Аудит кассовых операций ООО «НордВуд»

Министерство  образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное  автономное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Северный  (Арктический) федеральный университет  имени М.В. Ломоносова»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

(наименование  кафедры)

(фамилия, имя,  отчество студента)

Институт

ЗФЭИ

курс

5

группа

Периферия

Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (код и наименование  направления подготовки/специальности)

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине

Практический аудит

На тему

Аудит кассовых операций ООО «НордВуд»

(наименование  темы)

Отметка о зачёте

(дата)

Руководитель

К.э.н., доцент

Велютина Вера Георгиевна

(должность)

(подпись)

(инициалы, фамилия)

27.05.2013

(дата)

Архангельск 2013

 

 

 

Содержание

 

Введение ………………………………………………………………………..3  

Глава 1. Изучение ООО «НордВуд» ……………………………………..5

1.1. Характеристика организационной основы………………………………5

1.2. Характеристика бухгалтерского учета…………………………………..6

Глава 2. Методологически  аспекты проверки………………………………10

2.1. Структурная  основа методики…………………………………………....10

2.2. Программа проверки………………………………………………………12

Глава 3. Проверка ведения учета кассовых операций………………………15

3.1. Аудиторская проверка учета кассовых операций………………………..15

3.2. Письменный  отчет руководству аудируемого  лица и аудиторское заключение……………………………………………………………………….29

Заключение………………………………………………………………………30

Список литературы……………………………………………………………..31

 

 

Введение

 

Все предприятия, осуществляя производственную и  хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты  по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Кассовые операции как разновидность финансовых операций представляют собой операции с наличными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами. Они достаточно однообразны; методы и процедуры их проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций, но аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых  активов;

денежные операции носят массовый и распространенный характер;

подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Таким образом, актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в необходимости  исследования теоретических и практических моментов, составляющих сущность проблематики состояния и совершенствования аудита кассовых операций.

Цель данной курсовой работы – раскрытие методики аудиторской проверки учета кассовых операций на примере организации  ООО «НордВуд».

Основные задачи курсовой работы: 

проведение  аудиторской проверки кассовых операций на  примере организации ООО  «НордВуд»

написание аудиторского заключения по проведенной работе.

 

Глава 1. Изучение ООО «НордВуд»

1. Характеристика организационной основы

 

Общество с  ограниченной ответственностью «НордВуд» (далее по тексту – Общество) было создано 20 апреля 2010 года общим собранием участников, что отражено в протоколе общего собрания участников от 10 апреля 2010года. Учредителями являются Химчук Валерий Владимирович – доля в уставном  капитале 75 % и Кузнецов Сергей Григорьевич – доля в уставном капитале 25 %.

Уставный капитал  предприятия на момент его организации  согласно учредительным документам составил 10 000,00 руб.  Изменения уставного капитала общества в изучаемом периоде не производились. Изменения в устав в изучаемом периоде не вносились.

Основным видом  деятельности является – Строительство зданий и сооружений (ОКВЭД 45.2), а так же Общество выполняет ремонтные работы и оказывает строительные услуги по реконструкции, капитальному ремонту зданий, отделке помещений и прочие работы (услуги). В 2010 года ООО НордВуд» вступило в саморегулируемую организацию НП «Строй Регион», где получило дополнительные допуски на отдельные виды строительных и ремонтных работ.

С момента организации  по настоящее время деятельность Общества была убыточна, либо приносила небольшую прибыль. Это связано в первую очередь с тем, что предприятие находится в периоде становления, активно закупаются материально-производственные запасы, для формирования собственной материально-производственной базы; проводится активная реклама.

У Общества линейно-функциональная организационная структура управления, в которой каждый орган управления специализирован на выполнении определенного круга производственных, технологических, проектных, финансовых и информационных функций. Выполнение указаний функционального органа в пределах его компетенции обязательно для производственных подразделений.  Организационная структура ООО «НордВуд» представлена на рисунке 1.1.

 

1.2. Характеристика бухгалтерского учета

 

Как видно из организационной структуры управления, бухгалтерия общества состоит из двух сотрудников – главного бухгалтера и бухгалтера-кассира.

Должностными  обязанностями главного бухгалтера являются:

• Главный бухгалтер формирует учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации.
• Руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям.
• Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных организаций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.
• Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.
• Обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов.

 

 

 

Рисунок 2.1 Организационная  структура управления ООО «НордВуд»

 

• Организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности.
• Возглавляет работу:

– по подготовке и утверждению рабочего плана  счетов бухгалтерского учета;  
– по подготовке и утверждению форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Госкомстата России;

– по обеспечению  порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, состояния и оценки;

– по организации  системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных  операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.

• В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ обеспечивает своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам.
• Обеспечивает контроль за расходованием средств фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников.
• Обеспечивает соблюдение финансовой и кассовой дисциплины.
• Организует работу с Налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, Фондами социального страхования, обязательного медицинского страхования и так далее.
• Участвует в оформлении документов по недостачам, незаконному расходованию денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.
• Обеспечивает составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке.
• Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в архив в установленном порядке.
• Оказывает методическую помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа хозяйственной деятельности.

Бухгалтер-кассир выполняет следующие должностные  обязанности:

• Осуществляет прием наличных денежных средств в кассу предприятия с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных.
• Выдает наличные денежные средства подотчетным лицам на основании служебных записок, заверенных подписью директора с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных.
• Контролирует соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.
• Сдает наличные денежные средства сверх лимита по кассе в банк.
• Получает наличные денежные средства по чеку в банке.
• Ежедневно ведет кассовую книгу и оформляет первичные кассовые документы в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ.
• Ведет и учитывает расходы с подотчетными лицами предприятия, проверяет, оформляет и проводит в компьютерной базе данных авансовых отчетов подотчетных лиц.
• Начисляет и выплачивает заработную плату работникам предприятия.
• Исчисляет налоги по заработной плате, своевременное их перечисляет.
• Готовит платежные поручения и отправляет их в банки по системе «Банк-клиент».