Аудит дебиторской задолженности

Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2012 в 11:16, курсовая работа

Краткое описание

Данная тема является на сегодняшний день актуальной и своевременной. В послании Президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан 2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста «будет одним из самых важных и сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет». Важную роль в этом достижении играет информация, развитие которой «окажет воздействие не сколько на экономический рост, но и на социальную сферу, а также интеграцию Казахстана в международное сообщество».

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета, которая всегда нуждается в проверке аудиторами.

Дебиторская задолженность является важным объектом аудита, основное предназначение которого заключается в установлении достоверности ее данных. Аудит, как новая отрасль научных знаний остро нуждается в дальнейшей разработке теоретического и особенно практических вопросов.

Оглавление

ГЛАВА 1. АУДИТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………..5
1.1 Понятие «дебиторская задолженность» и основные действия аудитора при ее проверке……………………………..………………………………..5.
1..2 Проблема взыскание дебиторской задолженности………………..17

ГЛАВА 2. АУДИТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ТЕПЛОКОМУЭНЕРГО

Файлы: 1 файл

Аудит дебиторской задолженности.doc

— 188.00 Кб (Скачать)

были ли приняты в расчет скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право па возврат продукции.

Далее аудитору необходимо изучить показатели качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Опыт показывает, что чем больший срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Для характеристики возраста дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать ее по срокам возникновения.

Из данных таблицы 22 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей ее сумме составила на конец года 81,6% (134:1671 в том числе задолженности с небольшим сроком (до 3-х месяцев) 34,4!; и от 3 до 6 месяцев — 38,0%, а всего от 1 до 6 месяцев — 72,4%.

Таблица 22. Дебиторская задолженность по срокам ее возникновения      
              на АО «A3 Эталон» по состоянию на конец 1996 г.

Статьи дебиторской задолженности

 

Долгосрочная дебиторская задолженность

 

Краткосрочная дебиторская задолженность

 

Итого, тыс. тенге

 

от 1 до 1,5 года

 

от 1,5 г. до 2 лет

 

от 2 до 2.5 года

 

свыше

2,5 года

 

до 3-х месяцев

 

от 3 до 6 месяцев

 

от 6 до 9 месяцев

 

от 9 до 12 месяцев

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

7

 

8

 

9

 

10

 

Счета к полу­чению

 

154

 

105

 

48

 

_

 

137

 

96

 

141

 

60

 

741

 

Векселя полу­ченные

 

 

-

 

 

 

10

 

12

 

17

 

 

39

 

Прочая деби­торская задол­женность

 

_

 

_

 

_

 

_

 

322

 

410

 

103

 

56

 

.     891

 

Авансовые пла­тежи (авансы выданные)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итог о

 

154

 

105

 

48

 

-

 

469

 

518

 

261

 

116

 

1671

 

Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей ее сумме составил 18,4% (307:1671). Имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так, свыше 2-х лет ее сумма составила 48 тыс. тенге. Хотя ее сумма относительно невелика (2,9% от общей дебиторской задолженности и 15,7% от долгосрочной ее части), все же необходимо приложить усилия чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как в противном случае это может привести к ее списанию на уменьшение дохода предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период позволяет выявить как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков. Обобщенным показателей возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвиднодности дебиторской задолженности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), т.е. это тоже оборачиваемость. Таким образом, показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть ее оборачиваемость.

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравнивается: 1) за ряд периодов; 2) со средними по отрасли; 3) с условиями договоров. Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям договоров дает возможность оценить степень своевременности плате покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости от договор может быть следствием: плохой работы по истребованию возврата задолженности; затруднения в получении этих сумм, несмотря па хорошук боту ответственных лиц; финансовых затруднений у покупателей.

Первая причина может быть устранена вмешательством руководства предприятия. Две другие связаны с качеством и ликвидностью дебиторской задолженности.

На нашем предприятии продолжительность одного оборота (в днях)в отчетном году составила 83 дня против 79 дней в прошлом году. Прошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, причинами этого могут быть:

—                    ухудшение платежеспособности покупателей;

—                    несвоевременная отгрузка продукции покупателям;

—                    отказ потребителей от оплаты полученной продукции из-за ее низкого

качества и других нарушений договорных обязательств.

Значительная часть продукции проверяемого предприятия реализуется за пределы республики и задержка платежей составляла три и более месяцев. Наличие просроченной дебиторской задолженности говорит о том, что руководству необходимо принять неотложные меры к ее взысканию.


ГЛАВА 2. АУДИТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ТЕПЛОКОМУЭНЕРГО»

Правильное  отнесение тех или иных корреспонденций  для учета дебиторской  задолженности и представлениях этих данных в финансовой  отчетности является основной функцией аудита.

Для  учета задолженности дочерних (зависимых) товариществ (Дочерние предприятие (компания) – компания, которая контролируется   другой  компанией  (известной  как  материнская  компания); филиал  головной  акционерной  компании, находящейся  под  контролем  материнской  компании. Контроль обеспечивается посредством  передачи скупки  акций.)  в Генеральном плане счетов предусмотрен подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних, зависимых товариществ», в который входят следующие счета:

            321- «Задолженность дочерних товариществ»;

            322- «Задолженность зависимых товариществ»;

            323- «Задолженность совместно - контролируемых  юридических лиц».

На счетах  данного подраздела обобщаются текущая  дебиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно – контролируемых юридических лиц.

За последние годы появилось значительное количество дочерних предприятий. Появление таких форм предприятий позволяет  материнским предприятиям (Материнское предприятие (компания) – промышленные, строительные, транспортные и другие  объединения  предприятий, образующие компанию, которая  имеет  одну  или  несколько  дочерних  компаний. Материнская  компания  представляет консолидированную  (сводную) отчетность, характеризующую  деятельность всех  входящих  в  нее  предприятий.)  лучше маневрировать капиталом,  усиливать хозрасчетные начала, повышать  производительность  труда, обеспечивать свои  нужды  полуфабрикатами, комплектующими  изделиями, снабжать коллективы  предприятий продукцией сельского хозяйства и др.

В годы Советской власти многоступенчатая система взаимоотношений и контроля (материнское- дочерние- внучатое предприятие),  действовавшая  на  Западе,  рассматривалась,  как  один  из важнейших  методов  господства финансовой  олигархии   в  экономике.  Дочерние  предприятие  по  отношению  к  материнскому, а внучатое -  по отношению к  дочернему  предприятию  сохраняют  юридическую  самостоятельность  и  в  случае  убытков  или  банкротства   материнского предприятия  ответственности  за  них  не  несет, равно  как и  материнское  не несет  ответственности  за  убытки  или  банкротство  дочерних  и  внучатых  предприятий.

Материнское  предприятие  контролирует  деятельность  дочерних,  а  последнее  внучатых  предприятий, которые перераспределяют  часть  своего  дохода  в  их  пользу. ОАО «Теплокомунэнерго» имеет  более 10  филиалов  по городу Алматы и контролирует  свыше  20  дочерних и внучатых предприятий.

На счетах 321, 322,  323   обобщается  информация о всех  видов  текущих  расчетов  с дочерними,  зависимыми и  совместно -контролируемыми  предприятиями (межбалансовые  расчеты).

Эти  счета  основные,  активные,  сложные; аналитический учет  по  каждому  дочерними, зависимому и  совместно -контролируемому предприятию ведется  в  зависимости  или  машинограмме  по  этим  счетам.

На  крупных  предприятиях  с большим  объемом  записей аналитический  учет  по счетам 321, 322, 323  может  быть  организован  на  карточках  аналитического  учета  расчетов  с  дебиторами  и  кредиторами, записи  в  которые  производят на  основании  дебетовых  извещений, форма №  280.

От кого ОАО «Теплокоммунэнерго»  Кому ТОО «Север»                                                                                Типовая форма 280

 

ИЗВЕЩЕНИЕ № 173 от 19 марта 2002 года

 

  По вашему счету 310 за  март 2002 года

  Произведены следующие записи:

Содержание записи

Сумма

Проводка № 8 за март 2002 г.

 

Дебет

Кредит

Сумма

По - дебету

По –кредиту

Счет

№ карточки

счет

№ карточки

тенге

Отпущены материалы по накладной № 211 от 16 марта 2002 г.

 

21730

---

201

194

641

5

21730

 

ИТОГО:

21730

Итого:

21730

Приложение : 1 документ                    Гл. Бухгалтер Салина

Ниже  приводится  корреспонденции счетов  по дебету и кредиту счетов 321, 322, 323.

 


№ п.п

извещения

Содержание хозяйственных

Опреций

Сумма, тенге

Корреспонденции  счетов

дебет

кредит

Операции по дебету  счетов 321-323 в материнском  предприятии

1.

110

На основании накладных  отпущены  матералы и покупные товары дочерним (зависимым) товариществам

120000

321,  322,  323.

702,  709

2.

111

Оказаны  работы  и услуги дочерним  (зависимым  товариществам

90000

321,  322,  323.

709

3.

112

Отпущена дочерним (зависимым) товариществам готовая  продукция, основные  средства  и нематериальные  активы.

200000

321,  322,  323.

701,  722,  721.

Итого

410000

х

х

Операции  по   кредиту  счетов 321-323 в  материнском  предприятии

4.

210

Поступила  на  расчетный  счет  задолженность  дочерних (зависимых) предприятий.

390000

441

321,  322,  323.

Итого:

390000

х

х

 

 

 

Следует   иметь  в  виду, что  материнское  предприятие,  кроме  счетов 321-323,  на  которых  отражается  дебиторская  задолженность дочерних (зависимых) товариществ, будет  вести  расчеты и на  счетах  подраздела 64 «Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) товариществам (счета 641-643). На счетах 641-643 будут отражены, расчеты  по полученным  от дочерних (зависимых) товариществ сырья, готовой продукции, работ и услуг.

      На основании актов  сверки расчетов по счетам  641-643 и 321-323, составленных  между материнским и дочерними (зависимыми) товариществами, дебиторская  и  кредиторская  задолженность могут быть  перекрыты:

-   дебет счетов 641-643,

-   кредит  счетов 321-323 – на сумму погашенной дебиторской задолженности.

      Через счета (321-323  и 641-643) могут проводиться расчеты  не только материнского  предприятия и дочерних (зависимых) товариществ,  но и одного  дочернего (зависимого) товарищества с другими. В   этом  случае извещения  выписываются   в трех экземплярах: по  каждому  для  трех  участвующих в расчетах  сторонах.

 


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под конец данной работы сделаем следующие выводы:

-         Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся пред­приятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение деби­торской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

— проверка реальности и юридической обоснованности числящихся па балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

— проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

— проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

— проверка своевременности и правильности оформления и представления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением их дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

— разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются рас­четы с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. Эта статья занимает поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При проверке ее необ­ходимо обратить внимание на следующее:

Информация о работе Аудит дебиторской задолженности