Аудит кассовых операций

     8.2. в расходных кассовых ордерах  не указывались паспортные данные подотчетных лиц, получавших из кассы денежные средства. Например:

     - в расходном кассовом ордере  № 7 от 16.02.09г. на выдачу денежных средств в подотчет Камардиной Т.А. на сумму 1 000,00 руб. отсутствуют данные паспорта подотчетного лица;

      - в расходном кассовом ордере  № 16 от 16.02.09г. на выдачу денежных средств в подотчет Казанцевой Н.Н. на сумму 300,00 руб. отсутствуют данные паспорта подотчетного лица;

     Нарушение носит систематический характер.

     Нарушен нормативный акт:

     согласно  п. 15  Порядка ведения кассовых операций в РФ №40:

     «…при выдаче денег по расходному кассовому  ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он был выдан и отбирает расписку получателя…».

     В ходе проведения проверки нарушение  исправлено, первичные учетные документы  дооформлены.

     Аудиторское заключение – это документ, который  выдается после проведения специальной  аудиторской проверки. Аудиторское  заключение бывает необходимо компаниям, которые попадают под условия  обязательного аудита, и компаниям, которые желают иметь представление о том, соответствуют ли документы и процедуры, выполняемые в компании, нормативным требованиям. Образец аудиторского заключения может быть представлен в следующем виде. Указывается наименование предприятия, его юридический адрес, государственная регистрация и лицензии. Далее в образце аудиторского заключения уточняется перечень документов, которые составляют отчетность предприятия. В заключении указываются лица, ответственные за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Прилагается перечень нормативных документов, в соответствии с которыми проводилась аудиторская проверка. Образец аудиторского заключения должен включать в себя краткое описание процедуры проверки, рекомендации по организации системы учета. В конце делается вывод о достоверности отражения финансового положения предприятия. Перед непосредственной процедурой проверки, необходимо ознакомится с образцом аудиторского заключения, чтобы четко представлять его структуру.

     Выводы  и рекомендации по результатам проверки ГОУ СПО ПЭМТ:

     Рекомендуем бухгалтерский учет привести в соответствие с Законодательными актами Российской Федерации,  Кемеровской области; средства областного бюджета использовать строго в соответствии с Бюджетным  законодательством Российской Федерации.

     Считаем необходимым бухгалтерской службе:

     а)самостоятельно выявить все типичные ошибки, на которые указано в настоящей «Письменной информации»;

     б) провести инвентаризацию  первичных кассовых документов.

     Аудитор обращает внимание на то, что ссылки на примеры нарушений, отраженных в данном отчете, приведены выборочно и не должны приниматься руководством и бухгалтерской службой организации, как исчерпывающая информация  об  обнаруженных ошибках.

     Аудитор так же обращает внимание на тот  факт, что проверке подверглись только первичные и сводные документы, предоставленные на проверку. Поэтому аудитор не исключает возможности наличия в организации каких-либо документов, которые на проверку не предоставлены, и предупреждает руководство организации, что выводы аудитора об обнаруженных ошибках делались только на основе анализа  предоставленных на проверку документов.

     В результате проведенного аудита нами установлены нарушения  действующего порядка ведения бухгалтерского учета,   которые  могут повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности организации. 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 
 

     Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого  лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

     В задачи аудита кассовых операций входят:

     а) проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

     б) правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

     в) контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

     г) своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

     Для правильного понимания условий проведения аудиторской проверки аудиторская организация составляет письмо-обязательство. Письмо-обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально подтверждает согласие на проведение аудита.

     После подписания письма-обязательства заключается  договор на оказание аудиторских  услуг.

     Планирование  аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание. Также аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита. Общий план аудита и программа аудита  должна по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Причины внесения значительных изменений в общий план аудита должны быть документально зафиксированы.

     Аудиторское заключение – это документ, который  выдается после проведения специальной  аудиторской проверки. Аудиторское  заключение бывает необходимо компаниям, которые попадают под условия  обязательного аудита, и компаниям, которые желают иметь представление о том, соответствуют ли документы и процедуры, выполняемые в компании, нормативным требованиями.

     Аудиторское заключение включает в себя:

     а) наименование;

     б) адресата;

     в) следующие сведения об аудиторе:

       1)организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора - фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица;

       2)место нахождения;

       3)номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

       4)номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

     г) следующие сведения об аудируемом лице:

       1)организационно-правовая форма и наименование;

       2)место нахождения;

       3)номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

     д) вводную часть;

     е) часть, описывающую  объем аудита;

     ж) часть, содержащую мнение аудитора;

     з) дату аудиторского заключения;

     и) подпись аудитора.

     Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

      Аудиторское заключение  должно содержать перечень проверенной  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы 
 

     1. Бурганова А. Г. Бухгалтерский учет на предприятиях различных организационно-правовых норм [Текст]:учеб./А.Г.Бурганова.- С.Пб.: Питер,  2003.-547.

     2. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии [Текст]:/И.Е.Глушков. .-4 изд, перераб. и доп.- Новосибирск: фирма Экор, 2006.-670 с.

     3.Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту [Текст]:/П.И.Камышов – М.:ИНФРА-М, 2007,-382 с.

     4. Кодекс Этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской  деятельности при Минфине России 31.02.2007 г.) [Текст]: 2007.

     5. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса [Текст]: учеб.- методич. пособие/В.Я.Кожинов.- М.: Экзамен, 2004.-356 с.

     6. Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет в бюджетных организациях [Текст]: учеб./Н.П.Кондраков.-М.: КноРус, 2008.-216 с.

     7. Новодворский В.Д.  Бухгалтерская отчетность: составление и анализ[Текст]: учеб.- практ. пособие/В.Д. Новодворский.- М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.- 80 с.

     8. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон о бухгалтерском учете [Текст]: [федеральный конституционный закон: от 23 февраля 1996г.] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008.-16 с.

     9. Российская Федерация. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Текст]: [Приказ Минфина РФ: от 18.09.2006 г.]

     10. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» [Текст]: [федеральный конституционный закон: от 30 декабря 2008г. №307-ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008.

     11.Суйц  В.П.Аудит [Текст]: учеб. пособие/В.П.Суйц, В.А.Ситникова.-М.:Кно-РУС,2008.-352с.

     12.Подольский  В.И. Аудит [Текст]: учеб./В.И.Подольский.-М:ЮНИТИ,2008.-325с.

     13. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (с изменениями от 19.11.2008 г.)  [Текст]: 2008 г.

     14. Шеремет А.Д Аудит [Текст]:учеб./А.Д.Шеремет, В.П.Суйц.-М.:ИНФРА-М,2008.-452 с.

     15. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета [Текст]: учеб. пособие /С.Н. Щадилова. – М.: ИКЦ ДИС, 2008.-528 с. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение  1 

     Письмо-обязательство  о проведении аудиторской  проверки

     ООО «Комплекс-Аудит»,

     Иванов  Петр Сергеевич, аудитор

     Исходящий N (1), 01.12.2009 год

          Письмо-обязательство о проведении аудиторской проверки

     Глубокоуважаемая  Ольга Владимировна!

     Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки кассовых операций  ГОУ СПО ПЭМТ.

     Согласно  действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2009 год.

     Аудит проводится нами в соответствии с  действующим законодательством Российской Федерации.

       Целью аудита является выражение  мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ГОУ СПО ПЭМТ за данный год во всех существенных аспектах.