Страховые взносы ПФР, ФСС, ФОМС

Отчет в Пенсионный фонд РФ должен представляться до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (подп. 1 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, в 2010 году отчеты в ПФР представлялись в следующие сроки:

- за I квартал 2010 г. - до 1 мая 2010 г.;

- за полугодие 2010 г. - до 1 августа 2010 г.;

- за 9 месяцев 2010 г. - до 1 ноября 2010 г.;

- за весь 2010 год - до 1 февраля 2011 г.

В отчете, представляемом в ПФР, указывают данные о взносах, начисленных и уплаченных в ПФР  и фонды обязательного медицинского страхования.

Данный расчет состоит  из титульной страницы и пяти разделов.

Раздел 1 - Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам. Этот раздел заполняют все страхователи.

Раздел 2 - Расчет страховых  взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов. Раздел заполняют все страхователи.

Раздел 3 - Расчет страховых  взносов по пониженному тарифу в  отношении отдельных работников. Этот раздел заполняют и представляют только те страхователи, которые производят выплаты, облагаемые взносами по пониженному тарифу, а именно:

- выплаты работникам-инвалидам;

- выплаты в пользу  работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Раздел 4 - Основания для  применения пониженного тарифа.

Этот раздел заполняют  и представляют страхователи, производящие выплаты работникам-инвалидам, общественные организации инвалидов и компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (п. 2 ч. 2 ст. 57 и п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Раздел 5 - Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 г. Данный раздел заполняют и представляют страхователи, имеющие задолженность или переплату по страховым взносам, образовавшуюся на 31.12.2009 г.

С 2010 года изменились правила сдачи сведений в части персонифицированного учета. Такие сведения плательщики взносов в Пенсионный фонд РФ подают на основании Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

До 2010 года сведения подавались раз в год (по итогам года). В 2010 году сведения подаются дважды, отдельно за полугодие и за год. Соответствующие изменения внесены в ст. 11 Закона N 27-ФЗ Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ. Крайний срок представления сведений за полугодие 2010 года - 1 августа 2010 г., за весь 2010 год - 1 февраля 2011 г.

С 2011 года сведения для персонифицированного учета необходимо будет подавать по окончании каждого квартала, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. по сути одновременно со сдачей расчета по форме РСВ-1 ПФР).

Кроме этого, с 1 января 2011 г. всем организациям с численностью работающих 50 и более человек сведения для персонифицированного учета придется подавать в электронной форме.

 

 

5.2 Отчет по страховым взносам в ФСС

 

Отчетность представляется в виде расчета Форма-4 ФСС РФ. За 2010 год по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н, за 1 квартал 2011 г. – по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 г. № 156н. Титульный лист формы-4 ФСС РФ 2011 года очень похож на титульный лист формы РСВ-1 ПФР.

Сроки представления  отчетности в ФСС России в 2010 году остались без изменения. Расчеты по-прежнему нужно представлять ежеквартально до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (подп. 2 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, в 2010 году отчеты в ФСС представляются в следующие сроки:

- отчет за I квартал 2010 г. должен быть представлен в срок до 15 апреля 2010 г.;

- за полугодие 2010 г. - до 15 июля;

- за 9 месяцев 2010 г. - до 15 октября;

- за весь 2010 год - до 15 января 2011 г.

Расчет заполняется  в рублях и копейках.

Расчет 4-ФСС РФ состоит из титульного листа и трех разделов (в 2011 году – из двух).

Раздел 1 - Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и  произведенным расходам.

Данный раздел включает в себя следующие подразделы:

- расчеты по обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности и  связи с материнством (таблица  1). Заполняется на основе записей  в бухгалтерском учете страхователя;

- расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (таблица 2). В данной таблице отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию;

- расчет базы для  начисления страховых взносов  (таблица 3);

- с 2011 г. – сведения, необходимые для применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (таблица 3.1). Представляется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты инвалидам, облагаемые по пониженному тарифу;

- в 2010 г. - расчет по  начисленным и уплаченным пеням  и штрафам (таблица 4). В данной  таблице отражается сумма штрафов  и пеней, начисленных и уплаченных  страхователем в соответствии  с решениями территориального  органа Фонда о привлечении к ответственности страхователя, а также возврат неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов, в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.

С 2011 года:

- расчет соответствия  условий на право применения  плательщиками страховых взносов  пониженного тарифа страховых  взносов, установленного частью 2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (таблица 4);

- расчет соответствия  условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны) (таблица 4.1);

- расшифровка выплат, произведенных за счет средств,  финансируемых из федерального  бюджета (таблица 5).

Раздел 2 в 2010 году заполняется  страхователями-налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы.

В разделе отражается следующая информация:

- среднесписочная численность  работающих (таблица 5). Среднесписочная  численность работающих определяется  в соответствии с Указаниями  по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278;

- расчеты по обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством (таблица  6). Заполняется на основе данных учета страхователя;

- расходы по обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством (таблица  7);

- расшифровка выплат, произведенных за счет средств  федерального бюджета (таблица  8).

В форме расчета 2011 года этот раздел отсутствует.

Раздел 3 (в форме расчета 2011 года - раздел 2) - Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  и расходов на выплату страхового обеспечения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

      Потери  для бизнеса от введения страховых   платежей, по разным подсчетам,  оцениваются  от 850 млрд до 1,2 трлн  руб. в 2011 году. НДС, который  будет собран в этом году, меньше  этой цифры. Так что если снизить НДС до 12% (а это в какой-то момент предлагалось в качестве компенсационной меры) или даже вообще отменить его, все равно потери бизнеса компенсировать не удастся. Причем больше всего реформа ударит как раз по тем предприятиям, которые мы постоянно хотим поддержать: наукоемким, перерабатывающим и т. п. Одновременно можно с уверенностью прогнозировать серьезные потери для бюджета по подоходному налогу и сокращение (а не увеличение) объема страховых взносов по сравнению с ЕСН. Цифру этих потерь, по самым скромным подсчетам, можно оценить примерно в 0,6–0,8% валового внутреннего продукта.

 

     Но  самое  главное: заявленная цель –   сбалансированность пенсионной  системы  – не достигается.  Удар же по бизнесу  обязательно  проявится уже в  краткосрочной перспективе: сокращением  рабочих мест и налогов, поступающих  в бюджетную систему, отсутствием  средств на техническое перевооружение предприятий и стимулов для повышения уровня заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ, часть 2, от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина от 29.07.1998 г. №34н.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
4. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
5. Федеральный закон   «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
6. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 г. № 272-ФЗ
7. Карсетская Е.В. Зарплата и налоги. – М.: «АйСи Групп», 2010 г.
8. Соловьева Д.В. Годовой отчет организаций на упрощенной системе налогообложения. – «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2010 г.
9. Гаврикова И. А. «Страховые взносы вместо ЕСН» // Зарплата, №9, 2009
10. Джабазян Е. Л. «Страховые взносы вместо ЕСН: по горячим следам» // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, №9, 2009.
11. Карсетская Е. В. Упрощенка 6%. – М.: «АйСи Групп», 2010 г.