Анализ по стадиям жизненного цикла продукции

2. Определить величину переменных  затрат, зная, что они составили  по плану 23 %, по факту 21% от  величины себестоимости продукции.

3. Определить величину постоянных  затрат.

4. Составить таблицу исходных  данных.

5. Графическим путем определить безубыточный объем реализации продукции по исходным данным, по плану и факту; объем продаж, который гарантирует предприятию необходимую сумму прибыли, запас финансовой устойчивости.

6. Провести анализ полученных  результатов.

Раздел 3: «Общие выводы»

В общих выводах следует отразить результаты анализа. Дать оценку и тенденции  продуктивной работы предприятия. Отметить пути использования существующих резервов. Наметить прогноз состояния предприятия  на будущий период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение

Раздел 1: «Фрагмент  анализа выполнения годовой производственной программы»

1. Степень выполнения плана по  объему продукции за год и  в разрезе кварталов определяется  путем нахождения абсолютных  и относительных разниц между  планом и фактом. При этом рассчитывается процент выполнения плана и абсолютное отклонение от плана.

Абсолютное отклонение = Yфакт- Yплан

% выполнения =

Таблица 1

Выполнение плана по общему объему работ (тыс. руб.)

Показатели	План (Yпл)	Факт (Yфакт)	% выполнения	Абсолютное отклонение в сумме
Общий объем работ за год, тыс.руб., в т.ч. по кварталам:	4500	4200	93,3	- 300
I квартал	1100	700	63,6	-400
II квартал	1100	1000	90,9	-100
IIIквартал	1200	1200	100	0
IVквартал	1100	1300	118,2	200

Построим гистограмму изменения выполнения плана по общему объему работ.

 

Вывод: Анализируя данные таблицы №1, мы видим, что общий объем работ был выполнен на 93,3%. Невыполнение составило 6,7%. Это невыполнение  сложилось из-за невыполнения плана в I и II кварталах на 37,3% и 9,1% соответственно или на 400 000 рублей и 100 000 рублей соответственно. Максимальное влияние на это невыполнение оказал I квартал, поскольку объем работ был выполнен на 63,6 %, т. е невыполнение было максимальным. Плановое задание III квартала было выполнено на 100 %. А плановое задание IV квартала на 118,2%. Перевыполнение составило 18, 2% или 200 000 руб.

Аналогичным образом составляются расчеты при определении степени  выполнения плана собственными силами и субподрядными предприятиями.

Таблица 2

Выполнение плана по общему объему работ, выполненных собственными силами (тыс. руб.)

Показатели	План (Yпл)	Факт (Yфакт)	% выполнения	Абсолютное  отклонение в сумме
Распределение объема работ, выполненных собственными силами, тыс.руб., в т.ч. по кварталам:	2345	1950	83,2	-395
I квартал	845	300	35,5	-545
II квартал	500	400	80	-100
IIIквартал	400	600	150	200
IVквартал	600	650	108,3	50

Вывод: Анализируя данные таблицы №2, мы видим, что общий объем работ, выполненный собственными силами составляет 83,2%. Невыполнение составило 16,8 % или 395 000 руб. Этот показатель сложился из-за невыполнения в I и II кварталах на 64,5 % и 20%  или 545 000 руб. и 100 000 руб. соответственно. Максимальное влияние на невыполнение плана собственными силами оказал I квартал, где объем работ был выполнении только на 35,5 %. В третьем квартале плановое задание было выполнено на 150%, перевыполнение составило 50% или 200 000 руб. В четвертом квартале план был выполнении на 108,3%. Перевыполнение составило 8,3% или 50 000 руб. Хотя мы видим, что в третьем и четвертом квартале показатель объема работ, выполненный собственными силами был в общей сумме превышен на 250 000 руб, этого все равно не хватает для выполнения общего годового плана и невыполнение составляет 16,8%.

Таблица 3

Выполнение плана по общему объему работ, выполненных субподрядными  предприятиями (тыс. руб.)

Показатели	План (Yпл)	Факт (Yфакт)	% выполнения	Абсолютное  отклонение в сумме
Общий объем работ выполненный субподрядными пред-ми, тыс.руб., в т.ч. по кварталам:	2155	2250	104,4	95
I квартал	255	400	156,9	145
II квартал	600	600	100	0
IIIквартал	800	600	75	-200
IVквартал	500	650	130	150

Вывод: Анализируя данные таблицы №3, мы видим, что общий объем работ, выполненный субподрядными предприятиями был выполнен на 104,4 %. Перевыполнение составило 95 000 руб. Максимальное влияние на этот показатель оказал I квартал, где перевыполнение плана составило 56,9% или 145 000 руб. В II квартале план был выполнен на 100%. В III квартале плановое задание было выполнено на 75%. Невыполнение составило 25% или 200 000 руб. Плановое задание IV квартала было выполнено на 130%. Перевыполнение составило 30% или 150 000 руб.

Вывод: проанализировав данные  Таблиц №1, №2 и №3, мы можем прийти к выводу, что значительная доля выполнения годовой производственной программы лежит на субподрядных организациях, на которые приходится около 50% общего объема работ ( 2155/ 4500). То есть у предприятия не хватает собственных сил, чтобы выполнить годовую производственную программу. Также значительно отличаются значения плановых и фактических показателей общего объема работ за год ( 300 000 руб.). Существуют различные причины, в силу которых такая ситуация складывается на производстве:

• Может быть, изначально плановый отдел неправильно рассчитал возможные  показатели общего объема работ за год;
• Существует неэффективная организация производства на предприятии;
• Неполное использование мощности работы предприятия;
• Большое количество простоев оборудования;
• Неполное использование планово фонда рабочего времени рабочих;
• Внутрисменные потери рабочего времени;
• Низкий уровень производительности труда
• И ряд других факторов, которые также негативно сказываются на выполнении годовой производственной программы.

 

2. Рассчитаем, в какой мере сказались  факторы на выполнение плана  работ, выполняемых собственными  силами. Расчет степени влияния  отдельных факторов на выполнение  плана произведем с помощью  метода цепных подстановок. 

Уравнение цепных подстановок имеет вид:

Y= ч x В_год =ч x я x Н_ом x В_час,

Где: Y-объем работ, выполняемых собственными силами, в руб.;

        ч- численность  рабочих (среднегодовая) чел.;

        я- явочное  число дней работы в году  на 1 человека;

        Н_см- продолжительность рабочей смены, в час.;

        В_час- часовая выработка одного рабочего, в руб.

Составим таблицу для удобства расчета:

Таблица№4

Показатели	План	Факт	%выполнения	Абсолютное отклонение
Среднегодовая выработка 1 рабочего	2 345/1 320 =1,78	1 950/1 180= 1,65	92,7	-0,13
Среднедневная выработка 1 рабочего	1,78/238= 7,48*10-3	1,65/236 6,99*10-3	93,5	-0,4*10-3
Среднечасовая выработка 1 рабочего	7,48*10-3/7,4= 1,01*10-3	6,99*10-3/7,0= 9,98*10-4	98,8	-0,012*10-3
Численность среднегодовая	1 320	1 180	89,4	-140
Число явок	238	236	99,2	-2
Продолжительность рабочей смены	7,4	7,0	94,6	-,04

Уравнение цепных подстановок :

Y= ч x В_год =ч x я x Н_ом x В_час,

Y_ф=ч_ф*я_ф*Н_ф*В_ф,

Y_ч=(ч_ф-ч_план)* я_пл*Н_пл*В_пл=(1 180-1320)*238*7,4*1,01*10^-3=-249,03

Y_я=ч_ф*(я_ф-я_план)* Н_пл*В_пл=1 180*(236-238)*7,4*1,01*10^-3=-17,64

Y_н=ч_ф*я_ф*(Н_ф-Н_план)*В_пл=1 180*236*(7,0-7,4)* 1,01*10^-3=-112,5

Y_В= ч_ф*я_ф *Н_ф*(В_ф-В_план)=1 180*236*7,0*(9,98*10^-4-1,01*10^-3)=-23,4

=-249,03-17,64-112,5-23,4=-400,57

По результатам расчета можно  сделать проверку:

Y=Y_факт-Y_план=1 950- 2 345=- 395.

При этом отклонение от плана Y должно в сумме равняться влиянию четырех рассмотренных факторов с учетом их знаков. В нашем примере отклонение от плана Y=-395 и =-400,57, можно сказать, что равны, так как разница в 5,57 возникает из-за погрешности в округлении.

Построим гистограмму, на которой  отражается степень влияния отдельных  факторов на выполнение плана работ, выполняемых собственными силами.

Вывод: На объем работ, выполненный собственными силами оказали влияние четыре фактора: ч- численность рабочих (среднегодовая) чел.; я- явочное число дней работы в году на 1 человека; Н_см- продолжительность рабочей смены, в час.; В_час- часовая выработка одного рабочего, в руб. Все эти четыре фактора повлияли отрицательно, что не позволило выполнить весь объем работ. И сумма влияния факторов составила -400,57. При этом следует отметить, что наибольшее негативное влияние на выполнение планового задания собственными силами оказало несоответствие численности рабочих на 140 человек. На втором месте продолжительность рабочей смены, расхождение составило 0,4 часа. Среднечасовая  выработка также негативно повлияла на объем работ, выполненный собственными силами. Из-за  отклонения фактического показателя от планового показателя среднечасовой выработки на -0,012*10^-3, объем работ снизился на 23,4 .  И на четвертом месте несоответствие числа явок на 2 дня, что снизило объем работ на 17,64.

С целью приведения в соответствие фактических и плановых показателей  объема работ предлагаются следующие  мероприятия:

1) Повысить численность рабочих  на 40%.

2) Увеличить производительность  труда на 0,3 %.

3) Увеличить продолжительность  рабочей смены на 0,2 часа.

4) Улучшить показатели эффективного  использования рабочего времени,  а именно необходимо повысить  число явок.

Все данные мероприятия должны положительно сказаться на объемы работ, выполненном  собственными силами.

3. Проведем  анализ ритмичности производства. Для этого построим две таблицы «Ритмичность работы предприятия на плановом уровне» и «Ритмичность работы предприятия на фактическом уровне».