Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 12:18, курсовая работа
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее разумных форм расчетов.
Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки кассовых операций и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.
Введение……………………………………………………………………………..3
Глава 1. Организация аудита операций с денежными средствами………………5
1.1 Понятия и цели аудита…………………………………………………...5
1.2 Предварительная подготовка к аудиторской проверке операций с денежными средствами…………………………………………………..9
Глава 2. Аудит кассовых операций………………………………………………..11
2.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств в
кассе............................................................................................................11
2.2 Аудит операций по расчетным счетам…………………………………15
2.3 Аудит операций по валютным счетам………………………………….19
2.4 Завершение аудиторской проверки………………………………….....22
Глава 3. Практические аспекты аудиторской проверки на примере ООО «Оккервиль»………………………………………………………………………..25
Заключение………………………………………………………………………....35
Список литературы………………………………………………………………...37
Проценты, причитающиеся организации по депозитному вкладу, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Датой признания этого дохода является:
- при методе начисления - последнее число отчетного периода или дата прекращения действия договора банковского вклада (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ);
Курсовые разницы от переоценки задолженности банка по уплате процентов возникают в налоговом учете только при применении метода начисления. Указанные разницы учитываются в составе внереализационных доходов или расходов на основании п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Приведены проводки без учета покупки валюты:
Содержание операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
Отражено зачисление средств на депозитный счет | 58 (55-3) | 52 | Договор банковского вклада, Выписка банка по валютному счету |
Отражена положительная курсовая разница от переоценки суммы вклада | 58 (55-3) | 91-1 | Бухгалтерская справка-расчет |
Начисление процентов (за каждый месяц) | 76 | 91-1 | Договор банковского вклада, Бухгалтерская справка-расчет |
Отражена отрицательная курсовая разница от переоценки суммы вклада | 91-2 | 58 (55-3) | Бухгалтерская справка-расчет |
Отражена отрицательная курсовая разница от переоценки суммы процентов | 91-2 | 76 | Бухгалтерская справка-расчет |
Банком возвращена сумма вклада и выплачены % | 52 | 76, 58 (55-3) | Выписка банка по валютному счету |
Рекомендации:
Депозитные вклады учитывать в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения", или применять счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета".
Выводы:
Мы провели аудит финансово-хозяйственных операций ООО «Оккервиль» " за период с 01 января по 30 сентября 2011 г. включительно .
Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. В ходе аудита установлено, что бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно учетной политики предприятия и обеспечивает отражение всех без исключения факторов хозяйственной деятельности данные отнесены к тем периодам, в которых они имели место.
Заключение
Цель данной курсовой работы заключалась в изучении и раскрытии порядка аудита денежных средств.
В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, связанные с аудиторской проверкой, её основные этапы и организация.
В ходе работы мы:
- ознакомились с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;
- рассмотрели порядок ведения аудита денежных средств.
Данный курсовой проект состоит из введения, трёх глав, заключения и списка литературы. В первой главе раскрыты понятие, цели, задачи аудита. Вторая глава содержит теоретические основы аудита, где поэтапно рассмотрен аудит денежных средств и денежных документов. В последнем пункте данной главы раскрыто понятие и содержание аудиторского заключения.
В практической части курсовой работы рассмотрен аудит денежных средств на примере конкретного предприятия. В заключительной части работы представлен отчёт аудиторской компании где были указаны все неточности и допущенные ошибки, а также предложен ряд рекомендаций по их устранению и самостоятельному выявлению.
Так оной из наиболее важных рекомендаций является проведение внутреннего контроля на предприятии, причем постоянного контроля за денежными средствами.
Что позволит сократить объем работы аудиторам, и позволит работать слаженно и без ошибок.
Список литературы
1. Андреев В.Д. Практикум по аудиту. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
2.Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008. – 744 с.
3. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: Феникс, 2003. – 608 с.
4. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003.
5. Кочинев Ю.Ю. Аудит. 3-е изд. – СПб: Питер, 2005. – 400 с.
6.Крупченко Е.А. Аудит: Учебник для студентов экономических колледжей / Крупченко Е.А. – Изд. 4-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 384 с.
7. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 368 с.
8. Миргородская Т.В. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская. – М.: КНОРУС, 2007. – 248 с.
9. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: ИПБ – БИНФА, 2004. -336 с.
10. Практикум внутреннего и внешнего аудита / Н.П. Барышников. - М.: Филинъ, 2002. - 615 с.
11. Практический аудит: Учебное пособие / Под редакцией доктора экономических наук, профессора Я.В. Соколова. – СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2004. – 864 с.
12. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. – 2-е изд., Стереотип. – М.: Книжный Дом, 2004. – 429 с.
13. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448 с.
14. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ. (в ред. от 30.11.2006) // Собр. законодательства РФ. – 1996. - № 48. - Ст. 5369.
15. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008г. №307-ФЗ
13