Анализ состояния и организации учтенных операций с векселями в банковских учреждениях

Резервы на возможные потери – созданные кредитными организациями резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, перечень которых приведен в приложении 1 к Положению Банка России от 26.03.2004 № 254–П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», предоставленным юридическим лицам всех форм собственности и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, а также резервы на возможные потери, создаваемые на основании профессионального суждения об уровне риска осуществляемых операций по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь (за исключением ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности), условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах; требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям; срочным сделкам; прочим потерям.

Средства  в расчетах - обязательства кредитной организации по незавершенным расчетам банка (включая расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт), расчетам с филиалами, расчетам на организованном рынке ценных бумаг, расчетам с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг, с Минфином России по ценным бумагам, расчетам с валютными и фондовыми биржами, с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, по конверсионным сделкам и срочным операциям, а также, операции по продаже и оплате лотерей, платежи за приобретаемые и реализуемые памятные монеты, суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения, расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ), обязательства кредитных организаций по прочим операциям.

Кредиторы – начисленные и подлежащие уплате в бюджет суммы по налогам и сборам, начислениям на заработную плату, работникам банка по оплате труда и по подотчетным суммам, с поставщиками, подрядчиками и покупателями по хозяйственным операциям, с участниками банка по дивидендам, по другим операциям.

Доходы  будущих периодов – денежные средства, единовременно полученные и подлежащие отнесению на доходы в последующих отчетных периодах, в частности суммы процентов, полученных по кредитным операциям в счет будущих периодов, а также поступившие суммы арендной платы, суммы полученные за информационно – консультационные услуги, и другие аналогичные поступления.

Проценты  начисленные, обязательства по процентам/купонам  по ценным бумагам – задолженность по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенная в установленный в договоре срок; суммы начисленных процентов по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам юридических и физических лиц, открытым резидентам и нерезидентам; а также неисполненные обязательства по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре; процентные доходы и дисконт по долговым обязательствам и учтенным векселям, начисленные до реализации или погашения, по которым получение дохода признается неопределенным; обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

Проценты  просроченные - задолженность по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре; неисполненные обязательства по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре.

Всего пассивов – совокупная величина пассивов (активов) действующих кредитных организаций (остатки средств на счетах, отражающих внутрибанковские операции кредитных организаций, включены в величину пассивов (активов) в сальдированном виде).  Наблюдается увеличение показателя на 1407,7 млн.руб.; 4374,6 млн.руб.;7822,9 млн.руб. соответственно на 1.01.10; 1.01.11;1.01.12.

В приложении 4 «Структура доходов и расходов действующих кредитных организаций» представлены удельные веса доходов и расходов в зависимости от характера и видов операций кредитных организаций в общем объеме полученных доходов и понесенных расходов. Начиная с выпуска №90 Обзора в таблице представлены также объемы полученных доходов и понесенных расходов по соответствующим видам операций кредитных организаций.

Доходы  кредитной организации - увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости  активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и  ценных бумаг «имеющихся в наличии  для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов в  результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или  выбытием соответствующих активов.

Доходы всего на 1.01.09 – 17 541,1 млрд.руб., на 1.01.10 – 31 600,6 млрд.руб., на 1.01.11 – 22 645,4 млрд.руб., на 1.01.12 – 4 652,8 млрд.руб.. Видим, что в период с 2009 по 2010 показатель увеличивается, а с 2010 по 2012 идет уменьшение показателя.

Процентные  доходы по средствам, предоставленным  юридическим лицам (кроме доходов  по ценным бумагам) – включают в себя процентные доходы по предоставленным юридическим лицам кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, а также от операций по размещению денежных средств на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах).

Процентные  доходы по кредитам, предоставленным  физическим лицам - доходы от предоставленных кредитов физическим лицам (резидентам и нерезидентам).

Доходы, полученные от вложений в ценные бумаги – включают в себя процентные доходы по вложениям в долговые обязательства и учтенным векселям, доходы от операций с приобретенными и выпущенными ценными бумагами, дивиденды от вложений в акции (включая дочерние и зависимые общества и положительную переоценку ценных бумаг.

Доходы, полученные от операций с иностранной  валютой – доходы от купли – продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах с учетом положительной переоценки средств в иностранной валюте.

Комиссионные  вознаграждения – доход кредитной организации в виде платы за выполнение операций, сделок и оказания услуг (в частности вознаграждение за открытие и ведение банковских счетов, расчетное и кассовое обслуживание клиентов; за проведение операций с валютными ценностями доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств), а также платы за оказание посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам.

Восстановление  сумм резервов на возможные потери – уменьшение в связи со снижением риска суммы резервов под возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и под возможные потери по другим активам.

Другие  доходы – доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования; от оказания консультационных и информационных услуг; от предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей; от операций по доверительному управлению имуществом; с драгоценными металлами и драгоценными камнями, от операций финансовой аренды; доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора; доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных), дочерних и зависимых обществах; доходы от расчетных (беспостановочных) срочных сделок; доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году; штрафы, пени, неустойки полученные; другие доходы, относимые к прочим.

Штрафы, пени, неустойки - штрафы, пени, неустойки полученные по операциям привлечения и предоставления денежных средств, по другим банковским операциям и сделкам, по прочим (хозяйственным) операциям. Подлежат отнесению на доходы (расходы) в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.

Расходы кредитной организации - уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов  в результате переоценки (за исключением  переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для  продажи», относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или  износа;

в) уменьшения активов в  результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

Расходы всего на 1.01.09 – 17 155,6 млрд.руб., на 1.01.10 – 31 394,7 млрд.руб., на 1.01.11 – 22 064,4 млрд.руб., на 1.01.12 – 4 438,5 млрд.руб..Количество расходов в 2010 году увеличилось, а затем идет уменьшение расходов. Расходы покрываются доходами.

Процентные  расходы по привлеченным средствам  юридических лиц (кроме расходов по ценным бумагам) – процентные расходы по полученным кредитам от Банка России, кредитных организаций, банков – нерезидентов, других кредиторов; по денежным средствам на банковских счетах клиентов – юридических лиц, по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц.

Процентные  расходы по привлеченным средствам  физических лиц – процентные расходы по денежным средствам на банковских счетах клиентов – физических лиц, а также по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов физических лиц.

Расходы по операциям с ценными бумагами – процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам, расходы по операциям с приобретенными и выпущенными ценными бумагами, отрицательная переоценка ценных бумаг.

Расходы по операциям с иностранной валютой – расходы по купле – продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах с учетом отрицательной переоценки средств в иностранной валюте.

Комиссионные  сборы - плата за расчетно-кассовое обслуживание и за открытие и ведение банковских счетов в соответствии с договорами с кредитными организациями, в которых открыты соответствующие банковские счета, включая корреспондентские счета; за услуги российских и международных платежных систем по переводам денежных средств, в том числе по переводам по поручению физических лиц без открытия банковских счетов; за полученные гарантии и поручительства; за проведение операций с валютными ценностями; за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам; по другим операциям.

Отчисление  сумм резервов на возможные потери - увеличение в связи ростом риска суммы резервов под возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и под возможные потери по другим активам.

Организационные и управленческие расходы (включая  затраты на содержание персонала) – расходы на оплату труда, включая премии и компенсации; налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации; расходы, связанные с перемещением персонала (кроме расходов на оплату труда); другие расходы на содержание персонала; организационные и управленческие расходы (подготовка и переподготовка кадров, служебные командировки, охрана, реклама, представительские расходы, услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем, судебные и арбитражные издержки, аудит, публикация отчетности, страхование, налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации, другие организационные и управленческие расходы.

Другие  расходы – штрафы, пени, неустойки уплаченные; расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора; расходы по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам; расходы по погашению и реализации приобретенных прав требования; по доверительному управлению имуществом, от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями; амортизация; расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году; другие расходы, относимые к прочим.

1.3. Законодательные  основы

Банковские операции с векселями  регулируются действующим законодательством, основы которого были приняты в 1937 г. Ведомственными нормативными актами, инструкциями, распоряжениями и постановлениями  Правительства РФ, Министерства финансов, Центрального банка, ФКЦБ России регулируются отдельные вопросы вексельного  оборота в стране. 11 марта 1997 г. был  принят закон "О переводном и простом векселе", основанный на Женевских вексельных конвенциях 1936г.    

 Как юридическое действие, заключение  сделки с использованием векселя  требует права или дееспособности  как для активной стороны, получающей  права по векселю, так и для  пассивной, образующейся по векселю  стороны. В законодательстве активная  правоспособность рассматривается  тождественно, а пассивная - подвергается  ограничению с целью защиты  интересов личности и общества.    

  Банк может провести следующие операции с векселями: а) учет и переучет векселей; б) выдача кредитов под залог векселей; в) операции по протесту, инкассированию, индоссированию векселей; г) операции по хранению векселей; д) обмен векселей, исполнение поручений по купле-продаже векселей; е) консультирование по вексельной эмиссии; ж) оперативная оценка рыночной стоимости векселей; з) покупка банковских векселей и др. При выдаче (выпуске) собственного векселя коммерческий банк может выступать: а) векседержателем простого векселя; б) акцептантом переводного векселя; в) одновременно векседержателем и акцептантом одного и того же переводного векселя; г) векседержателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту; д) векседержателем неакцетованного переводного векселя. В последнее время банки также размещают векселя с определенным сроком погашения с даты их выписки и начислением годовых процентов (дохода) на вексельную сумму.