Согласно  произведенным в таблице 2.3.1 расчетам, на исследуемом предприятии не наблюдается ускорение оборачиваемости активов. Это свидетельствует о снижении эффективности использования активов предприятия.

     Оборотные активы в 2005г. по использовались эффективнее. Изменения оборачиваемости отдельных  составляющих оборотных средств  послужило причиной снижения оборачиваемости  оборотных активов и замедления оборачиваемости дебиторской задолженности с 10,81 до 9,56 оборотов, соответственно произошло увеличение продолжительности одного оборота дебиторской задолженности с 33,31 до 37,67 дней.

     Если  деловая активность предприятия  в финансовом аспекте проявляется  прежде всего в скорости оборота его средств, то эффективность его функционирования определяется с помощью показателей рентабельности, характеризующих качественный уровень результативности работы предприятия. Вторая составляющая деловой активности - это показатели рентабельности. Они представляют характеристику факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия. По этой причине они являются обязательными элементами оценки финансового состояния предприятия. Расчет результативности деятельности предприятия на основе показателей приведен в таблице 2.2.5.

     Таблица 2.2.5

     Расчет  показателей рентабельности предприятия

 

     На  основании данных таблицы можно  сделать следующие выводы:

      Рентабельность  собственного капитала показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля собственных средств. Данный показатель в 2004 году составил 25,86, в 2005 году – 16,77. Снижение показателя свидетельствует о том, что финансовые менеджеры неумело используют привлеченные финансовые ресурсы.

     Рентабельность  основных средств или фондорентабельность  показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля  используемых основных средств. Данный показатель в 2004 году составил -12,78 руб., в 2005 году – 8,18 руб.

     Рентабельность  продаж в 2004 г. составляла 6,62 руб. прибыли от продаж с рубля выручки от реализации, в 2005 г - 2,62 руб. Прослеживается отрицательная динамика.

      Эффективность затрат на основной вид деятельности и на другие ее виды позволяет сравнить показатель рентабельности основной деятельности. Он показывает удельный вес прибыли от реализации в каждом рубле себестоимости реализованной продукции, служит характеристикой эффективности управления и правильности выбранной стратегии. В 2004 году данный показатель составил -5,20 руб., в 2005 году 2,69труб.

      Период  окупаемости затрат показывает период окупаемости средств (в количестве лет), вложенных собственниками в деятельность предприятия. В «Оценка» даны  показатель составит около 6 лет.

      Получение прибыли за определенный период является важным результатом деятельности предприятия, но при этом по абсолютной величине прибыли невозможно судить о соотношении прибыли и затрат на предприятии, трудно сравнивать эффективность деятельности предприятия с конкурентами и другими отраслями экономики.

      Таблица 2.4.1.

 
 

     Наибольший  удельный вес в доходах организации  занимает выручка. В 2004 г. доля выручки была 99,2 %, а в 2005 - 100%. В расходах организации соответственно наибольший удельный вес занимает себестоимость. 2005 г. в 4 раза увеличилась величина прочих операционных расходов. Чистая прибыль сократилась на 9 т.р. или на 17,27%.

2.3. Методика аудита финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оценка»

 

      Предмет аудита финансово-хозяйственной деятельности - финансовые отношения предприятия, его экономический потенциал (ресурсы, выражаемые в терминах финансов и источники их формирования) и результаты использования. [23, c. 58]

      Целью аудита ООО «Оценка» в общем виде является получение объективной, полной и точной картины текущего финансового положения предприятия и оценка возможностей его изменения в краткосрочной и долгосрочной перспективе. В зависимости от вида отношений предприятия с каждым конкретным контрагентом (инвестиционные, кредиторские, прочие) конкретные цели анализа финансового состояния будут различны. Для кредитора эта цель — определение кредитоспособности, для инвестора — инвестиционной привлекательности и т.п. Различие целей анализа предопределяет различия в его информационной базе и методике проведения.

Основные  методы анализа ООО «Оценка» для целей аудита[46, c. 62]:

• горизонтальный (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
• вертикальный (структурный) - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
• трендовый (является разновидностью горизонтального анализа) - каждая позиция отчетности сравнивается с рядом показателей предыдущих периодов и определяется основная тенденция развития показателя (тренд), очищенная от случайных влияний и особенностей функционирования организации конкретном периоде;
• анализ финансовых коэффициентов (расчет относительных показателей на базе абсолютных) - финансовые коэффициенты позволяют сопоставить результаты деятельности различных организаций, независимо от масштаба абсолютных показателей, а также во временном разрезе. Они характеризуют:

1. неплатежеспособность – через коэффициенты ликвидности и платежеспособности;

2. финансовую зависимость или финансовую автономию – через долю собственного капитала в валюте баланса;
3. деловую активность – через коэффициенты оборачиваемости;
4. эффективность работы - через коэффициенты рентабельности. На их базе проводится факторный анализ.

• сравнительный анализ – производится при сравнении отдельных показателей отчетности фирмы с показателями дочерних фирм, подразделений, цехов, с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими, с соответствующими показателями прошлых периодов.

     Эти методы используются на всех этапах анализа, который сопровождает формирование обобщающих показателей финансового состояния организации.

     Чтобы получить полную и точную картину финансового состояния организации, в ходе анализа должны быть рассчитаны следующие группы индикаторов. [9, c. 92] 
 
 
 

 
 

 
 

 
 

 
 
 

Рис. 5. Классификация индикаторов финансового состояния.

     Такой подробный анализ проводится обычно финансовыми менеджерами предприятия периодически, чтобы быть в курсе всех изменений в финансовом состоянии и оперативно реагировать на них.

     Когда анализ проводится контрагентами предприятия, набор показателей значительно сужается в зависимости от того, какая из характеристик финансового состояния их интересует.

Перечислим  основные этапы проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оценка»:

1. Анализ имущества предприятия и источников его финансирования.

2. Анализ  ликвидности и платежеспособности предприятия.

3. Анализ  финансовой устойчивости и оценка  потенциального банкротства предприятия.

4. Оценка  деловой активности и результативности  деятельности предприятия.

     Полученные в результате анализа  показатели оцениваются при помощи  следующей последовательности аналитических  процедур:

• сравнение показателя с его величиной в прошлом периоде, с данными плана и прогноза, с нормативной величиной, со среднеотраслевыми значениями,
• выявление факторов, повлиявших на величину показателя, и расчет возможных изменений показателя при динамике того или иного фактора
• прогнозирование необходимой величины показателя на перспективу и установление способов достижения этой величины
• выявление взаимозависимости показателей финансового состояния с целью обеспечения их целенаправленного воздействия на повышение эффективности деятельности организации
• обоснование гипотез динамики финансового состояния при изменении условий деятельности предприятия.

Глава 3. Регламентация критериев оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оценка»

     Изучение  финансово-хозяйственной  деятельности должно дать аудитору картину его действительного финансового состояния.

     Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою финансово-хозяйственную деятельность.

     Оно характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

     Поэтому, чтобы управление было эффективным  финансовое состояние должно оцениваться  постоянно. Определение финансового состояния на ту или иную дату отвечает на вопрос: насколько правильно предприятие управляло своими ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате

      Аудит финансового состояния – это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате изучения результатов его деятельности.

 Здесь следует отметить, что информация о прошлом и настоящем финансовом состоянии полезна лишь в той мере, в какой она влияет на будущее положение дел.

      Цель  аудита не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние, но и в том, чтобы постоянно проводить работу по его улучшению. Аудит показывает, по каким направлениям следует вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых сторон. Результаты аудита дают ответ на вопрос, каковы возможные способы улучшения финансового состояния в конкретный период его деятельности.

 Хорошее финансовое состояние – это устойчивая платежная готовность, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами и эффективное их использование, четкая организация расчетов, наличие устойчивой финансовой базы. В изменяющихся условиях внешней среды оно является итогом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

     Финансовое  состояние предприятия - явление  динамичное постоянно изменяющееся в результате изменения внутренних условий функционирования предприятия  и внешней среды его деятельности (рис.5).