Аудит и ревизия денежных средств

     Путем проведения выборочной проверки проверялся, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежные средства порядку, установленному соответствующими нормативными документами.

     При проверке проверялось, соблюдает ли предприятие ООО «Промлизтех» установленный  лимит хранения наличных денег, так  как в кассе можно хранить  лишь небольшие денежные суммы для  оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех  рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть  пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

     По  желанию аудитора или директора  предприятия ООО «Промлизтех»  проводилась инвентаризация кассы. Инвентаризация проходила в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир составляет кассовый отчет. При инвентаризации кассы проверили: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

     После инвентаризации кассы аудитор проверял:

  - созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

  - полноту и своевременность оприходования  денег, полученных по чекам;

  - правильность оформления приходных  и расходных кассовых ордеров,  кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

  - имеются ли подписи в получении  денег, для чего нужно выборочно  проверить подписи в расходных  ордерах и ведомостях на соответствие;

  - правильность ведения кассовой  книги и остатков денег по  ней;

  - наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

  - соответствие фамилий в платежных  ведомостях фамилиям в других  документах;

  - правильность выдачи денег по  доверенностям;

  - соблюден ли порядок регистрации  контрольно-кассовых машин налоговых органах.

     ООО «Промлизтех» в своей деятельности для расчета по авансовым отчетом, по командировкам и заработной плате, расчеты с поставщиками и т.д.. используют расчетный счет, соответственно по кассе не ведутся расходные операции.

     Рассмотрим  основные моменты проверки по ООО «Промлизтех»:

  1. Условия хранения денежных средств  и иных мат. ценностей не  соответствуют нормам: сейф (1,5кг) не прикручен к шкафу и может быть свободно вынут, что позволяет свободно его вынести из помещения; комната не оборудована отдельным входом и металлической дверью; деньги в банк сдаются кассиром, сопровождаемую водителем.

  2. Исследуя кассовую книгу и  сопоставив ее с книгой кассира-операциониста можно сделать вывод, что деньги сдавались вовремя и в полном объеме, также было проверена книга кассира- операциониста, выборочно сверены остатки по чекам с записями в книге, объем сданных денег с разницей остатков за период (по-месячно).

  3. Правильность оформления приходных  и расходных кассовых ордеров,  кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров были выявлены помарки в датах и переносах сумм, одна цифра написана двумя ручками, в остальном же документы составляются в соответствии с нормам и совпадают по соответствующим записям между собой.

  4. Подписи в получении денег, выборочно сверены в расходных ордерах и ведомостях на соответствие - соответствуют подписям взятым в отделе кадров.

  5. Фамилий в платежных ведомостях соответствуют фамилиям в других документах.

  6. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин налоговых органах соответствуют нормам, аппараты соответствуют ГОСТам.

  7. Проверен договор о материальной  ответственности с кассиром.

  8. Проводки составляются правильно,  согласно плану счетов. Записи  кассовой книги соответствуют  записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса» и главной книги.

  9. Отражение кассовой книги и  д.р. документов в программе  1С:Бухгалтерия правильны, вкладной лист формируется в программе, записи правильны, остатки равны остаткам по книге.

     Акт по результатам инвентаризации должен быть составлен и подписан  аудитором, главным бухгалтером и кассиром.

 

1.4. Аудит и ревизия  ценных бумаг

      Объектами проверки являются приобретенные организацией марки государственной пошлины, почтовые марки, векселя, оплаченные путевки  в санатории, дома отдыха.

     Проверка  денежных документов должна сопровождаться полной их инвентаризацией с составлением соответствующего акта.

     Прежде  всего, в процессе контроля следует  убедится в равенстве остатков данных аналитического учета остатку по синтетическому счету 50/3 «Денежные документы». По данным аналитического учета необходимо установить своевременность и правильность оприходования денежных документов в количественном и суммовом выражении на счет 50/3 «Денежные документы».

     Проверяя  операции по приобретению и выдачи путевок в санатории, дома отдыха и т.д., следует выяснить:

     за  счет каких источников приобретались  путевки;

     какая часть их стоимости не возмещается  получателем;

     своевременность и в полном объеме поступают в  кассу деньги от получателей путевок;

     выдаются  ли путевки работникам организации  по согласованию с профсоюзным комитетом;

     нет ли случаев выдачи путевок лицам, не работающим в организации.

     При выявлении случаев нарушения  установленного порядка выдачи путевок и их оплата следует выявить причины и виновных в этом лиц, а также размер недоплаченных сумм кассу организации.

     В организациях, которые реализуют  услуги населению, получение наличных денег связано с использованием различных бланков строгой отчетности – билетов, квитанций.

     Задача  аудитора состоит в том, чтобы последовательно проверить правильность движения бланков строгой отчетности (порядок их оприходования, отпуска, обращения и хранения). В организациях, где применяются билеты и квитанции, аудитор должен установить:

     имеется ли специализированное складское помещение с  надежными запорами, решетки, охранной сигнализацией для храниния билетов, квитанций;

     отвечает  ли помещение билетных касс и их оборудование требованиям надежности хранения билетов;

     наличие договоров о полной индивидуальной материальной ответственности и лицами, оперирующими бланками строгой отчетности;

     ознакомлены ли они с действующими инструкциями, нормативными актами о порядке учета, приемки, отпуска и продажи билетов  и составления отчетности по их движению.

     Билеты  поступают из типографии в опламбированных пачках, на которые наклеены ярлыки с образцами.

     Данные  пачки кладовщик принимает на склад в присутствии рабочей  комиссии по приемке, назначенной руководителем. Результаты приемки оформляются  актом, составленным в двух экземплярах. Акт подписывают кладовщик, члены комиссии и утверждает руководитель организации. Первый экземпляр акта передают в бухгалтерию, второй остается у кладовщика.

     Если  при приемки будут обнаружены пачки с нарушенной упаковкой  или без пломбы, то их вскрывают и проверяют. При наличии расхождений составляют акт в трех экземплярах. В ходе проверки данных денежные документов аудитор должен установить, ведется ли складской  учет билетов по видам,  сериям, номерам и номинальной стоимости в специальных книгах (пронумерованных, прошнурованных и скрепленных печатью организации).

     Аудитором проверяется отчетность по денежных документам, которая должна содержать  данные об остатках данных бланков  на начало отчетного периода, приходе, расходе и остатках на конец отчетного периода по количеству и номинальной столимости по каждому виду  в отдельности. К отчету должны прилагаться оправдательные документы по приходу и расходу.

     Аудитор устанавливает, проводятся ли в организации своевременно инвентаризации ценных бумаг и как оформляются их результаты.

     Проверяя  правильность расходования и списания марок на почтовые отправления, необходимо произвести взаимный контроль данных книги исходящей корреспонденции, реестров на отправку документов и  отчетов на списание марок.

     Возможные нарушения при ведении кассовых операций:

     не  установлен лимит наличных денежных средств в кассе;

     имеются несоответствия между записями в  Главной книге по счету 50 и в  кассовой книге;

     методически неправильно ведется учет кассовых операций: присутствуют прямые проводки, при этом отсутствуют промежуточные операции, что искажает правильность движения средств в целом по организации;

     неправильно оформляется кассовая книга;

     записи  в кассовой книге ведутся за несколько  дней при наличии ежедневных операции;

     не  ведутся журналы регистрации выдачи приходных и расходных кассовых ордеров;

     кассовые  отчеты не подшиты, кассовая книга не подписана кассиром. В кассовых ордерах не заполнены графы «Основания», и «Приложения», нет ссылки на первичные документы (заявления, накладные, платежные ведомости);

     допускаются подчистки, помарки и исправления  при оформлении приходных и расходных  кассовых ордеров;

     отсутствуют приложения к приходным и расходным  кассовым ордерам, указывающие, на основании  чего выдаются суммы под отчет (приказы, заявления, распоряжения), что усложняет контроль за недоначисленным подоходным налогом с просроченных подотчетных сумм;

     превышается предельный размер наличных денежных средств при расчете между юридическими лицами;

     встречаются несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денег;

     в расходных кассовых ордерах не указываются  номера договоров, по которым получают деньги физические лица, или номера доверенностей;

     в приходных кассовых ордерах не указывается, от кого поступили наличные деньги и на каком основании.

     На  исследуемом предприятии денежных документов нет.

     ООО «Промлизтех» используют бланки строгой  отчетности: приходный кассовый ордер, заказ-наряды, ТН. Материально-ответственным  лицом по учету БСО – кассир Яковец С.А. Бланки хранятся в закрытом шкафу и списываются по акту.

 

2. ПРЕДЛОЖЕНИЕ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

     Во-первых, на предприятии ООО «Промлизтех»  бухгалтерский учет автоматизирован  с помощью программы «1С-Бухгалтерия», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчета с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения материалов следует начать применение такой компьютерной программы , как «1С-Предприятие, 1С:Строительство или Склад» автоматизируют работу на всех этапах деятельности предприятия.