Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Оформление результатов аудиторской проверки и отчета аудитора

     По  итогам проведения аудита составляются аудиторское заключение, аудиторский  отчет и пакет с отчетностью  аудируемого лица. Все эти документы готовятся в двух экземплярах - для Заказчика и для аудитора.

     Аудиторское заключение представляет собой перечень общих сведений об аудиторе и аудируемом лице, а также мнение аудитора о  достоверности отчетности и финансовых результатах предприятия. Аудиторское заключение предназначено для неограниченного круга лиц.

     Аудиторский отчет представляет собой письменную информацию, содержащую сведения об объектах проверки, о выявленных нарушениях, о рекомендациях по устранению нарушений.

     Вся информация, содержащаяся в аудиторском  отчете является строго конфиденциальной и разглашению не подлежит.

Аудиторской заключение

Аудируемое  лицо

Закрытое  акционерное общество Монтажно-строительное управление -14 «Ульяновск»

Место нахождения:

Российская  Федерация, 432010, г. Ульяновск, 9 пр-д Инженерный,  д. 20

Государственная регистрация:

Государственный регистрационный номер 1037301514183

Регистрационное свидетельство серия 73 № 000951526

    Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Закрытого акционерного общества Монтажно-строительное управление - 14 «Ульяновск» за период с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно, состоящей из:

    - бухгалтерского баланса (форма  № 1);

    - отчета о прибылях и убытках  (форма № 2);

    - отчета об изменениях капитала (форма № 3);

    - отчета о движении денежных  средств (форма № 4);

    - приложения к бухгалтерскому  балансу  (форма № 5);

    - расчета стоимости чистых активов  акционерного общества

    - пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

    Руководство аудируемого лица несет ответственность  за составление и достоверность  указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

    Наша  ответственность заключается в  выражении мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили  аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307 ФЗ (ред. От 28.12.2010г.);

- Федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, утв. Приказом Министерства  финансов РФ от 20.05.2010г. № 46н  «Об утверждении федеральных  стандартов аудиторской деятельности», зарегистрированы в Минюсте  РФ 07.07.10г. № 17736.;

- внутренними  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности ООО «Аудит ТПП»;

- нормативными  актами, утвержденными  ЗАО Монтажно-строительное управление - 14 «Ульяновск».

      Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

    Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации.

    Выбор аудиторских процедур является предметом  нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

    Аудит также включал оценку надлежащего  характера применяемой учетной  политики и обоснованности оценочных  показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

    Мы  полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для  выражения мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

Мнение

    По  нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Закрытого акционерного общества Монтажно-строительное управление-14 «Ульяновск» по состоянию на 31 декабря 2010 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2010 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Отчет аудитора

Общая характеристика бухгалтерского учёта ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»

     Бухгалтерский учёт на ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» строится с применением журнально-ордерной формы учёта с использованием электронной версии бухгалтерского учета 1С:Бухгалтерия 7.7. Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость системы внутреннего контроля организации.

     Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте».

     Преемственность баланса обеспечивается, расхождения  между данными первичных документов и бухгалтерских регистров по проверенным участкам учёта не выявлено. Данные учёта по синтетическим регистрам  тождественны показателям отчётности предприятия.

     Аудит учётной политики.

     Учётная политика ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» на 2009 год определена приказом № 137 от 29.12.2005г., в основу которого положены действующие нормативные материалы и документы. В приказе отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие серьёзное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния организации.

     Изучив  учётную политику закрытого акционерного общества, необходимо отметить методологические недочёты:

     - В приказе об учётной политике не определены способы группировки затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, а также не указана база распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

     - За счёт себестоимости в организации  создаётся два вида резервов: резерв на выплату вознаграждений  по итогам работы за год  и за выслугу лет, однако  в приказе об учётной политике  начисление этих резервов не  утверждено.

     - Поскольку учёт реализации продукции, работ, услуг в целях налогообложения ведётся в обществе согласно налоговой учётной политики по мере отгрузки продукции и предъявления расчётных документов покупателю, необходимо предусмотреть в ней создание резерва по сомнительным долгам покупателей в конце отчётного года по результатам инвентаризации расчётов с покупателями. Начисление такого резерва позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сомнительной дебиторской задолженности покупателей.

     - В развитии учётной политики  в части контроля за сохранностью и движением наличных денежных средств целесообразно издать приказ об утверждении сроков представления авансовых отчётов о хозяйственных расходах согласно п.11 Порядка проведения кассовых операций в народном хозяйстве, утверждённого Центробанком РФ № 40 от22.09.1993г (в ред. на 26.02.1996г.), а также утвердить сроки ревизии кассовой наличности в соответствии с п. 37 указанного выше нормативного документа.

     Аудит денежных средств.

     Оценивая  внутренний контроль операций с денежными  средствами, выяснилось следующее:

     - обеспечена сохранность наличных  денежных средств; помещение кассы  оборудовано надлежащим образом;  с кассиром заключен договор  материальной ответственности;

     - соблюдается порядок инвентаризации  наличных денежных средств; инвентаризационная комиссия назначается приказом руководителя организации;

     - кассовые документы на выданные  и поступившие наличные денежные  средства, в частности , при внесении  наличных денег в банк и  при получении денег в банке,  оформляются своевременно.

     В финансовой отчетности отражены все денежные средства, принадлежащие организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет счетов в банках, не отраженных в отчетности, был произведен опрос персонала клиента, ознакомление с протоколами заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в учете счета в банках могут быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и кредиторами организации.

     Кроме того, аудитором произведена проверка операций по переводу денежных средств с одного счета на другой в конце отчетного периода. Такая проверка направлена на выявление случаев, когда денежные средства списаны с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного периода не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете как переводы в пути.

     В качестве мероприятий по улучшению  эффективности и качества деятельности данного предприятия возможны следующие  предложения:

     1) внести изменения в учетную  политику, дополнить ее недостающими элементами;

     2) исправить ошибки в первичных  документах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В курсовой работе проведено исследование, целью которого являлась изучение аудита денежных средств и расчетов.

     Объектом  исследования в работе является ЗАО  МСУ-14 «Ульяновск».

     Бухгалтерский учет в ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» ведется  в соответствии с «Положением  о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования  денежных средств в хозяйстве  осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

     Главный бухгалтер подбирает на должность  кассира, заключает с ним договор  о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия  сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

     На  ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» применяется  журнально-ордерная форма учета  денежных средств с использованием программы «1С-Бухгалтерия 7.7», заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных средств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты (расчетными чеками, платежными поручениями).

     При аудите учета денежных средств необходимо в первую очередь обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствие договору.

     При аудите денежных средств можно порекомендовать  проведение анализа отчета о движении денежных средств. Достоинство аналитических  данных формы в том, что он позволяет  оценить общие суммы поступлений  и платежей и обращает внимание аудитора на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.