Аудит формирования финансовых результатов на примере OOО Ярэластомер

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Февраля 2012 в 18:38, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является:
углубление теоретических знаний и получение практических навыков в составлении плана и проведении аудиторской проверки финансовых результатов;
на основе изучения и обобщения учебной, научной и специальной литературы сформировать методику аудита финансовых;
осуществить практическое применение методики аудита финансовых результатов на примере функционирующего предприятия;
проведение аудита финансовых результатов предприятия на основе отчетности и данных ООО «Ярэластомер».

Оглавление

Введение...................................................................................................................................5
Теоретические аспекты аудита финансовых результатов........................................7
Понятие финансовых результатов, порядок их формирования...............................7
Значение, задачи, информационное обеспечение аудита финансовых результатов..............................................................................................................................10
Этапы проведения аудита финансовых результатов и используемые методические приемы.............................................................................................................15
Методика проведения аудита абсолютных финансовых результатов ООО «Ярэластомер».......................................................................................................................19
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля по учету абсолютных финансовых результатов..................................................................................19
Общий план и программа аудита финансовых результатов ООО «Ярэластомер».........................................................................................................................29
3. Основные направления аудита финансовых результатов на примере ООО «Ярэластомер».........................................................................................................................34
3.1. Изучение и оценка основных положений Учетной политики ООО «Ярэластомер»……………………………………………………………………………….34
3.2. Проверка правильности отражения в учете выручки от продажи продукции (работ, услуг) .......................................................................................................................................36
3.3. Проверка правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета себестоимости продукции, выполненных работ, услуг......................................................42
3.4. Проверка правильности учета прочих доходов и расходов, произведенных организацией...........................................................................................................................46
3.5. Аудит налога на прибыль и применения ПБУ 18/02 в ООО «Ярэластомер»............49
3.6. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах ООО «Ярэластомер»........................................................................................................................52
4. Оформление результатов проверки финансовых результатов в ООО «Ярэластомер»........................................................................................................................57
Заключение.............................................................................................................................62
Список литературы.......................................

Скачать в ZIP (107.96 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудит формирования финансовых результатов на примере OOО Ярэластомер.doc

— 540.50 Кб (Скачать)

     Полученную  величину допустимо округлить до 220 тыс.руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

     (225.53 – 220) / 225.53*100% = 2,45 %, что находится в пределах 20% Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.

     Полученное  значение единого  уровня существенности распределяется между  значимыми статьями бухгалтерского баланса. На практике эта процедура  вызывает наибольшую трудность. Как правило, в основу распределения закладывается удельный вес значимых статей бухгалтерского баланса в общем итоге. Допустим, в условном примере единый уровень существенности составил 100 рублей. Его значение распределяется между значимыми статьями актива и пассива бухгалтерского баланса, пропорционально их удельному весу в общем, итоге отобранных для проверки статей (см.табл.7, с.29). Занесем данные в Рабочий документ (РД-4). 

Таблица 7

РД-4

Порядок распределения единого  показателя уровня существенности

Активы  Сумма, Значимые для  аудита статьи Уровень существен-ности статей, т.р. Пассивы Сумма, рублей Значимые для  аудита статьи Уровень существен-ности статей,
1 2 3 4 5 6 7 8
Основные  средства 1 1 0,0245 Уставный фонд 100      
Запасы  3883 3883  95,13  Нераспределенная  прибыль 4211 4211 103,16
Долгосрочные  обязательства  0    
Дебиторы  2901 2901 71,08 Займы и кредиты 1000    
Денежные  средства 232      Кредиторская  задолженность 1707 1707 41.82
Итого 7016 6785 220 Итого 263130 5918 220

     Итак, из таблицы видно, что уровень  существенности по статье нераспределенная прибыль 103.16 тысяч рублей, но данный уровень применим к накопленной предприятием прибыли, а не за финансовый результат исследуемого периода, это необходимо учитывать в дальнейшем.

     Итак, оценив систему бухгалтерского учёта  и внутреннего контроля, а также определив уровень существенности, мы завершили предварительный этап планирования аудиторской проверки. Перейдём к следующим этапам планирования аудита финансовых результатов – составлению плана и программы аудита. 
 
 

    2.2 Общий план и программа аудита финансовых результатов ООО "Ярэластомер" 

     В соответствии с Правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита» Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки [13]. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

     Аудитору также необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

     На  этапе планирования производится разработка общего плана, на основе которого составляется рабочая программа аудита. План аудита оформлен в Рабочем документе (РД-5) в таблице (см.табл.8, с.30).

 

       Таблица 8

      РД-5

План  аудита финансовых результатов

Проверяемая организация ООО «Ярэластомер»
Период  аудита с 01.01.08 по 31.12.08
Руководитель  аудиторской группы Павлов Е.Б.
Состав  аудиторской группы  
 
№

п/п 

 Планируемые виды работ
1. Нормативная проверка достоверности отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности, в том числе по видам прибылей (убытков): валовой прибыли; прибыли (убытка) от продаж; прибыли (убытка) до налогообложения; прибыли (убытка)от обычной деятельности; чистой прибыли (непокрытого убытка)
2. Арифметическая  проверка достоверности отражения  финансовых результатов в бухгалтерской  отчетности, в том числе по видам  прибылей (убытков).
3. Встречная проверка достоверности отражения финансовых результатов в бухгалтерской  отчетности, в том числе по видам прибылей (убытков).
4. Нормативная проверка правильности бухгалтерского учета  налога на прибыль в бухгалтерской  отчетности (в т.ч. в соответствии с требованиями ПБУ 18/02)
  Арифметическая  проверка правильности отражения налога на прибыль в бухгалтерской отчетности.
5. Аналитические процедуры оценки структуры и  динамики финансовых результатов организации; расчета и оценки показателей  рентабельности продукции и капитала.
 

     После составления общего плана составляется программа аудиторской проверки финансовых результатов. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно – средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы [16, с.53]. Программу аудиторской проверки финансовых результатов сформируем в виде таблицы, где также укажем источники информации, подтверждающие ту или иную процедуру проверки, и методы, используемые при проверке. Программа аудиторской проверки ООО «Ярэластомер» представлена в Таблице 9 (табл.9, с.32) (РД-6)

 

      Таблица 9

     РД-6

     Программа аудиторской проверки финансовых результатов ООО "Ярэластомер"

Проверяемая организация ООО «Ярэластомер»
Период  аудита с 01.01.08 по 31.12.08
Руководитель  аудиторской группы Павлов Е.Б.
Состав  аудиторской группы  
 
Аудиторские процедуры Документы, задействованные  при проверке Методы  и приемы получения  аудиторских доказательств
1 2 3
1. Аудит порядка  формирования финансовых  результатов
1.1. Проверка  наличия приказа по учетной  политике с указанием метода  определения выручки от реализации  продукции (работ, услуг), прочих доходов и расходов и финансовых результатов Приказ «ООО «Ярэластомер», ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 18/02 Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка
1.2. Проверка  правильности формирования и  отражения на счетах бухгалтерского  учета себестоимости продукции, выполненных работ, услуг План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной  политике» ООО «Ярэластомер», ПБУ 4/99, регистры аналитического и синтетического учета по отражению затрат Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение
1.3. Проверка  правильности отражения в учете  выручки от реализации продукции  (работ, услуг) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ООО «Ярэластомер», договоры поставки продукции, регистры учета, отчетность Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение
1.4. Проверка  правильности ведения аналитического и синтетического учета по сч.90 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной  политике» ООО «Ярэластомер», аналитические и синтетические регистры учета по сч.90, первичные документы по учету выручки. Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение
2. Аудит правильности  учета прочих доходов  и расходов
2.1. Проверка  правильности учета прочих доходов и расхдов ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 9/99, НК РФ, закон «О бухгалтерском учете», регистры бухгалтерского и налогового учета прочих доходов и расходов, отчетность Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение, запрос
2.4. Проверка  правильности ведения аналитического и синтетического учета по сч.91 Приказ «Об  учетной политике» ООО «Ярэластомер», регистры аналитического и синтетического учета по сч.91 Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение
3 Аудит правильности  налогообложения прибыли
3.1. Проверка  правильности начисления и отражения  в учете налога на прибыль и применения ПБУ 18 НК РФ (гл.25), ПБУ 18/02, План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его  применению, Приказ «Об учетной политике» ООО «Ярэластомер», Регистры налогового учета Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение
3.2. Проверка  правильности ведения аналитического  и синтетического учета по  налогообложению налога на прибыль НК РФ (гл.25), ПБУ 18/02, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ООО «Ярэластомер» Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение
4. Проверка и подтверждение  отчетности о финансовых  результатах
4.1. Проверка правильности формирования показателей ф. №2 по данным Главной книги, регистрам синтетического и аналитического учета Приказ «Об  учетной политике» ООО «Ярэластомер», ПБУ 4/99, Приказ МФ РФ № 67н Главная книга, журналы ордера, ведомости по сч.20, 90, 91, 99, отчетность Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение
 

     Итак, завершив процедуру планирования аудита финансовых результатов и распределения прибыли, перейдем непосредственно к аудиторской проверке по направлениям, выделенным в программе аудита финансовых. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Основные направления  аудита финансовых  результатов на  примере ООО "Ярэластомер" 

3.1 Изучение и оценка основных положений Учетной политики ООО "Ярэластомер" 

     Цель: установить соответствие информации, отраженной в учетной политике, законодательству РФ в области формирования и отражения  финансовых результатов.

     Источники информации: Учетная политика ООО "Ярэластомер", Приложения к Учетной политике.

     В ООО "Ярэластомер" существуют Приказ "Об утверждении учетной политики общества для целей налогообложения и бухгалтерского учета на 2008 год" утвержден от 27.12.2007г. № 136 (см. Приложение 2)

     Данные  учетные политики составлены в соответствии с ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. и ПБУ 1/02 «Учетная политика организации», а также НК РФ, Ч. 2, гл. 25.

     Степень раскрытия информации о методе определения  выручки от реализации продукции (работ, услуг), прочих доходов и расходов и финансовых результатов в учетной политике ООО "Ярэластомер", в том числе в учетной политике для целей налогообложения, обобщим и отразим в Рабочем документе (РД-7) (см. табл.10, с.34-35).

     Таблица 10

     РД-7

Результаты  изучения приказа  об Учетной политике в части вопросов,

относящихся к учёту финансовых результатов

Элемент учётной политики Возможные варианты Вариант

учета,

применя-емый в организации

 Отражено (+),

не отражено  (-) в учетной

политике

  
 
Примечания
Учет  себестоимости выполненных работ - по фактической себестоимости

- по плановой себестоимости

 + + Без использования  счета 40 "Выпуск продукции"
Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) - по моменту  оплаты (кассовый метод)

- по  моменту отгрузки (метод начисления)

  
 
 
+		  
 
 
+		  
Формирование  и отражение выручки от реализации работ (услуг) на счетах бухгалтерского учета Доходы от обычных  видов деятельности отражаются по кредиту  счета 90 «Продажи», + +  
Учет  и отражение формирования прочих доходов и расходов и результатов от прочей деятельности Операционные  и внереализационные расходы  определяются согласно ПБУ 10 «Расходы организации» и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», а прочие доходы – по кредиту  счета 91 + +  
Формирование  коммерческих и управленческих расходов в Форме № 2 - формирует  отдельными статьями

- не  формирует отдельными статьями

  
 
+		  
 
+		 сумма косвенных  расходов на производство и реализацию продукции отчетного периода, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода
Порядок списания расходов будущих периодов равномерное списание расходов в течение периода, к  которому они относятся

списание  расходов пропорционально объему продукции.

 + +  
Отражение и учет «отложенных налоговых  активов», «отложенных налоговых обязательств» и «постоянных налоговых активов» Ведется в соответствии с ПБУ 18/02 + -  

Информация о работе Аудит формирования финансовых результатов на примере OOО Ярэластомер