Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2014 в 16:49, курсовая работа
Все фирмы стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность – сумма долгов, не выплаченных предприятию физическими или юридическими лицами в результате обоюдных финансово-хозяйственных отношений.[1 с.68]
Дебиторская задолженность - это права компании на будущую выгоду. Согласно определению статьи 115 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года №269-XIII право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества компании.[2 с.149]
- предварительные (досудебные меры) включают личные встречи (переговоры) с руководством неплательщика, телефонные звонки, направление писем и претензий;
- судебные процедуры инициируются путем подачи соответствующего искового заявления в суд;
- исполнительное производство имеет два возможных пути, первый из которых заключается в самостоятельном взыскании суммы долга путем предъявления исполнительного листа в банк или иное кредитное учреждение, обслуживающее должника, а второй - в предъявлении исполнительного листа для исполнения в соответствующее подразделение службы судебных приставов.[6 с.42]
Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является определение сроков кредита (предоставляемого покупателям) которые оказывают влияние на объемы продаж и получение денег. Например, предоставление более продолжительных сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж. Сроки кредита имеют прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской задолженностью. Если сроки кредита жесткие, у компании будет меньше инвестированных денежных средств в дебиторскую задолженность и потерь от безнадежных долгов, но это может привести к снижению объемов продаж, уменьшению прибылей и негативной реакции покупателей. С другой стороны, если сроки кредита неконкретные, компания может добиться увеличения объемов продаж и большего дохода, но и рискует увеличить долю безнадежных долгов и большими затратами, связанными с тем, что малоэффективные покупатели затягивают оплату. Сроки дебиторской задолженности следует либерализировать, так как это позволяет избавиться от избыточных товарно-материальных запасов или устаревшей продукции либо если вы работаете в отрасли промышленности, товары которой предназначены для сезонных продаж (например, купальные костюмы). Если товар является скоропортящимся, то нужно использовать краткосрочную дебиторскую задолженность и по возможности практиковать оплату при поставке.
В целом управление дебиторской задолженностью включает:
- анализ дебиторов;
- анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
- контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
- разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов;
- оценку и реализацию факторинга.
1.3 Зарубежный опыт учета дебиторской задолженности
Многие страны ведут учет дебиторской задолженности, но по сравнению с другими странами есть сходства и различия. Для сравнения учета дебиторской задолженности, произведен анализ различия между Казахстаном и Беларусией в таблице 1.
Таблица 1. Основные различия между отечественным и международным подходами к оценке дебиторской задолженности.
Показатель |
Казахстан |
Беларусь |
1 |
2 |
3 |
Отражение в балансе |
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса в виде сальдо по счетам 1210 и 2110, скорректированного на сумму безнадежных долгов в разделе “Текущие активы”. |
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса в разделе “Текущие активы”, с учетом поправки на величину резерва по сомнительным долгам. |
Оценка |
Оцениваются в сумме амортизированных затрат с использованием метода эффективной ставки процента за исключением краткосрочной дебиторской задолженности, которую оценивают по первоначальной сумме, указанной в счете-фактуре. |
В сумме, указанной в договоре (с учетом % или начислений по коммерческому кредиту, курсовых разниц). |
Прекращение признания (списание задолженности с баланса) |
Прекращение признания финансового актива или части актива происходит тогда, когда: 1) компания теряет контроль
над правами требования в договором; 2) истекает срок действия прав требования; 3) компания отказывается от этих прав. Прекращение признания финансового обязательства или его части происходит тогда, когда оно погашено, аннулировано или срок его действия истек. |
Списание с баланса дебиторской задолженности производится предприятием после истечения срока исполнения обязательств: 1) по прошествии 4-х месяцев после просрочки; 2) по истечении срока
общей исковой давности (3 года).Списанная
дебиторская задолженность, либо
числится за балансом 5 лет (в случае
истечения общего срока |
Продолжение таблицы
1 |
2 |
3 |
Признание или отражение в учете |
Признание финансового актива или финансового обязательства происходит тогда, когда признается связанный с ней доход, то есть переход собственности по условиям договора. |
Признание в учете дебиторской задолженности осуществляется на дату реализации организацией - кредитором своей продукции (работ, услуг) другим юридическим и физическим лицам в размере выручки от реализации. |
В соответствии с таблицей можно сделать следующие выводы. В Казахстанской и Беларуской практике, признание происходит тогда, когда произошел переход права собственности, (как правило, устанавливается договором).
В Беларуси оценка финансовых активов подразделяется на первоначальную и последующую, причем последняя отражает величину, скорректированную на обесценение дебиторской задолженности. Корректировка может проводиться как с помощью отдельного счета, так и методом прямого списания.
Несовершенство нормативно-законодательной базы в части списания ненадлежащим образом истребованной дебиторской задолженности приводят к возникновению несоответствий и ограничивают применение зарубежной практики.
В Беларуси оценка финансовых активов по амортизированным затратам предполагает создание контрактивного счета “Поправка на сомнительные долги”, а его сумма удерживается из нарицательной стоимости “Счета к получению” и отражается в активе баланса отдельной строкой.