Общий порядок исчисления таможенных платежей

 

ОБЩИЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Таможенные платежи – таможенные пошлины, налоги и сборы, обязанность взимания, а при необходимости и взыскания которых возложена на таможенные органы.

В соответствии со статьей 70 ТК ТС к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

5) таможенные сборы.

В соответствии со статьей 72 ТК ТС  таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств – членов таможенного союза.

Таможенные платежи исчисляются плательщиками самостоятельно, за исключением случаев, когда:

- таможенный орган выставляет  требование об уплате таможенных  платежей;

- таможенный орган самостоятельно  исчисляет сумму таможенных платежей  при международных почтовых отправлениях;

- таможенным органом взимаются  дополнительные таможенные платежи  и налоги, положенные к уплате, после проверки сведений, заявленных  декларантом.

- и др.

Суммы таможенных платежей, подлежащих уплате, исчисляются в валюте государства-члена таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств-членов таможенного союза.

Плательщики таможенных платежей – это декларант и иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных платежей.

Всех плательщиков таможенных платежей можно разделить на несколько групп:

1.Обязательные плательщики  таможенных платежей. К ним относятся  декларант  и таможенный представитель

2.Возможные плательщики  таможенных платежей могут рассматриваться  в качестве таковых только  при наличии определенных обстоятельств, с которыми  ТК ТС, международные  договоры государств-членов таможенного  союза и (или) законодательство государств-членов  таможенного союза связывают  возникновение обязанности по  уплате таможенных платежей. К таким плательщикам можно отнести, например, перевозчика, владельца склада временного хранения.

Налогооблагаемой базой для исчисления таможенных платежей является таможенная стоимость – стоимостная характеристика перемещаемых через таможенную границу товаров.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:

Сумма таможенной пошлины = Таможенная стоимость товара (руб.) x Ставка таможенной пошлины (в процентах к таможенной стоимости) : 100%.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

Сумма таможенной пошлины = Количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении x Ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара x Курс евро, установленный ЦБ РФ.

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, затем - сумма пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм или общая сумма исчисленных сумм таможенной пошлины.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

Сумма акциза = Таможенная стоимость ввозимого товара + Сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины x Ставка акциза в процентах : 100%.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

Сумма акциза = Объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении x Ставка акциза в рублях, копейках за единицу измерения.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки, рассчитывается по формуле:

Сумма акциза = (Объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении x Размер специфической ставки акциза за единицу измерения) + (Таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС + Сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины) x Размер адвалорной ставки акциза.

Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо уплатить на таможне, определяется по формуле:

НДС = (ТС + ТП + А) x С,

где (ТС + ТП + А) - налоговая база, в том числе: ТС - таможенная стоимость ввозимого товара; ТП - сумма ввозной таможенной пошлины; А - сумма акциза; С - ставка НДС в процентах (10 или 18%).

Для целей исчисления сумм таможенных сборов применяются следующие ставки: за таможенное оформление - ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом; за таможенное сопровождение - ставки на день принятия транзитной декларации таможенным органом; за хранение - ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление установлены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 N 863. Размер таможенного сбора должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 100 000 руб.

За таможенное сопровождение таможенные сборы уплачиваются в следующих размерах:

- за осуществление таможенного  сопровождения каждого автотранспортного  средства и каждой единицы  железнодорожного подвижного состава  на расстояние: до 50 км - 2000 руб.; от 51 до 100 км - 3000 руб.; от 101 до 200 км - 4000 руб.; свыше 200 км - 1000 руб. за каждые 100 км  пути, но не менее 6000 руб.;

- за осуществление таможенного  сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 руб. независимо от расстояния  перемещения.

За хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа таможенные сборы уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день.

Срок уплаты таможенных платежей - период времени, в течение которого требуется уплатить необходимые суммы, или событие, с наступлением которого ТК ТС (для таможенных пошлин, налогов) и ТК (для таможенных сборов) связывают исполнение обязанности по уплате таможенных платежей.

На основании статьи 82 ТК ТС сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены при совершении таможенных операций и для каждой таможенной процедуры отдельно. Однако по общему правилу таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены в пределах сроков выпуска товаров.

Сроки уплаты таможенных сборов установлено в ст. 357.6 ТК:

1.За таможенные операции  – до подачи или одновременно  с подачей декларации на товары

2. За таможенное сопровождение  – до начала фактического осуществления  таможенного сопровождения

3.За хранение – до  фактической выдачи товаров со  склада временного хранения или с таможенного склада