Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

За анализируемый период дебиторская задолженность выросла

с 1 742 647 тыс. руб. в 2011г. до 2 241 609 тыс. руб. в 2013г.

В составе дебиторской задолженности доля обязательств покупателей и заказчиков (наиболее ликвидная статья) составляет 82,82%, 81,73% и 77,85% соответственно в 2011, 2012 и 2013 годах, как видно имеется тенденция к уменьшению. Задолженность прочих дебиторов незначительная и составляет 17,18%, 18,27% и 22,15% соответственно по годам.

Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Удз).

Удз = (Дебиторская задолженность / Оборотные активы) х 100%

Удз 2011г.= (1 742 647 тыс. руб. / 2 355 719 тыс. руб.) х 100 = 74 %

Удз 2012г.= (1 638 450 тыс. руб. / 2 156 801 тыс. руб.) х 100 = 76 %

Удз 2013г.= (2 241 609 тыс. руб. / 3 173 730 тыс. руб.) х 100 = 71 %

Значительную часть оборотных активов составляет статья дебиторская задолженность, её доля составляет 74% в 2011 г., 76% в 2012 г. и 71% в 2013 году. Учитывая специфику деятельности организации, данный показатель можно считать приемлемым.

 

Рассмотрим изменение структуры кредиторской задолженности по годам в разрезе отдельных статей (таблица 2.2).

За анализируемый период кредиторская задолженность значительно выросла с 1 326 809 тыс. руб. в 2011 г. до 1 680 181 тыс. руб. в 2012 г. и до 2 175 209 тыс. руб. в 2013 г.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности показал, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, причем задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с 1 041 340 тыс. руб. в 2011 году до 1 944 128 тыс. руб. в 2012 году. В структуре кредиторской задолженности долги перед поставщиками и подрядчиками составили 78,48%, 84,35% и 89,38% в 2011, 2012 и 2013г. соответственно. За анализируемый период происходит увеличение доли поставщиков и подрядчиков в общем объеме кредиторской задолженности. Это говорит о том, что у организации недостаточно хорошо налажена сбытовая структура.

 

Таблица 2.2

Анализ структуры кредиторской задолженности за 2011-2013 год

Показатель	2011		2012		201		Изм.2012 по сравнению с 2011		Изм.2013 по сравнению с 2012
	Тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Кредиторская задолженность, всего	1 326 809	100	1 680 181	100	2 175 209	100	353 372	0	495 028	0
Перед поставщиками подрядчиками	1 041 340	78,48	1 417 285	84,35	1 944 128	89,38	375 945	5,87	526 843	5,03
Перед персоналом организации	38 780	2,92	41 295	2,46	35 768	1,64	2 515	-0,46	-5 527	-0,82
Перед гос. внебюджетными фондами	24 772	1,87	25 350	1,51	7 667	0,35	578	-0,36	-17 683	-1,16
задолженность по налогам и сборам	115 663	8,72	96 308	5,73	108 106	4,97	-19 355	-2,99	11 798	-0,76
Прочие кредиторы	106 254	8,01	99 942	5,95	79 541	3,66	-6 312	-2,06	-20 401	-2,29

 

На рисунке 2.3 представлены диаграммы структуры кредиторской задолженности

 

Рис. 2.3. Диаграммы структуры дебиторской задолженности за 2011, 2012 и 2013 год, в %

 

Задолженность ООО «Вет - продукт» перед персоналом организации незначительная. В 2011 году она составила 2,92%, 2012 году - 2,46%, 2013 году - 1,64%. Этот вид задолженности постепенно сокращается.

Перед государственными внебюджетными фондами на 2011 год задолженность составляла 24 772 тыс. руб., в 2012 году она увеличилась и составила 25 350 тыс. руб., а в 2013 году она уменьшилась и составила 7 667 тыс. руб.

Задолженность по налогам и сборам в 2011 году составляла 115 663 тыс. руб., в 2012 году уменьшилась и составила 96 308 тыс. руб., а в 2013 году увеличилась до 108 106 тыс. руб.

Задолженность ООО «Вет - продукт» в 2011-2013 г. перед прочими кредиторами составила соответственно 106 254 тыс. руб., 99 942 тыс. руб. и 79 541 тыс. руб. Наблюдается положительная тенденция к сокращению этого вида задолженности.

Положительная тенденция роста кредиторской задолженности свидетельствует о неудовлетворительном финансовом положении организации. Можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

В таблице 2.3 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатели оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Формулы расчета показателей на примере дебиторской задолженности:

 

Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах (коэффициент оборачиваемости) = Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность

 

Средняя дебиторская задолженность за период

ДЗср. = ДЗн.г + ДЗк.г / 2,

 

где ДЗср - средняя дебиторская задолженность; ДЗн.г - дебиторская задолженность на начало года; ДЗк.г - дебиторская задолженность на конец года.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях = 360 дней / Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах (коэффициент оборачиваемости)

Остальные показатели рассчитываются аналогично.

 

Таблица 2.3

Анализ деловой активности организации за 2011-2013год

Показатель оборачиваемости	2011		2012			2013
	Коэф.	дни	Коэф.	дни	Коэф.		Дни
Оборачиваемость активов (отношение выручки к среднегодовой стоимости активов)	1,42	254	0,95	379	0,93		387
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала)	4,24	85	3,24	111	3,34		108
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)	2,43	148	1,66	217	1,83		197
Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги) (отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию)	2,88	125	2,02	178	2,3		157
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками (отношение выручки к среднегодовой кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками)	4,84	74	2,29	157	2,11		171
Оборачиваемость оборотных активов (отношение выручки к среднегодовой стоимости оборотных активов)	1,75	206	1,25	288	1,33		271
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение выручки к среднегодовой величине кредиторской задолженности)	3,53	102	1,87	193	1,84		196

 

В 2011 году согласно представленным данным, за 254 календарных дня организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 206 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

В 2012 году в соответствии с результатами расчетов, за 379 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 288 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

А в 2013 году за 387 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 271 день.

Данные таблицы 2.3 показывают, что состояние расчетов с дебиторами и кредиторами за анализированный период ухудшилось.

Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Для проведения анализа составим вспомогательную таблицу 2.4 из рассчитанных ранее показателей.

 

Таблица 2.4

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2011-2013год

Показатель	2011 год		2012 год		2013 год
	КЗ	ДЗ	КЗ	ДЗ	КЗ	ДЗ
Темп роста, %	255,17	186,68	126,63	94,02	129,46	136,81
Оборачиваемость, в оборотах	3,53	2,43	1,87	1,66	1,84	1,83
Оборачиваемость, в днях	102	148	193	217	196	197
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	1,31		0,98		1,03

 

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за 2011 год позволяет сделать вывод, что в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем прироста кредиторской задолженности. Причина этого - в более высокой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за 2012 год позволяет сделать вывод, что в организации незначительно преобладает сумма кредиторской задолженности, темп ее прироста и скорость обращения больше, чем дебиторской задолженности.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за 2013 год позволяет сделать вывод, что в организации незначительно преобладает сумма дебиторской задолженности, темп ее прироста немного больше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Скорость обращения дебиторской и кредиторской задолженности практически одинакова.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности изменяется падая с 1,31 в 2011 г. до 0,98 в 2012 г. и возрастает к 2013 г. до 1,03. В целом этот показатель должен быть равен 1. Показатели 2012 г и 2013 г стабильны и довольно близки к 1.

Незначительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской свидетельствует о достаточной платежной дисциплине ООО «Вет - продукт».

На рисунке 2.4 представлена динамика дебиторской и кредиторской задолженности организации по годам.

 

Рис. 2.4. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вет - продукт» в 2011-2013 годах, тыс. руб.

 

Исходя из проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и кредиторами и эти проблемы увеличились за анализированный период. Следовательно, ООО «Вет - продукт» имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств, что ведет к неплатежеспособности организации и снижению ее финансовой устойчивости.

Повысить финансовую устойчивость организации можно: увеличив оборачиваемость активов, погасив кредиторскую задолженность, повысив собираемость или инкассацию дебиторской задолженности, срочно реализовав наиболее ценные активы, пусть даже с частичной потерей стоимости, повысив выручку от реализации как за счет увеличения объема продаж, так и за счет повышения цен, сократив закупки запасов. Выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности организации.

Чем выше скорость оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и меньше размеры балансовых остатков, тем финансово устойчивее организация.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ВЕТ - ПРОДУКТ»

 

3.1 Пути и способы уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вет - продукт»

 

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.

Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены сумму в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потери деловой репутации фирмы и в конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности.

Поэтому каждому предприятию для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.

Для того, чтобы на предприятии ООО «Вет - продукт» не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью.

Анализ и управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается, как положительная тенденция.

ООО «Вет - продукт», чтобы уменьшить дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, а значит и кредиторскую задолженность, необходимо проводить отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах.

Отбор можно осуществлять с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности предприятия, т.е. затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.д.

Отгрузку товаров в кредит лучше представлять постоянным клиентам. Например, можно использовать такую форму продажи товаров в кредит.

1. Покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара).

2. Покупатель оплачивает полную стоимость товаров, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода.