Аудит грошових коштів та їх потоків на прикладі ТОВ «Перемога»

б) збільшення обсягів продажів та оптимізації витрат за рахунок  великих можливостей маневрування ресурсами компанії;

в) підвищення ефективності управління борговими зобов'язаннями;

У кінцевому підсумку роль ефективного управління грошовими  потоками фірми визначається такими основними положеннями:

- Грошові потоки обслуговують  здійснення господарської діяльності  підприємства практично у всіх  її аспектах;

- Ефективне управління  грошовими потоками забезпечує  фінансову рівновагу підприємства  в процесі його стратегічного  розвитку;

- Раціональне формування  грошових потоків сприяє підвищенню  ритмічності здійснення операційного  процесу підприємства;

- Ефективне управління  грошовими потоками дозволяє  скоротити потребу підприємства  в позиковому капіталі.

2. НОРМАТИВНО – ПРАВОВА БАЗА ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ЇХ ПОТОКІВ

Законодавча та нормативна база, яка регулює облік грошових коштів. 
 
         1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. зі змінами і доповненнями. Даний Закон визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні. 
        2. Положення “Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні” затверджене постановою правління НБУ від 19.12.2001р. № 72 зі змінами. 
Вимоги цього Положення поширюються на юридичних осіб (крім установ банків і поштового зв`язку) незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, їх відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій і фірм, які здійснюють підприємницьку діяльність (далі підприємства), а також не зареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб, які є суб`єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи (далі підприємці), які здійснюють операції з готівкою в національній валюті, та є обов`язковими для виконання ними. 
       3. Інструкція “Про організацію роботи по готівковому обігу установами банків України” затверджена постановою правління НБУ від 19.02.2001р. № 69 зі змінами і доповненнями. 
Вимоги цього Положення поширюються на юридичних осіб (крім установ банків і поштового зв`язку) незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, їх відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій і фірм, які здійснюють підприємницьку діяльність (далі підприємства), а також не зареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб, які є суб`єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи (далі підприємці), які використовують в роботі готівку в національній валюті і має поточні рахунки в установах банків.

  4. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань, господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФУ №291 від 30.11.1999р. (зі змінами і доповненнями).  
Новий план рахунків представляє собою систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, для всіх підприємств, установ, організацій в Україні, незалежно від форми власності, виду діяльності. 
        5. Інструкція про виконання плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань, господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФУ №291 від 30.11.1999р.  
Інструкція регулює використання нового плану рахунків.

  6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 2 “Баланс” зі змінами і доповненнями від 31.03.1999р. № 87. Зареєстроване в Міністерстві Юстиції України 21.06.1999р. під № 396/3689. 
Цим Положенням (стандартом) визначається зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей. Норми даного Положення(стандарту) застосовується до балансів підприємств, організацій і інших юридичних осіб всіх форм власності . 
     7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 4 “Про рух грошових коштів” зі змінами і доповненнями від 31.03.1999р. № 87. Зареєстроване в Міністерстві Юстиції України 21.06.1999р. під №398/3691. 
Цим положенням (стандартом) визначається зміст і форма звіту про рух грошових коштів і загальні вимоги до розкриття його статей. Норми даного Положення (стандарту) стосуються звітів про рух грошових коштів підприємств, організацій і інших юридичних осіб всіх форм власності (крім банків і бюджетних установ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2. МЕТОДИКА АУДИТУ ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ЇХ ПОТОКІВ

1. ОРГАНІЗАЦІЇНО – ЕКОНОМІЧНА  ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА «ПЕРЕМОГА».

 

ТОВ „Перемога” розташоване  в Луганськії обл.,с. Великий Суходол ,вул. Центральна буд. 62 А.

Метою ТОВ „Перемога ” є досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку і використання його в інтересах учасників.

Предметом діяльності досліджуємого  підприємства є сільськогосподарське виробництво (вирощування зернових, овочевих, баштанних культур, картоплі, буряків, плодів, ягід і винограду, кормових та інших культур); тваринництво (м’ясне та молочне скотарство, свинарство, птахівництво та інші напрями тваринництва); ремонт та технічне обслуговування, прокат, здача в оренду сільськогосподарської  техніки; виробництво борошна, крупи, комбікормів і білково-вітамінних добавок; виробництво харчових концентратів; виробництво та реалізація продуктів  харчування та інше. На даному етапі в ТОВ „Перемога” розвинуто тільки сільськогосподарське виробництво. Однак в майбутньому поступово планується розвивати всі види діяльності, які вказані в статуті підприємства.

Засновниками підприємства є Кузьменко В.В., його частка в  статутному капіталі становить 5900 грн., що складає 50%, а також Кузьменко  О.В., її частка – 5900 грн, що відповідно становить 50%. Таким чином статутний  капітал ТОВ „Перемога” складається з вартості грошових вкладів його учасників і становить 11800 грн. Статутний фонд може поповнюватись за рахунок прибутку від господарської діяльності підприємства, прийняття нових учасників, а також за рахунок додаткових вкладів учасників. У Товаристві створюється резервний фонд у розмірі 25% статутного капіталу за рахунок щорічних відрахувань 5% від чистого прибутку підприємства до досягнення вказаного розміру. Кошти фонду знаходяться у повному розпорядженні підприємства. Можливі збитки покриваються за рахунок резервного фонду. На підприємстві створюються інші фонди, передбачені законодавством України, порядок формування та використання яких підприємство встановлює самостійно.

Прибуток утворюється  з надходжень від господарської  діяльності після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат і  витрат на оплату праці. З економічного прибутку сплачуються передбачені  чинним законодавством податки та інші обов’язкові платежі, а також  відсотки по кредитах банків. Прибуток, одержаний після зазначених розрахунків, залишається у розпорядженні  підприємства, яке визначає напрями  його використання за рішенням загальних  зборів учасників.

ТОВ „Перемога” здійснює первинний (оперативний) та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складає статистичну інформацію, а також надає відповідно до вимог закону фінансову звітність та статистичну інформацію щодо своєї господарської діяльності, інші дані, визначені законом. Відомості не передбачені законом, підприємство надає органам державної влади, органам місцевого самоврядування, іншим підприємствам, установам, організаціям на договірній основі.

В ТОВ „Перемога” бухгалтерський облік ведеться за журнально – ордерною формою. На підприємстві діє наказ про облікову політику.

Бухгалтерська служба ТОВ „Перемога” складається з однієї особи. На неї покладені обов’язки касира, обліковця, а також головного бухгалтера. В ТОВ „Перемога” не великий обсяг роботи, тому недоцільно утримувати велику бухгалтерську службу.

ТОВ „Перемога” не підлягає обов’язковому аудиту, так як в ст. .10 Закону „Про аудиторську діяльність” від 22.04. 1993р. №3125-ХІІ, прийнятий Верховною Радою України, не зазначені товариства з обмеженою відповідальністю, які займаються виробництвом сільськогосподарської продукції. Однак в ТОВ „Перемога” може проводитись ініціативний аудит з ініціативи його керівництва та робітників.

2. ЗАВДАННЯ, ПОСЛІДОВНІСТЬ АУДИТУ ТА ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕСПЕЧЕННЯ

Операції за рухом грошових коштів підлягають суцільній перевірці. Здійснюючи аудит касових операцій, слід керуватися Положенням про ведення  касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку  України від 19.02.2001 № 72. Це Положення  поширюється на усіх юридичних осіб (крім банків і підприємств зв'язку) незалежно від форми власності  та виду діяльності, а також на фізичних осіб - суб'єктів підприємницької  діяльності без створення юридичної  особи. Підприємства та індивідуальні  підприємці, які мають поточні  рахунки в банку, зобов'язані зберігати  свої кошти в установах банків. Готівка, яку вони одержують із власних  поточних рахунків, має витрачатися  виключно на визначені в чеку цілі. Розрахунки готівкою підприємств усіх форм власності, а також індивідуальних підприємців з громадянами мають  проводитися з оформленням прибуткових  і видаткових касових ордерів, касового чи товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу, актів закупівлі, виконання  робіт (надання послуг) або інших  документів, що засвідчують факт купівлі  товару, виконання роботи, надання  послуги.

Ліміти залишку готівки  в касі встановлюються усім підприємствам, що мають рахунки в установах  банків і здійснюють касові операції готівкою. Ліміт залишку готівки  в касі для кожного підприємства встановлюють комерційні банки за місцем відкриття рахунка з урахуванням  режиму роботи підприємства, віддаленості його від установи банку, розміру  касових оборотів, встановлених строків  і порядку здавання касової виручки (надходжень) та графіка заїзду інкасаторів.

Порядок встановлення лімітів  залишку готівки в касі регулюється  Інструкцією про організацію  роботи з готівкового обліку установами банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку  України від 19.02.2001 № 69.

Всю готівку понад встановлені  ліміти залишку готівки в касі підприємства зобов'язані здавати  у порядку й у строки, встановлені  установою банку для зарахування  на їхні рахунки. Касові операції оформляються документами, типові форми яких затверджено  наказом Міністерства статистики України (Мінстату) від 15.02.96 № 51.

Приймання готівки касами підприємств проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою. Про приймання грошей видають  квитанцію за підписом головного  бухгалтера або особи, ним уповноваженої, і касира, завірену печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.

Видача готівки з кас  підприємств проводиться за видатковими  касовими ордерами або за належно  оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими.

Крім Положення про  ведення касових операцій аудитор  використовує нормативні документи, затверджені  відповідними міністерствами і відомствами, первинні документи щодо приймання  і видачі готівки, касові книги і  звіти касира, книги аналітичного обліку цінностей, що зберігаються в  касі, облікові регістри за рахунком 30 "Каса" і для зустрічної перевірки  за рахунки 31 "Рахунки в банках", субрахунками до нього 311 "Поточні  рахунки в національній валюті", 312 "Поточні рахунки в іноземній  валюті", 313 "Інші рахунки в банку  в національній валюті", 314 "Інші рахунки в банку в іноземній  валюті", 33 "Інші кошти", субрахунки 331 "Грошові документи в національній валюті", 332 "Грошові документи в іноземній валюті", 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті", 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".

3. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ПЛАНУВАННЯ АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Організація аудиторської перевірки  здійснюється в три основні етапи:

1. Організаційно-підготовчий.

Тут виробляється ознайомлення з бізнесом клієнта, проводиться  оцінка суттєвості та аудиторського  ризику, оцінка системи обліку і  внутрішнього контролю, а також розробляються  загальний план і програма аудита.

2. Дослідницький - полягає  у виконанні аудиторських процедур  і в оформленні робочої документації.

3. Заключний - включає  в себе складання аудиторського  висновку, звіту для керівництва,  оцінку результатів аудитора.

 Важливим моментом  аудиторської перевірки є система  підбору клієнтів, а також взаємовідносини  з наявними клієнтами. Невдалий  вибір клієнта може призвести  до значних фінансових і моральних  витрат, завдати шкоди репутації  фірми. Взаємини клієнта і аудитора  визначають два типи клієнтів:

1) формально-офіційний, коли  клієнт вимагає швидкого проведення  аудиту без тісних подальших  контактів;

2) неформальний, коли між  клієнтом і аудитором встановлюються  тісні контакти, а аудитор крім  перевірки надає клієнтові практичну  та консультаційну допомогу.

 Вибравши аудитора, клієнт  направляє на їх адресу лист-пропозицію  щодо проведення аудиту із  зазначенням за який період  і гарантією оплати аудиторських  послуг. Офіційною відповіддю є  лист-зобов'язання аудитора про згоду на проведення аудиту, яке направляється клієнту для укладення договору. Після підписання листа-зобов'язання складається Договір на надання аудиторських послуг, який відповідно до нормативу № 4 повинен містити: