Анализ хозяйственной деятельности

2

НОАНО ВПО «ИНСТИТУТ  БИЗНЕСА  И  ПОЛИТИКИ»

Курсовая  работа

По  дисциплине: ____________________________________________________

Тема: _____________________________________________________________

___________________________________________________________________ 

Работу  выполнил (а)  студент (ка)

                                                               (Фамилия, инициалы)

__________________________________

__________________________________

__________________________________

__________________________________

Рецензент ________________________

                                                                (ученая тепень, ученое звание,фамилия, инициалы)

______________________________________________________________________________________________________

__________________________________

                                                                    Допущена к защите

                                                                    «_____» ______________ 20__г.

                                                                     __________________________

         (подпись)

                                                                    Нормконтроль

                                                                    «____» _______________ 20__г

                                                                    ___________________________

г. Оренбург

2010г.

2

Содержание

Введение

1 Роль и значение бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния

2 Организационно - экономическая характеристика ООО «Аникс»

3 Анализ финансового состояния ООО «Аникс» по данным бухгалтерского баланса

3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

3.2 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации

3.3 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности

Заключение

Список литературы

Приложения

2

Введение

Бухгалтерская отчетность организации - это комплекс моделей ее финансового положения. Модели эти состоят из определенных элементов, их формирующих. К таким элементам относятся активы, прибыль, кредиторская задолженность, доходы и расходы и прочее.

Цель составления бухгалтерской отчетности - это формирование информационной базы, обеспечивающей принятие управленческих решений лицами, заинтересованными в деятельности компании. Соответственно анализ бухгалтерской отчетности - это процесс интерпретации ее данных с целью получения информации для принятия управленческих решений. Процесс этот предполагает "раскодирование" символов, составляющих отчетность, с помощью либо непосредственно знакомства с конкретным показателем, например, прибылью, либо путем сопоставления различных показателей отчетности. При этом наибольший объем приемов анализа бухгалтерской отчетности состоит именно в сопоставлении различных ее элементов.

Сопоставление различных показателей бухгалтерской отчетности компании с целью определения характеристик ее финансового положения и составляет основной метод анализа отчетности. Следовательно, говоря о возможностях анализа бухгалтерской отчетности организации, в первую очередь следует ответить на вопрос о том, насколько в целом сопоставимы по своему информационному содержанию различные ее элементы.

Анализ бухгалтерской отчетности - это, прежде всего, анализ баланса, то есть процесс сопоставления определенных элементов актива и пассива.

Принято считать, что бухгалтерский баланс является соотношением комплекса источников формирования средств предприятия (пассив) и направлений вложения этих средств (актив), представленных в единой денежной оценке. При этом именно единая денежная оценка актива и пассива баланса делает сопоставимыми их конкретные элементы.

Внимательно проанализировав итоги года, необходимо выработать комплекс мер, которые сведут до минимума негативные явления и выявят резервы экономического роста. Результаты анализа финансового состояния организации должны быть отражены в Пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала. Его достаточность для текущей хозяйственной деятельности и развития. Размер и структуру заемных средств и эффективность их привлечения. Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу.

Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия, что определяет актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель данной работы – рассмотреть значение бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и провести соответствующие расчеты по данным бухгалтерского баланса за три года.

В соответствии с поставленной целью, были определены задачи работы: 

-рассмотреть теоретические аспекты по изучаемой теме; 

-провести предварительный обзор баланса;

-рассчитать показатели финансового состояния предприятия по данным баланса;

-сформулировать выводы.

Объектом исследования является ООО «Аникс».

Предмет исследования – бухгалтерский баланс и оценка на его основе финансового состояния ООО «Аникс».

Материалами для выполнения курсовой работы послужили нормативно – правовые документы, труды экономистов по изучаемой проблеме, а также данные бухгалтерской отчетности ООО «Аникс» за 2006-2008гг.

При выполнении курсовой работы были использованы монографический, табличный, сравнения, относительных показателей и другие методы исследования.

2

1 Роль и значение бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим прежде всего собственникам и администрации организации для принятия управленческих решений [21].

Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:

-состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;

-наличие собственного оборотного капитала;

-величина чистых активов организации;

-коэффициенты финансовой устойчивости;

-коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.[9]

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение. Во-первых, это равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и так далее. Во-вторых, бухгалтерский баланс – это наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отражается одно и то же – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств,  а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы [25].

Актив баланса представляет собой комплекс монетарных и немонетарных статей.

Монетарные статьи - это денежные средства и их эквиваленты - дебиторская задолженность (иногда к монетарным статьям также относят ценные бумаги). Немонетарные статьи - это позиции актива, не относящиеся к монетарным.

Идея построения актива бухгалтерского баланса, свойственная современному бухгалтерскому учету в России, основывается на принципе временной определенности фактов хозяйственной жизни, реализуемому в правиле капитализации расходов компании как элементов актива бухгалтерского баланса [14].

Немонетарные статьи актива, отражающие направления вложения средств предприятия, фактически являются расходами, относящимися к будущим периодам, что формирует правило их оценки в исторических ценах (по себестоимости). Расходы предприятия - это инвестиции денежных средств. Отсюда, капитализация расходов - это трансформация монетарных статей актива в немонетарные или формирование немонетарных статей актива за счет будущего оттока монетарных статей, то есть за счет образования кредиторской задолженности.

Пассив бухгалтерского баланса в соответствии с принципом имущественной обособленности в целом может быть охарактеризован как кредиторская задолженность компании перед своими контрагентами. Собственные источники средств - это потенциальная задолженность компании перед своими акционерами (собственниками). Кредиторская задолженность - это реальные долги фирмы своим контрагентам [4].

Содержательная трактовка пассива бухгалтерского баланса как кредиторской задолженности зеркальна по отношению к трактовке актива. Долги предприятия перед контрагентами - это доходы, относящиеся к прошлым периодам и расходы, относящиеся к будущим периодам.

Сравнивая динамику итогов разделов актива баланса, можно выяснить тенденции изменения имущественного положения. Информация об изменении в организационной структуре управления, открытии новых видов деятельности предприятия, особенностях работы с контрагентами и др. обычно содержится в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Результативность и перспективность деятельности предприятия могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа элементов роста средств предприятия, объемов его производственной деятельности и прибыли. Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в балансе в явном или завуалированном виде. Данный случай может иметь место, когда в отчетности есть статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении. В балансах вполне рентабельных предприятий могут присутствовать также в скрытом, завуалированном виде статьи, свидетельствующие об определенных недостатках в работе [22].

Общая оценка финансового состояния фирмы проводится на основе данных бухгалтерского баланса с помощью одного из следующих способов:

- анализ непосредственно по данным баланса, без предварительного изменения состава балансовых статей;

- анализ на основе построения уплотненного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

Анализ оборотных активов является одним из важ­нейших разделов анализа бухгалтерской отчетно­сти, определяющих представление информации об имущественном и финансовом положении органи­зации. При проведении такого анализа возникают определенные проблемы, нерешенность которых в значительной степени снижает достоверность его результатов [15].

Первый вопрос, который возникает при проведе­нии анализа оборотных активов, связан с их опреде­лением. Под оборотными активами понимаются денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предполагать, что они будут обра­щены в денежные средства или проданы, или по­треблены в течение 12 месяцев или обычного опе­рационного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Под операционным циклом понимается средний про­межуток времени между моментом заготовления материальных ценностей и моментом оплаты реа­лизованной продукции (товаров) или оказанных услуг.

Определение понятия оборотных активов позво­ляет более обоснованно подойти к формированию их величины для целей анализа, для чего необходимо исключить из состава одноименного раздела бух­галтерского баланса те статьи, которые по существу к оборотным активам не относятся. Это, в первую очередь, касается статей дебиторской задолженно­сти, платежи по которой ожидаются более чем че­рез 12 месяцев после отчетной даты [1].

Исключение из правила составляет дебиторская задолженность по контрактам, заключенным на срок более года, но со сроком оборота в течение обычного операционного цикла. Наличие такой де­биторской задолженности в составе оборотных ак­тивов должно быть прокомментировано в поясни­тельной записке с тем, чтобы указать внешним по­льзователям на специфичность подхода.

  Указанная процедура на практике рассматрива­ется как единственная корректировка статей обо­ротных активов. Вместе с тем, для проведения ана­лиза оборотных активов необходимо дополнитель­но уточнить их величину, исключив из их состава те объекты учета, получение потенциального дохода от которых представляется маловероятным [6].

Такая корректировка должна выполняться на стадии под­готовки информации бухгалтерского баланса к ее анализу.

Данный аспект является принципиальным для получения достоверных результатов анализа плате­жеспособности, а также анализа финансовых резу­льтатов и доходности деятельности организаций.