Анализ затрат и себестоимости продаж

       

        План по производству мешков выполнен на 6% относительно плана и на 11% относительно аналогичного периода 2008 года.

      Невыполнение плана по  производству мешков в апреле и сентябре связано с отсутствием заказов. В то же время план, принятый к производству в эти месяца, составил 31,7 млн. шт. и 27,0 млн. шт. соответственно. На производство мешков в июле существенно повлиял простой БДМ10, следствием чего явилось отсутствие микрокрепированной бумаги для производства мешков и 650 тыс. шт. невыпущенных мешков, а также отсутствие места хранения мешков в ЦГП, что уменьшило фактический объем производства на 1,5 млн. шт. Также в июле были проблемы в электроснабжении цеха, в результате чего у ПЛ «Мешки» был суточный простой. За условную единицу принимаем четырехслойный мешок.

      Из  диаграммы выполнения плана  по производству мешков по линиям  видно, что  запланированного уровня  производства мешков достигли все линии, за исключением линии Е1 и Е3 (см. приложение 3).

     Динамика  загрузки линий первого участка  практически совпадает с кривой динамики объема производства по месяцам, а, следовательно, на нее оказывали  влияние те же факторы. Превышение фактической загрузки над плановой в 4 квартале обусловлено ростом объемов заказов.

     Превышение  фактической загрузки линий старого  участка над плановой во втором полугодии  обусловлено ростом количества заказов  относительно бюджета ПЛ «Бумажные мешки и упаковка». Спад загрузки в июле связан с суточным простоем из-за отсутствия электроэнергии.

     Основной  причиной  значительного превышения времени простоев над планом является превышение планового времени на смену заказов и наладку линий. Этот вид простоев превысил плановое значение в марте на 116,7 %, в июле на 72,5%, в августе на 85,6 %, в сентябре на 49,5 %. Помимо данного фактора значительное влияние на количество простоев в июле оказал суточный простой по причине сбоя в систему энергоснабжения комбината (150 часов), в сентябре – отсутствие заказов (545 часов).

     Основной  причиной  значительного превышения времени простоев над планом, как  и в случае с первым участком является превышение планового времени на смену заказов и наладку линий. Этот вид простоев превысил плановое значение в марте на 269,8 %, в сентябре на 81,8 %. Помимо данного фактора значительное влияние на количество простоев оказало отсутствие заказов, в феврале – 280 часов, в марте – 157 часов, в сентябре – 696 часов и сбоем в энергосистеме в июле – 150 часов.

3.4.  Анализ   эффективности        использования     основных  производственных фондов (ОПФ)

 

   Анализ  структуры ОПФ

      От  степени использования основных производственных фондов предприятия зависит выпуск продукции, размер прибыли и рентабельность. При анализе основных производственных фондов необходимо исследовать соотношение различных групп орудий и средств труда в общей их стоимости и определить место определенной группы фондов в стоимости всех основных производственных фондов предприятия приведен в таблице 3.4. 

Таблица 3.4

Структура ОПФ

 

 
     Наибольший  удельный вес на начало и конец года занимают машины и оборудование - 52,94% и 45,5% соответственно. Также значительный удельный вес имеют здания - 46,37% и 53,3%. За анализируемый год структура ОПФ практически не изменилась.

Анализ  эффективности использования  ОПФ

    Экономическая эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоёмкости, рентабельности, увеличением (снижением) выпуска продукции за счет увеличения (снижения) фондоотдачи.

      Анализ  эффективности использования основных производственных фондов приведен в таблице 3.5

        Таблица 3.5 

        Эффективность использования ОПФ

      Изменение ФО ведет к относительной экономии (перерасходу) ОПФ предприятия. Эта экономия (перерасход) определяется по формуле:

     +,-ОПФ_относ =ОПФ _ф - iОПФ _б,        (3.4)

     где

     -      iОПФ б - индекс изменения объема производства;

     -  +,-ОПФ_относ =124536-1,273× 122451= -31344 тыс. руб. Это сумма средств, которую экономит предприятие (условно) в результате эффективного использования ОПФ. Т.е. на этих фондах можно выпустить дополнительную продукцию (условно).

     Изменение фондоотдачи ведет к изменению  выпуска товарной продукции. Влияние изменения фондоотдачи определяется по формуле:

     ΔQ f =Δf× ОПФ ф                                                                       (3.5)

Δf- изменение фондоотдачи

ΔQ _f = 3,99×124536=496898,6 тыс. руб.

      Кроме влияния фондоотдачи на выпуск ТП оказывают влияние изменение  среднегодовой стоимости ОПФ:

Δ Qопф =ΔОПФ×fб                                 (3.6)

Δ Qопф = 2058×7,25= 14920,5 тыс. руб.

А за счет влияния двух факторов:

496898,6+14920,5=511819 тыс. руб.

      Приведенные расчеты показали ,что за счет увеличения ФО получено увеличение ТП на сумму  496898,6 тыс. руб.

      Вместе  с тем, темпы роста прибыли  выше в 2 раза  темпов роста ТП 117,2%), за счет этого рентабельность ОПФ на 91%. Это свидетельствует о том что, в общем объеме объема ТП, увеличился удельный вес продукции с более высокими затратами на ее изготовление.

      3.5.  Анализ товарной  продукции

 

      Изменение объема товарной продукции находится  под влиянием многочисленных факторов: рост производительности труда, изменение технического уровня производства, изменение структуры выпущенной продукции, увеличение качества продукции. Все эти факторы можно свести к двум: изменение выпуска продукции в натуральном выражении, изменение цены за единицу продукции. 

Таблица   3. 6

Изменение объема товарной продукции 

 

      Из  таблицы 3.5 видно, что за анализируемый период товарная продукция увеличилась на 287 574 тыс.руб. На это увеличение оказали влияние факторы: изменение выпуска продукции в натуральном выражении, изменение цены.