Аудит прочих доходов

Общий план

Проверяемая организация ТОО «Павлодарзернопродукт»

Период  аудита 30.04.2013 - 30.05.2013

Количество  человеко-часов 200

Таблица 3- Общий план аудиторской проверки

 

Планируемые виды работ	Дата
1 Ознакомление  с организационно-управленческой структурой ТОО «Павлодарзернопродукт». Ознакомиться  с Уставом предприятия.: основные виды деятельности, форма собственности, структура управления, порядок формирования уставного капитала, источники формирования финансовых ресурсов.	30.04.2013
2 Изучение  и оценка системы бухгалтерского  учета. Изучить: учетную политику. Оценить, насколько полно она отражает основные моменты по ведению бухгалтерского учета распределение обязанностей и полномочий между работниками , принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности форму, регистры учета порядок предоставление отчетности - организацию подготовки, оборота и хранения документов, отражающие хозяйственные операции роль и место вычислительной техники в велении бухгалтерского учета и подготовки отчетности	31.04.2013
3 Проверить: процедуру отбора, найма и продвижения кадров. Существуют ли ревизионные комиссии Наличие средств внутреннего контроля Внесены ли исправления в бухгалтерский учет и отчетность по замечаниям прошлого аудита	31.04.2013
4 Проверить  оформления и хранения документов: наличие обязательных реквизитов своевременное отражение операций в соответствующих регистрах	1.05.2013
Продолжение Таблица 3
5 Проверить правильность корреспонденции счетов и соответствие первичных документов выпискам банка.	2.05.2013
6 Изучить обоснованность кредитования, оформление кредитов по видам их погашения.	4.05.2013
7 Проверить  состояние расчетов. Убедиться в  полноте оприходования полученных  ценностей по количеству и  стоимости.	6.05.2013
8 Проверить  соответствие списанных расходов фактическим затратам. Сверить записи в журналах-ордерах с данными авансовых отчетов и расходными ордерами к отчету кассира.	7.05.2013
9 Проверить  правильность отнесение сумм  на конкретного дебитора и кредитора, обратить внимание на соответствие расчетов законодательству и правильность арифметических расчетов.	9.05.2013
10 Проверить расчеты начислений налогов бюджету, подоходного налога и удержаний по видам платежей.	10.05.2013
11 Проверить  соответствие отпуска материалов  в производство лимитам, обоснованности  цен на них, соблюдение норм расхода материалов. Установить, соответствуют ли данные учетных регистров данных производственных и материальных отчетов, правильно ли включены в себестоимость отдельные виды затрат.	15.05.2013
12 Убедиться  в полноте оприходования основных  средств по количеству и стоимости.	16.05.2013
13 Проверить  правильность и законность оформления операций по отгрузке готовой продукции ( работ, услуг ) в первичных документах.	18.05.2013
14 Проверить соответствие данных, отраженных в учетных регистрах , с данными в первичных документах.	19.05.2013
15 Сверить данные аналитического учета с записями по счетам синтетического учета.	20.05.2013
17 Проверить соответствие данных, отраженных журналах-ордерах, с данными в Главной книге.	21.05.2013
18 Определить, какой метод учета выручки от реализации выбрало предприятие в своей учетной политике.	22.05.2013
19 Проверить правильность определения выручки от реализации продукции, работ, услуг.	24.05.2013
20 Определить  правильность формирования предприятием  прибыли и выручки от реализации продукции для исчисления авансовых платежей в бюджет.	26.05.2013
20 Установить, как формировались и использовались  фонды в соответствии с их  назначением. Проверить наличие  и достоверность документов, обосновывающих  выплаты. Проверить соответствие создаваемых фондов законодательству, уставу.	27.05.2013
21 Проверить  расчеты, определяющие размер распределяемой прибыли. Определить арифметическую  правильность и законность расчета начисления налога на  прибыль.	29.05.2013
22 Составление  отчета по итогам проведенной проверки. Ознакомить клиента с результатами и объявить вид предполагаемого аудиторского заключения.	30.05.2013

 

При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

а) все учитываемые операции действительно имели место; ) хозяйственные операции были соответственным образом разрешены; совершенные операции учитываются, отражаются в учете; операции должным образом оцениваются (т.е., например, зарегистрированные продажи соответствуют суммам отгрузки, они правильно отфактурованы и отражены в учете);

б) операции правильно разнесены по счетам;

в) операции регистрируются своевременно;

г) операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.

Исходя  из этого и анализируя особенности  функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой  действует предприятие, опыт и квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности, а также сложность учитываемы хозяйственных операций , внутрихозяйственный риск можно оценить как низкий. Внутрихозяйственный риск равен 50%. Определение риска контроля - это оценка системы внутрихозяйственного контроля с точки зрения способности обнаруживать и предотвращать ошибки. Чем эффективнее система внутрихозяйственного контроля, тем ниже фактор риска контроля.При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия было выявлено наличие отдельных средств контроля, однако отсутствует схема документооборота, нет документа, в котором четко распределены обязанности работников. В связи с этим система внутреннего контроля была оценена как средняя, ей соответствует средний риск, равный 60%. Риск аудита примем равным 4%. Риск необнаружения = 4% /(50% + 60%)- 0,04%. Расчет производится исходя из продолжительности проверки - 25 дней, продолжительности рабочего дня - 8 часов и количества работающих аудиторов - 1 человека. Итого: 25*8* 1= 200 человеко-часов. Проверка проводилась выборочным способом. Для обеспечения репрезентативности выборки был использован систематический отбор изучался каждый третий документ соответствующей категории.

 

 

2.5 Системное  изучение и выполнение аудиторских  процедур (сбор и оценка аудиторских доказательств)

 

Согласно  учетной политике инвентаризация имущества  и обязательств проводится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год. Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку. В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных документах, в журналах - ордерах, в ведомостях аналитического учета и в Главной книги. В проверенных документах все суммы из первичных документов верно отражены в ведомостях аналитического учета.

При проверки условий хранения товаров  было обнаружено следующее:

- Не  опечатывает складское помещение  в конце рабочего дня.

По  проведенной проверки были получены следующие результаты и рекомендуется: Во время аудиторской проверки за 2012 год согласно плану были выявлены нарушения, содержания которых изложено в аудиторском отчете .

Учетная политика ТОО «Павлодарзернопродукт» не в полной мере отвечает требованиям бухгалтерских стандартов, необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике». А именно: утвердить должность бухгалтера по штату; составить и указать в учетной политике рабочий план счетов; разработать организацию документооборота.

Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, составление бухгалтерской документации , порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.).В ходе проверки установлено нарушение методологии ведения бухгалтерского учета , инструкции по применению плана счетов.

Предприятие неправильно выделяет НДС по реализованным  работам, услугам.

Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах , не подвергнутых аудиторской проверке.

 

 

 

 

 

6. Составление аудиторского заключения о представлении информации, недостатка СВК и разработка рекомендаций.

 

Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными актами и, а также  стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет на предприятии  полностью компьютеризован. Большинство отчетов (ведомостей хозяйственных операций) строится по принципу журналов-ордеров с учетом специфики предприятия. При проверке были использованы первичные документы, журналы – ордера, ведомости аналитического учета, главная книга за 2007 г., бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.

В ходе проверки была проведена оценка системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля.

Внутренний  контроль за совершаемыми хозяйственными операциями возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. Внешний контроль, в случае необходимости проверки, осуществляется по решению учредителей аудиторскими фирмами г.Алматы, на основе заключаемых договоров.

Первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за исключением документов, выполненных на компьютере. В соответствии с законодательством РК все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета – фактуры, накладные не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Согласно учетной политике инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год. Однако фактически последняя инвентаризация проводилась при смене директора 15 октября 2003года. При проведении инвентаризации аудитором были выявлены излишки товарной продукции, а также пересортица товара по артикулам и наименованию.

Проверка  Главной книги показала, что в  ней счета расположены не по порядку. При арифметической проверке выявлены неправомерные арифметические округления, не учитываются тиын .

Проверке  были подвергнуты следующие первичные документы:

• Счета – фактуры;
• Накладные;
• Доверенности;
• Карточки складского учета;
• Акты приемки запасов по количеству и качеству.

 

 

 

Аудиторское заключение.

 

Я провела аудит доходов ТОО «Павлодарзернопродукт» на 30 мая 2013 года и соответствующих отчетов о доходах и расходах и о движении денег. Ответственность за эту финансовую отчетность несет руководитель ТОО «Павлодарзернопродукт». Я несу ответственность за выраженное мнение по этой финансовой отчетности на основе проведенного мной аудита.

Я провела аудит в соответствии с положениями (стандартами) аудита, утвержденными в Республике Казахстан. Эти положения (стандарты) обязывают меня планировать и проводить аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность отсутствия в финансовой отчетности существенных искажений. Аудит включает в себя проверку на основе выборочных тестов данных, подтверждающих цифровой материал в финансовом отчете. Аудит также включает в себя оценку применяемых бухгалтерских принципов, равно как и оценку представления финансовой отчетности в целом.

Я считаю, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

По моему мнению отчетность во всех существенных аспектах верно  отражает достоверную и точную картину  состояния имущества и обязательств ТОО «Павлодарзернопродукт» на 30 мая 2013 года, в соответствии с методами ведения бухгалтерского учета, утвержденного в Республике Казахстан.

 

Аудитор

Дата: 30.05.2013

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Успех деятельности предприятия  непосредственно зависит от уровня руководства, от своевременно принимаемых управленческих решений. В условиях рыночной экономики весьма важное значение приобретают конкретность и оперативность процесса управления, объективность и научная обоснованность принимаемых решений. Все управленческие решения вне зависимости от сроков должны быть обоснованными, мотивированными и оптимальными. Принятие последних направлено на наиболее рациональное, эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, на устранение излишних издержек и потерь.

Каждый  субъект, являющийся юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс, и наделенный собственными оборотными средствами, открывает в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 02.06.2000 г. № 266 "Об утверждении Инструкции о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан" в банках текущие, корреспондентские или сберегательные счета для хранения свободных денежных средств и для проведения расчетов.

Предметом исследования данной работы является организация учета и аудита доходов в ТОО «Павлодарзернопродукт».

Объект  исследования – Товарищество с ограниченной ответственностью ТОО «Павлодарзернопродукт».

Целью работы является исследование существующей методики организации учета и  аудита доходов на примере ТОО «Павлодарзернопродукт».

Проведенный аудит доходов и расходов выявил несущественные ошибки и подтвердил достоверность финансовых результатов.

В целом в плане эффективного управления предприятием руководству фирмы было сделано ряд рекомендаций:

- к  приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, составление бухгалтерской документации , порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)  

- исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах , не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения в учетные и отчетные данные, особенно по исчислению налоговых платежей.

ТОО «Павлодарзернопродукт» является финансово  устойчивым, что подтверждает анализ финансово-хозяйственной деятельности проведенный на основании финансовой отчетности фирмы. В дальнейшем учреждение планирует расширять круг своей деятельности, это поможет в будущем приобрести новых клиентов, снизить себестоимость на некоторые виды услуг.