Классификация форм страхования

  Все записи на счетах бухгалтерского учета выполняются только на основании первичных документов. Документальное оформление доходов и расходов начинается с выписки первичных документов.

  Для учета доходов предприятия используются такие первичные документы: приходный кассовый ордер, расходные накладные, банковская выписка.    Основанием для оформления приходных кассовых ордеров в страховых компаниях служит продажа полисов-договоров страхования. Основной доход - это продажа страховых полисов и оплата франшизы.

  Основными первичными документами для учета общепроизводственных расходов является отчеты об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, расходные кассовые ордера, накладные, расчетно-платежные ведомости, справки и расчеты бухгалтерии; расчетная ведомость, ведомости распределения заработной платы производственного персонала на себестоимость производимой продукции; акт предоставленных услуг, путевой лист.

  Информация, содержащаяся в первичных документах систематизируется в регистрах синтетического учета. Итоги из журналов-ордеров переносят в главную книгу. Главная книга построена по дебетовому признаку, открывается на год, в нее заносятся остатки по счетам на 1 января. Данные Главной книги используются для сверки и составления отчетности.

  Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, а также доходов от чрезвычайных событий предусмотрены счета класса 7 «Доходы и результаты деятельности».

  Для обобщения информации о доходах от реализации готовой продукции товаров, работ и услуг, доходах от страховой деятельности, о доходах от игорного бизнеса, от проведения лотерей, а также о сумме скидок, предоставленных покупателям, и о других вычетах из дохода предусмотрен счет 70 «Доходы от реализации». Счет 70 имеет следующие субсчета: 701 «Доход от реализации готовой продукции», 702 «Доход от реализации товаров», 703 « Доход от реализации работ и услуг», 704 «Вычеты из дохода», 705 «Перестрахование».

  Обобщение информации о прочих доходах от операционной деятельности отчетного периода, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), ведется на счете 71 «Прочий операционный доход». Счет 71 имеет такие субсчета: 711 «Доход от реализации иностранной валюты; 712 «Доход от реализации прочих оборотных активов»; 713 «Доход от операционной аренды активов»; 714 «Доход от операционной курсовой разницы»; 715 «Полученные штрафы, пени, неустойки»; 716 «Возмещение ранее списанных активов»; 717 «Доход от списания кредиторской задолжености»; 718 «Доход от безвозмездно полученных оборотных активов»; 719 «Прочие доходы от операционной деятельности».

  Информация о доходах от инвестиций, которые осуществлены в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия и учет которых ведется по методу участия в капитале, обобщается на счете 72 «Доход от участия в капитале». Счет 72 имеет следующие субсчета: 721 «Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия»; 722 «Доход от совместной деятельности»; 723 «Доход от инвестиций в дочерние предприятия».

Для учета прочих доходов  от финансовой деятельности, не отраженных на счете 72 «Доход от участия в капитале», планом счетов предусмотрен

  Счет 73 «Прочие финансовые доходы», который имеет следующие субсчета: 731 «Дивиденды полученные», 732 «проценты полученные», 733 «Прочие доходы от финансовых операций».

  Счет 74 « Прочие доходы» предназначен для учета доходов, возникающих в процессе обычной деятельности, но не связанных с операционной и финансовой деятельностью предприятия. Счет 74 имеет следующие субсчета: 741 «Доход от реализации финансовых инвестиций»; 742 «Доход реализации финансовых инвестиций»; 743 «Доход от реализации имущественных комплексов»; 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы»; 745 «Доход от безвозмездно полученных активов»; 746 «Прочие доходы от обычной деятельности».

 

 

Для учета расходов на счетах бухгалтерского учета предусматривается 3 варианта:

1. Ведение учета расходов  предусматривает использование  счетов только 9 класса «Расходы  деятельности». В этом случае  обобщается информация о расходах  от обычной деятельности и  чрезвычайных событиях. По Дт  счетов 9-го класса отражаются  суммы расходов, по Кт - их списание  на финансовый результат в  конце каждого месяца.

Счета 9 класса «Расходы деятельности»  применяются для обобщения информации о расходах операционной, инвестиционной, финансовой деятельности и расходах на предупреждение чрезвычайных событий  и ликвидацию их последствий. Счет 90 «Себестоимость реализации» предназначен для обобщения информации о себестоимости  реализованной готовой продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных  услуг, субсчета: 901 «Себестоимость реализованной  готовой продукции», 902 «Себестоимость реализованных товаров», 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг», 904 «Страховые выплаты». Учет производственных накладных затрат ведется на счете 91 «Общепроизводственные расходы». На счете 92 «Административные расходы» отражаются общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия. Учет расходов, связанных со сбытом (реализацией, продажей) продукции, товаров, работ, услуг ведется на счете 93 «Расходы на сбыт». На счете 94 «Прочие расходы операционной деятельности ведется учет расходов операционной деятельности, кроме затрат, которые отражаются на счетах 90, 91, 92, 93, субсчета: 940 «Расходы от первоначального признания и от изменения стоимости активов, учитываемых по справедливой стоимости», 941 «Расходы на исследования и разработки», 942 «Себестоимость реализованной иностранной валюты», 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов», 944 «Сомнительные и безнадежные долги», 945 «Потери от операционной курсовой разницы», 946 «Потери от обесценения запасов», 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки», 949 «Прочие расходы операционной деятельности». На счете 95 «Финансовые расходы ведется учет расходов на %, субсчета: 951 «Проценты за кредит», 952 «Прочие финансовые расходы». Потери от уменьшения стоимости инвестиций ведется на счете 96 «Потери от участия в капитале», субсчета: 961 «Потери от инвестиций в ассоциированные предприятия», 962 «Потери от совместной деятельности», 963 «Потери от инвестиций в дочерние предприятия». Учет расходов, не связанных с производством и реализацией основной продукции ведется на счете 97 «Прочие расходы», субсчета: 971 «Себестоимость реализованных финансовых инвестиций», 972 «Себестоимость реализованных необоротных активов», 973 «Себестоимость реализованных имущественных комплексов», 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц», 975 «Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций», 976 «Списание необоротных активов», 977 «Прочие расходы обычной деятельности». Затраты на налог на прибыль отражаются на счете 98 «Налог на прибыль», субсчета: 981 «Налог на прибыль от обычной деятельности», 982 «Налог на прибыль от чрезвычайных событий». Учет потерь, связанных с событиями, которые отличаются от обычной деятельности отражается на счете 99 «Чрезвычайные расходы», субсчета: 991 «Потери от стихийного бедствия», 992 «Потери от техногенных катастроф и аварий», 993 «Прочие чрезвычайных расходы».

2. Учет расходов предусматривает  использование счетов 8 и 9 класса  одновременно. Данный вариант учета  расходов позволяет раскрыть  информацию не только с позиции  их функционального значения, но  и с позиции экономических  элементов:

· материальные затраты (стоимость  сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, электроэнергии и т.п., которые используются в процессе производства). Для учета таких расходов предусмотрен специальный счет 80 «Материальные расходы».

· расходы на оплату труда - это заработная плата по окладам  и тарифам, премии и поощрения, материальная помощь, компенсационные выплаты, оплата отпусков. Для учета таких расходов 81 «Расходы на оплату труда».

· отчисления на социальные мероприятия- отчисления на пенсионное обеспечение, социальное страхование, отчисления в фонд на случай безработицы. Для учета таких расходов 82 «Отчисления на социальные мероприятия».

· Амортизация - сумма начисленных  амортизаций необоротных активов, для учета этих расходов используют счет 83 -«Амортизация».

· прочие операционные расходы - все те расходы, которые не нашли  своего отображения в вышеперечисленных  элементах затрат, например, расходы  на командировки, услуги связи, плата за расчетно-кассовое обслуживание и т.д. Для учета - 84 «Прочие операционные расходы».

  В этом случае счета 8 класса являются транзитными, то есть дебетовый оборот по этим счетам всегда будет равен кредитовому, что обуславливает отсутствие сальдо.

3. Предприятие для учета расходов использует только 8-й класс счетов субъекты малого предпринимательства и предприятия основной целью которых не является получение прибыли.

  Класс 8- счета этого класса предназначены для обобщения информации о затратах предприятия на протяжении отчетного периода. Для обобщения информации о материальных затратах предназначен счет 80 «Материальные затраты», который имеет субсчета: 801 «Затраты сырья и материалов», 802 «Затраты покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий», 803 «Затраты топлива и энергии», 804 «Затраты тары и тарных материалов», 805 «Затраты строительных материалов», 806 «Затраты запасных частей», 807 «Затраты материалов сельскохозяйственного назначения», 808 « Затраты товаров», 809 «Прочие материальные затраты». Счет 81 «Затраты на оплату труда» предназначен для обобщения информации о затратах на оплату труда, субсчета: 811 «Выплаты по окладам и тарифам», 812 «Премии и поощрения», 813 «Компенсационные выплаты», 814 «Оплата отпусков», 815 «Оплата другого неотработанного времени», 816 «Прочие затраты на оплату труда». Информация о затратах и отчислениях на социальные мероприятия обобщается на счете 82 «Отчисления на социальные мероприятия, субсчета: 821 «Отчисления на пенсионное обеспечение», 822 «Отчисления на социальное страхование», 823 «Страхование на случай безработицы», 824 «Отчисления на индивидуальное страхование». Счет 83 «Амортизация» предназначен для обобщения информации о сумме начисленной амортизации, субсчета счета: 831 «Амортизация основных средств», 832 «Амортизация других необоротных материальных активов», 833 «Амортизация нематериальных активов». Для учета операционных затрат, которые не отражаются на других счетах 8 класса предназначен счет 84 «Прочие операционные затраты». Счет 85 «Прочие затраты» предназначен для учета затрат на инвестиционную и финансовую деятельность, а также затрат от чрезвычайных событий.

 

 

 

 

 

 

 

4. Страхование финансовых рисков

 

  Финансовый риск – это вероятность наступления ущерба в результате проведения каких-либо операций в финансово-кредитной и биржевой сферах, совершения операций с фондовыми ценностями, т.е. риск, вытекающий из природы этих операций.

  К финансовым рискам можно также отнести риск наступления косвенного (побочного) финансового ущерба (неполучения или недополучения прибыли) в результате наступления страхового события – остановки производства (торговли) из-за утраты, повреждения застрахованного имущества. Этот риск угрожает, прежде всего, производственным предприятиям.

  Финансовые риски косвенно связаны с имущественным страхованием и распространяются в основном на финансово-кредитную и биржевую сферы. При этом есть одно исключение: к финансовым рискам можно отнести риск неплатежа по потребительскому кредиту, где одним из субъектов страхования может являться физическое, а не юридическое лицо. Существует много связанных с финансово-кредитной сферой рисков, которые нельзя в полной мере отнести к финансовым рискам. Таковы, например, риски убытков, вызванных:

 

·     мошенничеством банковских служащих;

 

·     принятием  банком фальшивых денежных знаков;

 

·     подделкой  или утратой различных ценных бумаг;

 

·     подделкой  чеков, векселей, кассовых ордеров;

 

·     кражей, уничтожением или повреждением находящихся в  помещении банка денежных знаков, драгоценных камней, металлов, ценных бумаг, страховых полисов, бухгалтерских  книг и т.д.

 

  Названные риски, хотя и связаны с финансово-кредитной сферой, относятся скорее не к финансовым, а к имущественным, но их страхование имеет большое значение для коммерческих банков и должно получить широкое распространение.

Можно предложить следующую  классификацию страхования финансовых рисков.

 

1.    Страхование  кредитов, в том числе страхование:

 

·   риска невозврата кредита (страхователь – банк);

 

· ответственности заемщика за невозврат (непогашение) кредита (страхователь – заемщик);

 

·     несвоевременной  уплаты процентов за кредит заемщикам;

 

·     потребительского кредита (страхователь – физическое лицо);

 

·     коммерческого  кредита (страхование векселей);

 

·     депозитов (страхователь – банк или вкладчик).

 

2.    Страхование  косвенных рисков, в том числе:

 

·     на случай потери прибыли (дохода);

 

·     дополнительных расходов (как отдельный вид страхования);

 

·     временной  прибыли, арендной платы и т.п.

 

3.    Страхование  биржевых рисков, в том числе:

 

·     рисков неплатежа  по коммерческим сделкам;

 

·     комиссионного  вознаграждения брокерской фирмы;

 

·     операций с  ценными бумагами.

 

4.    Страхование риска неправомерного применения финансовых санкций государственными налоговыми инспекциями. В соответствии с ГК страхование финансовых рисков представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации потери доходов (дополнительных расходов), вызванных следующими событиями:

 

·    остановка производства или сокращение объема производства в результате оговоренных событий;

 

·     потеря работы;

 

·     непредвиденные расходы;

 

·     неисполнение договорных обязательств контрагентом застрахованного лица, являющегося  кредитором по сделке;

 

·     понесенные застрахованным лицом судебные расходы (издержки);

 

·     иные события.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Задача

 

 Страховая оценка имущества составляет 2 млн. руб. В договоре страхования указана страховая сумма 1,4 млн. руб. В результате страхового случая страхователю нанесён ущерб в размере 120 тыс. руб.

  Исчислить размер страхового возмещения по системам первого риска и пропорциональной ответственности.

 

1. Страхование по системе пропорциональной ответственности означает неполное страхование стоимости объекта. Величина страхового возмещения по этой системе определяется по формуле:

СВ = СС*У/СО, где СВ – величина страхового возмещения, руб.;

СС – страховая сумма  по договору, руб.;

У – фактическая сумма  ущерба, руб.;

СО – стоимостная оценка объекта страхования, руб.

СВ= 1,4*0,12/2=0,084 млн. руб.

 

2. Страхование по системе первого риска предусматривает выплату страхового возмещения в размере ущерба, но в пределах страховой суммы. По этой системе весь ущерб в пределах страховой суммы (первый риск) компенсируется полностью. Ущерб сверх страховой суммы (второй риск) не возмещается.