Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Не будут раньше времени отменять 20-процентную ставку для компаний на упрощенке с льготной деятельностью, аптек и т. д. Она будет действовать до 2018 года (ч. 3.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ).

Уменьшение общего тарифа страховых взносов не касается предпринимателей (плательщиков, не производящих выплаты в пользу физлиц). Размер взносов за себя они определяют из минимального размера оплаты труда (ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Что касается тарифов страховых взносов на случай травматизма и профессиональных заболеваний, которые уплачиваются в ФСС, то в 2015 году применяются прежние ставки. Минтруд разработал закон о страховых тарифах на 2015 год и плановый период 2016-2017 годов. Текст закона опубликован на Едином портале раскрытия информации Согласно документу в 2015 году по взносам в ФСС будут действовать тарифы, установленные на 2014 год. То есть сохранятся 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), различающихся по видам деятельности в зависимости от класса риска. Также предусматривается сохранение всех действующих льгот.

Налоговые льготы по страховым взносам , применяемые в организации, использующей упрощенную систему налогообложения

Не относятся к объекту налогообложения:

- выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам  заключенным для работы в ОСП, расположенном за пределами территории РФ;

- выплаты и вознаграждения, начисленные иностранным гражданам и лицам без гражданства, при осуществлении ими деятельности за пределами территории РФ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не облагаются:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

     - все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
• с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
• с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением, выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере,эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.

- не начисляются страховые взносы на сумму больничных листов;

-  суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

- суммы страховых платежей (взносов):

• по обязательному страхованию работников, осуществляемому Предприятием в порядке, установленном законодательством РФ
• по договорам добровольного личного страхования работников;

- суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

-  взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

- стоимость проезда  работников и членов их семей  к месту проведения отпуска  и обратно, оплачиваемая плательщиком  страховых взносов лицам, работающим  и проживающим в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

- сумма платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;- суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации;

- расходы на командировки работников, как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации: 

• суточные; 
• фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:
• договорам авторского заказа и т.д.

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Практическая часть

 

2.1. Порядок исчисления  и уплаты страховых взносов, с применением пониженных ставок (налоговых льгот).

 

ОАО «Семилукское АТП» применяет УСН и занимается оказанием услуг. Сведения о работниках компании приведены в табл.1

Рассчитаем сумму страховых взносов во внебюджетные фонды за сентябрь 2014 года, если организация применяет общий тариф страховых взносов.

Так как Р.А.Соболеву присвоена инвалидность бессрочно, то с его заработка организация сможет исчислить страховые взносы по пониженным тарифам, применив ставку 20,2%. За сентябрь 2014 года будут начислены следующие суммы:

—в ПФР — 8000 руб. (50000 руб.×16%);

—ФСС РФ — 950 руб. (50000 руб.×1,9%);

—ФФОМС — 1150 руб. (50000 руб.×2,3%).

С заработка К.С.Ковгана общество исчислит страховые взносы по обычному тарифу, применив ставку 30%. За сентябрь 2014 года взносы составят:

—в ПФР — 6600 руб. (30000×22%);

—ФСС РФ — 870 руб. (30000×2,9%);

—ФФОМС — 1530 руб. (30000×5,1%).

С.П.Смирнову инвалидность установлена с 3 сентября 2014 года, значит, с сентября с его выплат взносы нужно начислять по пониженным тарифам. За сентябрь 2014 года во внебюджетные фонды следует перечислить:

—в ПФР — 9600 руб. (60000 руб.×16%);

—ФСС РФ — 1140 руб. (60000 руб.×1,9%);

—ФФОМС — 1380 руб. (60000 руб.×2,3%).

А вот К.В.Сомова после переосвидетельствования перестала быть инвалидом. Следовательно, с ее выплат взносы в сентябре начисляются по общим тарифам и составят:

—в ПФР — 8800 руб. (40000 руб.×22%);

—ФСС РФ — 1160 руб. (40000 руб.×2,9%);

—ФФОМС — 2040 руб. (40000×5,1%).

Всего ОАО «Семилукское АТП» перечислит за сентябрь: в ПФР — 33000 руб. (8000 руб. + 6600 руб. + 9600 руб. + 8800 руб.), ФСС РФ — 4120 руб. (950 руб. + 870 руб. + 1140 руб. + + 1160 руб.), ФФОМС — 6100 руб. (1150 руб. + 1530 руб. + + 1380 руб. + 2040 руб.).

 

Таблица 1

Сведения о работниках ОАО «Семилукское АТП»

ФИО работника	Сумма оклада, руб.	Информация об инвалидности
Соболев Р.А.	50000	Установлена бессрочно
Ковган К.С.	30000	Не установлена
Смирнов С.П.	60000	Установлена на два года с 3 сентября 2012 года
Сомова К.В.	40000	Установлена на год с 1 января 2011 года (после переосвидетельствования не получена)

 

Начисление страховых взносов организацией на «упрощенке», занимающейся льготным видом деятельности и имеющей в штате инвалида.

ОАО «АТП» занимается перевозкой пассажиров. По итогам 9 месяцев 2014 года доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НКРФ, составили 1900 000 руб., в том числе:

—1700 000 руб. — по перевозке пассажиров в ряде близлежащих регионов;

—200000 руб. — по предоставлении транспорных средств дочерним организациям.

Сведения о работниках организации приведены в табл. 2. Начислим страховые взносы во внебюджетные фонды за октябрь 2014 года.

Деятельность по оказанию услуг является льготируемой, поскольку указана в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ. Кроме того, выполняется условие пункта 1.4 статьи 58 Закона №212-ФЗ. То есть доля доходов от оказания более 70% в общем объеме доходов организации — 89,47% (1700 000 руб. : 1900 000 руб.×100%). А значит, общество вправе в этот период исчислить страховые взносы по пониженной ставке 20% с заработка всех работников.

Таким образом, в сентябре взносы будут начислены в следующих суммах:

1. С заработка Ю.Г.Шепелевой: в  ПФР — 6000 руб. (30000 руб.×20%).

2.С заработка А.А.Чекмарева: в ПФР — 18000 руб. (90000 руб.×20 %).

3.С заработка В.Г.Семенова: в  ПФР — 10000 руб. (50000 руб.×20%).

Всего ОАО «Семилукское АТП» за октябрь 2014 года должно перечислить в Пенсионный фонд 34000 руб. (6000 руб. + + 18000 руб. + 10000 руб.).

Если же в течение года организация ОАО «Семилукское АТП»  утратит право на применение пониженного тарифа, то страховые взносы ей придется пересчитать по обычному тарифу. Тогда взносы с выплат инвалидам предприятие может  пересчитать как раз по специальному тарифу в размере 20,2%.

 

 

 

Таблица 2

Сведения о работниках ОАО «Семилукское АТП»

ФИО работника	Сумма оклада, руб.	Информация об инвалидности
Шепелева Ю.Г.	30000	Не установлена
Чекмарев А.А.	90000	Установлена на год с 5 сентября 2012 года
Семенов В.Г.	50000	Установлена бессрочно

 

 

 

Для расчетов с фондами обязательного социального страхования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета рекомендован счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов.

К счету 69 открываются субсчета:

- 69-1 «Расчеты по социальному  страхованию» - для учета расчетов  по взносам в ФСС России;

- 69-2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению» - для учета расчетов  по взносам в ПФР;

- 69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию» - для  учета расчетов по взносам  в федеральный и территориальный  фонды медицинского страхования.

 К этим субсчетам открываются  субсчета второго подряда. Так, для  раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по «Травме субсчет 69-1 разбивается на 2 субсчета:

- 69-1-1 «Расчеты ФСС России по  страховым взносам»

- 69-1-2 «Расчеты с ФСС России  по взносам на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний»

Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбивают на 2 субсчета:

- 69-2-1 «Расчеты с ПФР по страховой  части трудовой пенсии»

- 69-2-2 «Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии»

Расчеты с Федеральным фондом обязательного медстрахования производят на субсчетах, открытых к счету 69-3:

- 69-3-1 Расчеты с ФФОМС

Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухгалтерского учета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая льгота – это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.

С помощью льгот законодатель выделяет положение тех или иных категорий граждан в определенной области общественных отношений. Льготы позволяют дифференцированно подходить к вопросам регулирования общественных отношений, способствуя согласованию интересов государства, социальных групп, отдельных индивидов, созданию условий для наиболее полной реализации их потребностей.

В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на 3 вида:

1) изъятия;

2) скидки;

3) налоговые кредиты (есть деления).

Тарифы страховых взносов в 2015 году зависят от вида деятельности      (тарифы страховых взносов в ПФР, тарифы страховых взносов в ФСС в 2015 году).

Размер тарифов страховых взносов в 2015 году для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит: