджетом, налоговой службой, банками, другими предприятиями и собственными работниками.

    Предметом финансовой работы на предприятии являются:

• финансовые отношения, а именно – построение рациональных схем отношений предприятия с партнерами по бизнесу и со всеми финансовыми институтами государства, как обязательной предпосылки формирования его первичных доходов;
• финансовые потоки, а именно – обеспечение их достаточности, своевременности и синхронизации, как обязательных предпосылок финансового равновесия предприятия, его финансового благополучия.

    Возможные направления воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки принято  представлять тремя укрупненными группами:

• финансовое планирование;
• оперативно-управленческая работа;
• контрольно-аналитическая работа.

    Финансовое  планирование – это процесс обоснования  потребности предприятия в финансовых ресурсах и ее сбалансирование с  возможными источниками покрытия.

    Главной целью финансового планирования на практике является своевременное  и полное финансовое обеспечение  реализации намеченных предприятием производственных и экономических программ, а также  – максимизация объемов получаемой прибыли.

    Оперативно-управленческая работа в сфере финансов предприятия  предполагает постоянный мониторинг количественных и качественных характеристик его финансовых отношений и финансовых потоков. Основной целью оперативно-управленческой работы является постоянное позитивное воздействие на результативность любой финансовой сделки и хозяйственной операции, совершаемых предприятием и поддержание его деловой репутации на должном уровне.

    Достижению  этой цели способствует решение следующих  задач:

• обеспечение своевременных платежей предприятия в бюджет, целевые бюджетные и внебюджетные фонды государства, своевременности его расчетов с поставщиками сырья, топлива, энергии, что является первейшими признаками его платежеспособности;
• изучение рыночной конъюнктуры, кривых спроса и предложения как объективной основы принятия обоснованных маркетинговых и ценовых решений;
• обеспечение ускорения оборачиваемости оборотного капитала как важнейшего способа снижения текущих финансовых потребностей предприятия;
• создание и поддержание оптимальных объемов производственных запасов предприятия, гарантирующих сохранение непрерывности процесса производства;
• управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия как обязательной предпосылки соблюдения им платежной дисциплины;
• составление сведений о поступлении средств, их расходовании и справок о ходе выполнения показателей финансового плана, о финансовом состоянии предприятия как объективной информационной базы для подготовки управленческих решений.

    Каждая  из названных задач является элементами финансовой тактики.

    Контрольно-аналитическая  работа имеет своей целью объективную  оценку экономической эффективности, рентабельности и целесообразности каждой сделки и хозяйственной операции предприятия. Контролю и анализу  подлежит вся их технология: от проверки законности, соответствия действующим финансовым инструкциям до выяснения их влияния на имидж и деловую репутацию предприятия.

    Контрольно-аналитическая  работа призвана отследить выполнение показателей финансового, кассового, кредитного планов, а также планов по прибыли и дать объективную  оценку этим процессам как отправной  точке для совершенствования  деятельности предприятия на перспективу.

    Содержание  финансовой работы качественно улучшается при использовании приемов финансового  менеджмента. Финансовый менеджмент привносит  в организацию финансов на предприятии  новые возможности, основанные на использовании  передовых управленческих технологий.

    На  крупных предприятиях финансовая работа выполняется финансовым управлением (отделом), на средних по размеру  предприятиях – финансовым сектором в составе бухгалтерии.

    На  малых предприятиях, с незначительными  денежными оборотами и небольшой  численностью работающих, обязанности  финансовой службы выполняются, как  правило, бухгалтером.

    В сфере пристального внимания финансовых работников предприятий находятся  такие вопросы, как регулирование  денежных потоков в целях своевременного финансирования затрат и обязательств; управление реализацией продукции  и услуг, оперативный контроль за поступлением выручки от реализации; управление основным и оборотным  капиталом, разработка мероприятий  по сохранности оборотных средств, их эффективному использованию; поддержание  платежеспособности предприятия и  ликвидности его баланса; мобилизация и рост денежных накоплений, повышение рентабельности.

    Управление  потоками денежных средств предполагает разработку плана движения денежных средств, учет и анализ денежных потоков. Начальным этапом управления денежными потоками является предвидение движения денежных ресурсов в конкретных периодах для обеспечения непрерывного функционирования предприятия. Оно сопряжено с прогнозами развития производственных и других параметров всех видов деятельности, а также организацией финансовых взаимоотношений предприятия со своими партнерами и государством. Обоснование объема денежных ресурсов, их расходование позволит не только обеспечить реальность предвидения их движения, но и активно воздействовать на него.

    Главной целью планирования и прогнозирования  денежных потоков является обеспечение  синхронности денежных поступлений  с расходами (платежами), ускорение  оборота денег. Это достигается  решением следующих задач:

• определением источников и размеров денежных поступлений, возможностей их увеличения;
• определением объема и очередности всех платежей, подлежащих уплате в данном периоде;
• сбалансирование расходов с источниками их покрытия для своевременного выполнения всех финансовых обязательств;
• обоснование размеров «временно свободных средств».

    Процесс управления денежными потоками предприятия  последовательно охватывает следующие  основные этапы:

    1. Обеспечение полного и достоверного  учета денежных потоков предприятия  и формирование необходимой отчетности.

    Основной  целью организации учета и  формирования соответствующей отчетности, характеризующей денежные потоки предприятия, является обеспечение финансовых менеджеров необходимой информацией для  планирования и контроля.

    В соответствии с международными стандартами  учета и сложившейся практикой  для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два  основных метода – косвенный и прямой.

    Косвенный метод направлен на получение  данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для  разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс, «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении денежных средств».

    Для оценки платежеспособности хозяйствующего субъекта необходимо также использовать информацию, содержащуюся в приложении (форма №5) к бухгалтерскому балансу  «Движение заемных средств» и  «дебиторская и кредиторская задолженность».

    Использование косвенного метода расчета движения денежных средств позволяет определить потенциал формирования предприятием основного внутреннего источника  финансирования своего развития –  чистого денежного потока по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование.

    Прямой  метод направлен на получение  данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток предприятия  в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.

    В соответствии с принципами международного учета метод расчета денежных потоков предприятие выбирает самостоятельно, однако предпочтительным считается  прямой метод, позволяющий получить более реальное представление об их объеме и составе.

    2. Анализ денежных потоков предприятия  в предшествующем периоде.

    Основной  целью анализа является выявление  уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объему и  во времени. Анализ денежных потоков  проводится по предприятию в целом, в разрезе основных видов его хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям.

    3. Оптимизация денежных потоков  предприятия.

    Оптимизация является одной из важнейших функций  управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в  предстоящем периоде. Важнейшими задачами, которые решаются на этом этапе управления денежными потоками, являются: выявление  и реализация резервов, позволяющих  снизить зависимость предприятия  от внешних источников привлечения  денежных средств; обеспечение более  полной сбалансированности положительных  и отрицательных денежных потоков  во времени и по объемам, более  тесной взаимосвязи денежных потоков  по видам хозяйственной деятельности предприятия; повышение суммы и  качества чистого денежного потока, генерируемого хозяйственной деятельности предприятия.

    4. Планирование денежных потоков  предприятия в разрезе различных  их видов.

    Такое планирование носит прогнозный характер в силу неопределенных его предпосылок. Поэтому планирование денежных потоков  осуществляется в форме многовариантных  плановых расчетов этих показателей  при различных сценариях исходных факторов (оптимистическом, реалистическом, пессимистическом).

    5. Обеспечение эффективного контроля  денежных потоков предприятия.

    Разработка, корректировка и применение краткосрочных  прогнозов о движении денежных средств  являются не только завершающим этапом их планирования, но и методом контроля за реализацией принятых решений, предпосылкой для рационального маневрирования ими. Объектом такого контроля являются: выполнение установленных плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям; равномерность формирования денежных потоков во времени; ликвидность денежных потоков и их эффективность.

    В рыночной экономике основным источником финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализации продукции, работ, услуг. Поэтому для поддержания  платежеспособности и выполнения обязательств предприятия должны регулировать движение денежных средств. Финансовые работники предприятия контролируют изготовление продукции, выполнение планов по ее поставкам, поступление выручки от реализации по срокам.

    Сумма выручки определяется в соответствии с принятой предприятием учетной  политикой на основании договора или ином основании, предусмотренном  законодательством. В противном  случае полученные в оплату предприятием денежные средства и иные активы рассматриваются  как внереализационные доходы.

    Выручка от реализации может определяться либо по мере отгрузки продукции, либо по мере поступления оплаты на счет в банках. Право выбора метода определения  предоставлено самим предприятиям, которые отражают принятое решение  в учетной политике предприятия.

    Доходом предприятия считается не вся  выручка от реализации, а только ее часть, за вычетом налога на добавленную  стоимость, акцизов, иных налогов и  обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет.

    Своевременное поступление выручки – важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником средств для предприятия и занимает наибольший удельный вес среди других возможных поступлений средств. Во-вторых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота.

    От  поступления выручки зависит  устойчивость финансового положения  предприятия, состояние его оборотных  средств, размер прибыли, своевременность  расчетов с бюджетом, внебюджетными  фондами, банками, поставщиками, рабочими и служащими предприятия. Несвоевременное ее поступление приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потерю прибыли предприятия, но и перебои в работе, остановку производства на смежных предприятиях.

    Предприятия, экспортирующие продукцию, получают валютную выручку. Для учета валютной выручки  в уполномоченном банке предприятию  открывается два счета: транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной  валюте и текущий валютный счет для  учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи части экспортной выручки  в иностранной валюте.