Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженностей

              Аналогичные расчеты проведем для кредиторской задолженности.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Ккз (обороты), т.е. оборачиваемость кредиторской задолженности в оборотах:

            К кз =  V P    =  а                   стр. 010 ф. № 2                   ,,           (15)

                                   КЗ                      0,5 (стр.620 н.г. + стр. 620 к.г.)

где V P -  выручка от реализации, тыс. руб.;

      КЗ – средняя величина кредиторской задолженности (от средней КЗ за год), тыс.руб.

К КЗ 2007  =             78114         =     78114   =  2,777

       0,5 * (18574+37693)         28133,5         

К КЗ 2008  =              192940           =     192940     =  3,933

                  0,5 * (37693+60426)         49059,5     

К КЗ 2009  =               231104      =       231104    =  3,949

                   0,5 * (60429+56633)        58529,5       

К ДЗ 2007 - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за

2007 год;

К ДЗ 2008 - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за

2008 год.

К ДЗ 2009 - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за

2009 год.

              Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности в 2008 году по сравнению с 2007 годом и в 2009 году по сравнению с 2008 годом, свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств перед кредиторами.

Для организации увеличение кредиторской задолженности в разумных пределах, безусловно, выгодно, но не следует злоупотреблять доверием своих поставщиков и подрядчиков, поэтому увеличение данного показателя заслуживает положительной оценки.

              Дальше рассчитаем длительность погашения кредиторской задолженности (дни), т.е. оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях:

                                                                Д ПКЗ =   T     ,                                        (16)

                                                                             К КЗ

где  Д пкз - длительность погашения кредиторской задолженности;

        Т – длительность периода, дни.

Д ПКЗ 2007 =     T      =     360  =  129,64 дней

                  К кз 2007         2,777

Д ПКЗ 2008 =       T      =     360  =  91,53 дней

                 К кз 2008        3,933

Д ПКЗ 2009 =       T      =     360  =  91,16 дней

                   К кз 2009       3,949

Д ПКЗ 2007  - длительность погашения кредиторской задолженности в 2007г;

Д ПКЗ 2008 - длительность погашения кредиторской задолженности в 2008г;

Д ПКЗ 2009 - длительность погашения кредиторской задолженности в 2009г.

              Рассчитав данный показатель, можно увидеть, что средний срок погашения обязательств снизился на 38 дней в 2008 году по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году он снизился, но незначительно по сравнению с 2008 годом на 0,37 дня. Таким образом, предприятие разумнее стало использовать временно привлеченные в оборот денежные средства.

              Теперь надо рассчитать долю кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств (%):

                                                   У КЗ =    КЗ   *  100 % ,                                      (17)

                                                               Кр. об

где КЗ 2007 - среднее значение кредиторской задолженности за 2007г;

      КЗ 2008 - среднее значение кредиторской задолженности за 2008г;

      КЗ 2009 - среднее значение кредиторской задолженности за 2009г;

      Кр об 2007 - среднее значение краткосрочных обязательств за 2007г;

      Кр об 2008 - среднее значение краткосрочных обязательств за 2008г;

      Кр об 2009 - среднее значение краткосрочных обязательств за 2009г.

Кр об 2007 = 28084 + 42093  =  35088,5 тыс. руб.

                           2

Кр об 2008 = 42093 + 75726  =  58909,5 тыс. руб.

                         2

Кр об 2009 = 75726 + 67904  =  71815 тыс. руб.

                         2

У КЗ 2007 =  КЗ 2007   *  100 %  =   28133,5  *  100 %  =  0,802 * 100 %  = 80,2 %

     Кр об 2007                                35088,5

У КЗ 2008 =  КЗ 2008   *  100 % =   49059,5   *  100 %   =  0,833 * 100 %  = 83,3 %

     Кр об 2008                               58909,5

У КЗ 2009 =  КЗ 2009 * 100 %  =   58529,5   *  100 %   =  0,815 * 100 %  = 81,5 %

     Кр об 2009                           71815

              Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств в 2008 году незначительно, но увеличилась по сравнению с 2007 годом. А в 2009 году, наоборот, немного снизилась. Это означает, что  у предприятия в 2008 году происходит увеличение «бесплатного» кредита,  а также доверие поставщиков и подрядчиков, что оценивается положительно. Небольшое снижение доли кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств в 2009 году можно также оценить положительно, это объясняется хорошей политикой руководства предприятия, которая не позволяет злоупотреблять доверием поставщиков и подрядчиков и своевременно возвращать денежные средства.

Данные анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности следует систематизировать в таблицу (Таблица 7).

Таблица 7. - Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Проведя анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в 2008 году и в 2009 году увеличился по сравнению с 2007 годом. На предприятии происходит снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием, а также ускорение погашения текущих обязательств перед кредиторами. Длительность погашения дебиторской задолженности снизилась примерно на 35 дней в 2008 году по сравнению с 2007 годом и еще, примерно, на 5 дней в 2009 году. А длительность погашения кредиторской задолженности снизилась на 38 дней в 2008 году по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году снизилась незначительно на 0,37 дней. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств снизилась на 9 % в 2008 году и еще на 12 % в 2009 году, а доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств увеличилась на 3,1  % в 2008 году, а в 2009 году снизилась на 1,8 %.

Все полученные показатели следует оценивать положительно, т.к. они благоприятно воздействуют на финансовое положение предприятия.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств составляет 73 % в 2007 году, 64 % в 2008 году и 52 % в 2009 году. Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств составляет 80,2 %, 83,3 % и 81,5 % соответственно в 200,2008 и 2009 годах. Эти показатели очень велики, и должны свидетельствовать о плохом финансовом состоянии предприятия. Но, исходя из специфики деятельности предприятия, это вполне нормальное явление деятельности данной организации. Так как постоянная дебиторская и кредиторская задолженность - неотъемлемая часть существования ЗАО «СК «Ярстройсервис» на рынке.

2.5. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «СК «Ярстройсервис»

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности является одним из этапов анализа задолженности предприятия и позволяет выявить ее причины.

В мировом учете аналитической практики считается, то оптимальным соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности является небольшое превышение второй над первой.

Проведем сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности на ЗАО «СК «Ярстройсервис».

              Сравнивать будет на основе средних данных за 2007 год, 2008 год и 2009 год:

ДЗ 2007 - среднее значение дебиторской задолженности за 2007г;

ДЗ 2008 - среднее значение дебиторской задолженности за 2008г;

ДЗ 2009 - среднее значение дебиторской задолженности за 2009г;

КЗ 2007 - среднее значение кредиторской задолженности за 2007г;

КЗ 2008 - среднее значение кредиторской задолженности за 2008г;

КЗ 2009 - среднее значение кредиторской задолженности за 2009г.

ДЗ 2007 = 12973+27873  =  20423 тыс. руб.

                         2

ДЗ 2008 = 27873+35241  =  31557 тыс. руб.

                         2

ДЗ 2009 = 35241+33057  =  34149 тыс. руб.

                         2

КЗ 2007 = 18574+37693  =  28133,5 тыс. руб.

                         2

КЗ 2008 = 37693+60426  =  49059,5 тыс. руб.

                         2

КЗ 2009 = 60426+56633  =  58529,5 тыс. руб.

                        2

КЗ 2007   >   ДЗ 2007    ,     28133,5 тыс. руб.  >  20423 тыс. руб.

Кредиторская задолженность в 2007 году больше дебиторской задолженности. Это превышение не очень большое, что свидетельствует о том, что у предприятия нет проблем с платежеспособностью, и, что средств, временно привлеченных в оборот, больше, чем временно отвлеченных, что оценивается положительно.

КЗ 2008  >>   ДЗ 2008    ,     49059,5 тыс. руб. >> 31557 тыс. руб.

КЗ 2009  >>   ДЗ 2009    ,    58529,5 тыс. руб. >> 34149 тыс. руб.

Кредиторская задолженность в 2008 и в 2009 году намного больше дебиторской задолженности. В данном случае платежи, ожидаемые в ближайшем будущем от дебиторов, не покрывают наиболее срочные обязательства предприятия. Сделав данное сравнение, можно прийти к выводу, что у предприятия проблема с платежеспособностью.

3.      Обобщение результатов анализа

и комплекс мер по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «СК «Ярстройсервис»

Продажа в кредит, отсрочка платежей, деловая жизнь организаций при наличии постоянной дебиторской и кредиторской задолженности - обычное явление, атрибут нашего времени, следствие нормальных хозяй­ственных отношений в условиях рынка. В этом, в принципе, нет ничего плохого, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют.

Особое значение имеет управление дебиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных и других платеж­ных средств из оборота. Бухгалтерам, финансовым или руководящим работникам предприятия необходимо научиться управлять долгами де­биторов, чтобы не утратить заработанных средств, полученной прибы­ли и уменьшить риск финансовых потерь.

Конечно, в первую очередь необходимо не допускать необоснован­ной задолженности, роста не оплаченных в срок и безнадежных к воз­врату долгов. Важную роль здесь играет избранная форма расчетов между поставщиками и покупателями.

Для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции (товаров, услуг) или предлагать аккредитивную форму расчетов.

Предварительная оплата стоимости сделки - наиболее выгодный для поставщика способ расчетов, так как не только гарантирует полную оплату, но и позволяет использовать в обороте денежные средства по­купателя до того времени, пока товар станет его собственностью. Для покупателя-плательщика, наоборот, этот метод расчета невыгоден, по­скольку приводит к существенному отвлечению денежных средств из собственного оборота. Компромисс интересов чаще всего достигается путем предоставления ценовых скидок за предварительную оплату.

Несомненные преимущества для поставщика предоставляет аккреди­тивная форма расчетов. Аккредитив, как условное денежное обязательст­во, принимаемое банком по поручению плательщика, не нуждается в ава­ле (поручительстве), гарантирует своевременность платежа при предъявле­нии необходимых документов по отгрузке (отпуску) товаров. Вместе с тем, как и при предоплате, при этой форме расчетов происходит отвле­чение денежных средств покупателя, величина которого зависит от суммы сделки и срока действия аккредитива. Чаще всего расчеты с помощью ак­кредитивов используются при поставках по импорту и экспорту.

К сожалению, в российской практике практически не используют­ся расчеты чеками, в одинаковой степени выгодные и удобные как для покупателей, так и для продавцов, поскольку не создают проблемы долговых обязательств. Ранее это было вызвано тем, что чеку отводи­лась роль письменного расчетного документа ограниченного примене­ния. В настоящее время согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации чек как форма расчетов имеет статус ценной бумаги, что должно способствовать расширению возможности его применения в хозяйственном обороте наряду с векселем. Достаточно эффективным в безналичных расчетах являются чеки, выпускаемые кредитными организациями, обеспечивающие гарантию платежа по ним. К сожалению, возможности использования и учета чека как ценной бумаги практически не изучены.

Итак, можно порекомендовать ЗАО «СК «Ярстройсервис» использовать предварительную оплату за товары.

Для предотвращения неоправдан­ного роста дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате необходимо: