Аудит капитала и резервов

Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2013 в 21:50, курсовая работа

Краткое описание

Предмет исследования: ООО «АМТ-Гарант».
Цель данной работы: рассмотреть особенности аудита капитала и резервов.
Задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты аудита капитала и резервов в организации;
2. Провести мероприятия по подготовке аудита капитала и резервов;
3. Сделать выводы о результатах проведенной проверки.

Введение
1. Теоретические аспекты аудита капитала и резервов
1.1. Сущность капитала и резервов. Особенности учета
1.2. Методика проведения аудита капитала и резервов
2. Подготовка аудиторской проверки
2.1. Понимание деятельности экономического субъекта
2.2. Планирование аудита
3. Методика аудита учредительных документов
3.1. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудита
3.2. Аудит капитала и резервов
3.3. Аудиторское заключение
Заключение
Список литературы
Приложение 1 - План проведения аудита капитала и резервов в организации
Приложение 2 - Аудиторские процедуры и планируемые виды работ при аудите капитала и резервов

Скачать в ZIP (46.41 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Аудит капитала и резервов3.doc

— 204.50 Кб (Скачать)

"По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «АМТ-Гарант» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2010 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно.

Заключение

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

Капитал - одна из ключевых экономических категорий. Ранее было отмечено, что капитал - это фактор производства, представленный всеми средствами производства, которые созданы людьми для того, чтобы с их помощью производить другие товары и услуги. К ним относятся инструменты, оборудование, здания, сооружения и т.п.

Целью аудиторской проверки капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Для проверки собственного капитала организации аудитору важно выяснить состав и структуру капитала, порядок расходования нераспределенной прибыли. Эта информация может быть получена аудитором при изучении учредительных документов клиента, документов о его регистрации, протоколов заседаний (собраний) органов управления, внутрифирменных инструкций и положений, материалов судебных исков, результатов проверки предшествующими аудиторскими организациями и (или) налоговыми органами, плановых показателей деятельности клиента, учетной политики, статистической и бухгалтерской отчетности и других документов.

Аудитор должен получить представление о составе собственного капитала посредством просмотра основных форм отчетности клиента, а именно разд. III "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса; разд. I "Изменение капитала" и разд. II "Резервы" отчета об изменениях капитала.

Организация аналитического и синтетического учета операций по формированию и изменению уставного капитала. Аналитический учет по счету 80 должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Следовательно, в рабочем плане счетов целесообразно предусмотреть соответствующие аналитические счета.

Формирование уставного капитала подтверждается проверкой расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал по дебету счетов материально-производственных запасов, вложений во внеоборотные активы, денежных средств и кредиту счета 75.

Резервный капитал учитывается на одноименном счете 82. Обороты и сальдо этого счета позволяют контролировать состояние и движение резервного капитала.

В процессе аудита формирования и использования средств резервного капитала аудитор проверяет:

- законность формирования резервного капитала;

- суммы отчислений в резервный капитал;

- организацию бухгалтерского учета состояния и движения резервного капитала.

При аудите проверяются:

- законность образования резерва в соответствии с учетной политикой;

- фактические расходы, списанные за счет образованного резерва;

- результаты инвентаризации образованных и использованных сумм резерва;

- организация бухгалтерского учета по счету 96.

Список литературы

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. // СПС Консультант плюс
Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательский центр «МарТ», 2010. – 416 с.
Аудит / под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 655 с.
Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (постатейный). М.: Юстицинформ, 2009. 336 с.
Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. М.: Волтерс Клувер, 2005. 256 с.
Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
Мельникова Л.А. Учет собственного капитала //"Современный бухучет", 2006, N 8
Мизиковский Е.А., Штефан М.А. Новые стандарты аудиторской деятельности // "Аудиторские ведомости", 2009, N 2,3
Орлова Е.В. [Комментарий к Приказу Минфина России от 20.05.2010 N 46н "Об утверждении Федеральных стандартов аудиторской деятельности"] // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2010. N 9. С. 71 - 84.
Подольский В.И. Классификация стандартов аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. 2010. N 6. С. 3 - 12.
Суглобов А.Е., Пименов Д.М. Анализ адаптации в систему нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности Российской Федерации международных стандартов аудита // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 11. С. 51 - 63.
Терехов А.А. Аудит: перспективы развития.- М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с: ил.
Толмачев И.А. Все о малом предпринимательстве / под. ред. А.В. Касьянова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 360 с.
Федосенко Т.В. Аудит потребительских обществ. Чебоксары, 2008. 199 с.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2006. 378 с.

Приложение 1

План проведения аудита капитала и резервов в организации

N п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения /исполнитель	Источники информации
1	Аудит учредительных документов
1,1	Проверка учредительных документов	май 2011	Копии учредительных документов
1,2	Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности	май 2011	Копии разрешений, лицензии и т.п.
1,3	Прослеживание отражения величины уставного капитала, долей, распределенных согласно учредительным документам	июнь 2011	Копии учредительных документов, регистры бухгалтерского учета, баланс
1,4	Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными бухгалтерского учета по отражению видов деятельности	июнь 2011	Копии учредительных документов и решений, регистры бухгалтерского учета
1,5	Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал	июнь 2011	Договоры купли- продажи, патенты, авторские свидетельства, платежные документы, нотариальные документы
1,6	Проверка регистрации изменений учредительных документов	июнь 2011	Копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов
2	Аудит формирования уставного капитала
2,1	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал	май 2011	Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
2,2	Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам	май 2011	Копии учредительных документов, данные о хозяйственных операциях
2,3	Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров	июнь 2011	Регистры бухгалтерского учета, баланс
2,4	Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. в качестве вкладов	июнь 2011	Методики оценки, протоколы собраний учредителей
2,5	Проверка бухгалтерского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д.	июнь 2011	Приказы, регистры бухгалтерского учета, рабочий план счетов
2,6	Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала	июнь 2011	Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении капитала
2,7	Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала	июнь 2011	Приказы, акты, протоколы, регистры бухгалтерского учета, баланс, отчет об изменениях уставного капитала
3	Аудит расчетов с учредителями
3,1	Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-1	май 2011	Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
3,2	Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-2	май 2011	Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
3,3	Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных учредителями	июнь 2011	Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы
3,4	Проверка организации учета и выплаты дивидендов	июнь 2011	Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
3,5	Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал оборотных и внеоборотных активов	июнь 2011	Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
3,6	Проверка фактического выбытия оборотных и внеоборотных активов в результате расчетов с учредителями	июнь 2011	Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
3,7	Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей	июнь 2011	Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств

Приложение 2

Аудиторские процедуры и планируемые виды работ при аудите капитала и резервов

Составляющие собственного капитала	Планируемые виды работ	Планируемые аудиторские процедуры
Уставный капитал	Аудит состава и структуры уставного капитала	Проверка государственной регистрации выпуска акций Проверка соответствия видов и количества размещенных акций (долей) объявленным в уставе Проверка соблюдения максимально возможной величины номинальной стоимости привилегированных акций в уставном капитале
	Аудит размера уставного капитала	Проверка соблюдения законодательно установленного минимального размера уставного капитала Проверка обоснованности изменения величины уставного капитала и отражения его на счетах бухгалтерского учета
	Аудит оплаты уставного капитала	Проверка обоснованности принятых форм оплаты и отражения операций на счетах бухгалтерского учета Проверка соблюдения сроков оплаты, предусмотренных в уставе
Добавочный капитал	Аудит переоценки имущества	Проверка правильности расчета суммы дооценки (уценки) основных средств и величины изменения их амортизации, обоснованности отражения их на счетах бухгалтерского учета
	Аудит добавочного капитала в части средств, образованных в результате расчетов с учредителями	Проверка правильности расчета эмиссионного дохода и его отражения на счетах бухгалтерского учета Проверка правильности определения курсовых разниц и их отражения в бухгалтерском учете
	Аудит инвестиций во внеоборотные активы	Проверка правильности учета целевых средств, использованных на инвестиционные цели Проверка правильности определения величины нераспределенной прибыли, направленной на капвложения, и обоснованности записей в аналитическом учете по ее использованию
Резервный капитал	Аудит резервного капитала	Проверка соблюдения предусмотренного уставом размера резервного капитала, правомерности использования этих средств Проверка соблюдения предусмотренного законодательством размера ежегодных отчислений в резервный капитал порядка отражения операций на бухгалтерских счетах
Нераспределенная прибыль	Аудит нераспределенной прибыли отчетного года	Проверка обоснованности величины прибыли до налогообложения, размера условного расхода по налогу на прибыль и налоговых санкций Проверка правильности отражения нераспределенной прибыли отчетного года на счетах бухгалтерского учета и в отчетности
Нераспределенная прибыль	Аудит нераспределенной прибыли прошлых лет	Проверка обоснованности использования и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета нераспределенной прибыли прошлых лет

¹ Толмачев И.А. Все о малом предпринимательстве / под. ред. А.В. Касьянова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 360 с.

² Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательский центр «МарТ», 2010. – 416 с.

³ Аудит / под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 655 с.

⁴ Аудит / под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 655 с.

Информация о работе Аудит капитала и резервов