Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Анжерское молоко»

По данным бухгалтерской отчетности (форма № 5) проводится анализ движения и технического состояния основных фондов.

Таблица 4.

Показатель	Значение показателя
	прошлый год	отчетный год	изменение
Коэффициент обновления	0,23	0,47	0,24
Срок обновления, лет	1,6	1,2	(0,4)
Коэффициент выбытия	0,2	0,06	(0,14)
Коэффициент прироста	0,5	0,79	0,29
Коэффициент износа	0,03	0,03	-
Коэффициент годности	0,78	0,85	0,07

 

Коэффициент обновления основных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличился на 0,24, в связи с увеличением стоимости основных средств на 57953 тыс. руб. Срок обновления составляет 1,5 года. Коэффициент выбытия снизился на 0,14, так как доля выбывших основных средств в отчетном году не велика. Коэффициент прироста увеличился на 0,29 и составил 0,79 в отчетном году, его рост связан с тем, что поступление основных средств в отчетном году значительно превысило их выбытие. Коэффициент износа составляет 0,3%, а коэффициент годности 78-85%, так как предприятие использует новое, не успевшее износиться, оборудование.

 Анализ интенсивности и эффективности использования основных фондов организации.

Таблица 5.

Анализ динамики показателей эффективности использования основных фондов организации.

 

Показатель	Значение показателя
	прошлый год	отчетный год	изменение
Фондорентабельность, %	23,7	35,9	12,2
Фондоотдача ОПФ, тыс. руб.	1,6	4,1	2,5
Фондоотдача активной части  основных фондов, тыс. руб.	1,6	4,2	2,6
Фондоемкость, тыс. руб.	0,6	0,2	(0,4)
Относительная экономия основных фондов, тыс. руб.		192150

 

Из таблицы 5 видно, что фондорентабельность в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 12,2%. Фондоотдача также увеличилась на 2,5 тыс. руб. Высокие показатели фондоотдачи говорят о том, что основные средства используются организацией эффективно. Показатель фондоемкости снизился на 0,4 тыс. руб. Относительная экономия основных фондов в отчетном году составляет 192150 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ выполнения плана по себестоимости продукции организации.

 

При анализе себестоимости  выпуска продукции проверяется  выполнение плана по затратам в целом, выявляются причины полученной экономии или допущенного перерасхода  по каждой статье затрат, в целях  установления резервов дальнейшего  снижения себестоимости. Расчеты производятся в аналитической таблице 6.

Таблица 6.

Аналитическая таблица для  определения степени выполнения плана по себестоимости продукции (услуг), тыс. руб.

Статьи	План		Отчет		Скорректированный план		Отклонения фактических  затрат на весь объем продукции
	На единицу продукции, руб.	На весь объем продукции	На единицу продукции, руб.	На весь объем продукции	На единицу продукции, руб.	На весь объем продукции	От плана		От скорректированного плана
							Абсолютное	Относительное, %	Абсолютное	Относительное, %
Затраты на материалы	20	250000	22	276760	20	250175	26760	10,7	26585	10,6
Расходы на оплату труда  рабочих	6,2	77500	6,3	79254	6,2	77554	1754	2,3	1700	2,2
Затраты на содержание и  эксплуатацию машин и оборудования	5	62500	2,7	33966	5	62544	(28534)	(45,6)	(28578)	(45,7)
Накладные расходы	5,2	65000	5	64067	5,2	65046,5	(933)	(1,4)	(979)	(2,5)
Всего по полной себестоимости	36,4	455000	36	454047	36,4	455318,5	(953)	(0,2)	(1271)	(0,3)

 

Далее для определения степени влияния статей затрат на полную себестоимость пользуются методом факторных индексов. Расчет проводится в аналитической таблице 7.

Таблица 7.

Аналитическая таблица для  расчета степени влияния причин-слагаемых  на первичный фактор-сумму.

Статьи затрат	Плановая себестоимость  единицы продукции, руб.	Фактическая себестоимость  единицы продукции, руб.	Абсолютное отклонение (влияние), руб.		Относительное влияние /ф (%)
					Индивидуальный индекс		Удельный вес статьи в  плановой себестоимости Um	Индекс фактора  статьи Iф
					i	J-100
Пример расчета в общем  виде 0=a+b+c+d
Затраты на материалы	20	22		2	110	10	54,9	5,5
Расходы на оплату труда  рабочих	6,2	6,3		0,3	101,6	1,6	17,3	0,3
Затраты на содержание и  эксплуатацию машин и оборудования	5	2,7		(2,3)	54	46	13,7	6,3
Накладные расходы	5,2	5		(0,2)	96	4	14,2	0,6
Всего по полной себестоимости	36,4	36		(0,4)	98,9	1,1	100	12,7

Фактическая себестоимость  ниже плановой на 0,2% или на 953 тыс. руб. Для выявления причин полученной экономии подробно рассмотрены статьи затрат. Фактические затраты на материалы  превысили плановые на 10%, это связано  с ростом цен на ресурсы. Также  выросла заработная плата рабочих  на 2%. Однако фактические затраты  на ремонт и эксплуатацию машин ниже плановых на 45,7%. Накладные расходы  также ниже плановых на 1,4%. Предприятию  можно порекомендовать следующие  резервы снижения себестоимости  продукции – сокращение потерь от брака и отходов производства, а также повышение производительности труда.

 

2.4 Анализ финансового состояния организации.

Общая оценка финансового  состояния предприятия основывается на целой системе показателей, характеризующих  структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами предприятия и  источниками их формирования, эффективность  и интенсивность использования  капитала, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, его инвестиционную привлекательность  и т.д. С этой целью изучается  динамика каждого показателя, проводятся сопоставления со средними и нормативными значениями по отрасли.

Анализ активов  организации.

Проводя анализ активов предприятия (организации), надо изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Табл.10 Горизонтальный и  вертикальный анализ активов организации

Средства предприятия	Сумма, тыс. руб.				Структура, %
	На начало года	На конец года	Изменение		На начало года	На конец года	Изменение
			Абсолютное	Относительное, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы, всего	68335	122191	53856	78,8	66,7	30,2	17,8
В том числе: Нематериальные активы
Основные средства	68335	122191	53856	78,8	66,7	30,2	17,8
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы, всего	34107	282587	248480	728,5	33,3	69,8	82,2
В том числе: Запасы	11020	93291	82271	746,6	10,7	23	27,2
Дебиторская задолженность	16609	152583	135975	818,7	16,3	37,7	45
Краткосрочные финансовые вложения	6176	32806	26630	431,2	6	8,2	8,8
Денежные средства	293	3907	3614	1233,4	0,3	0,9	1,2
Налог на добавленную стоимость
Итого	102442	404778	302336	295	100	100	100

 

За отчетный год сумма  внеоборотных активов увеличилась на 78,8%, в связи с приобретением новых объектов основных средств. Сумма оборотных активов выросла на 728%, за счет увеличения запасов на 746%, дебиторской задолженности на 818% и т.д. На начало года в структуре актива большую долю занимают внеоборотные активы – 66,7%. Удельный вес оборотных активов в структуре баланса составляет 33,3%. На конец года ситуация меняется. Значительно увеличивается сумма оборотных активов – на 728,5%, и они составляют 69,9% в структуре активов организации. В целом сумма активов баланса выросла на 295%, или на 302336 тыс. руб. Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что предприятие успешно наращивает свой экономический потенциал. 

Анализ пассива организации.

Проводя анализ пассивов предприятия (организации), надо изучить их динамику, изменения в составе и структуре  и дать им оценку.

Табл.11 Горизонтальный и  вертикальный анализ пассивов организации.

Средства предприятия	Сумма, тыс. руб.				Структура, %
	На начало года	На конец года	Изменение		На начало года	На конец года	Изменение
			Абсолютное	Относительное, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Капиталы и резервы, всего	22989	57985	34996	152,2	22,4	14,3	11,6
В том числе: Уставный капитал	6826	6826	-	-	6,7	1,7
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль	16163	51159	34996	216,5	15,7	12,6	11,5
Долгосрочные обязательства	45559	40000	(5559)	(12,2)	44,4	9,9	(1,6)
Краткосрочные обязательства, всего	33894	306793	272899	612,4	33,2	75,8	90
В том числе: Займы и кредиты		65318	65318	100		16	21
Кредиторская  задолженность	33894	241475	207581	612,4	33,2	59,8	68,6
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные  обязательства
Всего пассивов	102442	404778	302336	295	100	100	100