Статистический анализ оборотных средств

По степени планирования оборотные  средства подразделяются на нормируемые  и ненормируемые.

Нормирование  — это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.  

Задача  нормирования оборотных средств  — обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции при минимальном, экономически обоснованном авансировании денежных ресурсов в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Нормирование оборотных средств осуществляют по следующим элементам: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, тара, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасные части, незавершенное производство и др. Процесс нормирования оборотных средств включает в себя расчет норм и нормативов.      

Норма оборотных средств — относительный показатель, характеризующий отношение запасов отдельных видов материальных ценностей к определенному показателю работы предприятия (обычно измеряют в днях, процентах или других относительных величинах).      

Норма оборотных средств является числовым показателем для  расчета норматива оборотных средств.      

Норматив  оборотных средств — денежное выражение стоимости минимально необходимых предприятию средств.    

К ненормируемым оборотным средствам относятся такие группы, которые находятся в сфере обращения (кроме готовой продукции на складах предприятий), но не оказывают влияния на нормальное течение производственного процесса, денежные средства на расчетном счете, в аккредитивах и в кассе, средства в расчетах, товары, отгруженные, но не оплаченные покупателем. В общей сумме оборотных средств промышленности преобладают нормируемые оборотные средства, которые составляют более 85%.

Оборотные средства представляют собой  наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные  средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

На первой стадии денежные средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива, тары, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.п., необходимых для осуществления производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию. На третьей стадии происходит процесс реализации продукции и получения денежных средств. Оборотные средства по составу и характеру участка в производственном процессе подразделяются на две составляющие: оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства. Они составляют материальную основу производства и необходимы для обеспечения процесса производства продукции, образования стоимости. Во вторую часть оборотных средств входят фонды обращения, состоящие из готовой продукции и денежных средств предприятия. Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное их назначение — обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

Объединение оборотных фондов и фондов обращения  в единую систему оборотных средств  вытекает из непрерывности авансированной стоимости по трем названным стадиям  их кругооборота.

Рассмотрим  отдельные элементы оборотных производственных фондов. Подавляющую часть оборотных  производственных фондов составляют производственные запасы. Производственные запасы — это запасы сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, хозяйственного инвентаря, запчастей для ремонта, инструментов.

Сырье и  основные материалы — это предметы труда, составляющие материальную (вещественную) основу изготовляемого продукта. Сырьем называют продукцию сельского хозяйства (зерно, шерсть, хлопок, плоды, овощи) и добывающей промышленности (нефть, руда, газ и др.). Основными материалами считают продукцию обрабатывающей промышленности (мука, сахар, ткань, металл, кожа и др.).

Полуфабрикаты — это предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе, но которые подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия или могут быть реализованы.

Наряду  с производственными запасами в  оборотные производственные фонды  входят средства в производстве, включающие незаконченную продукцию и расходы  будущих периодов. Незавершенное производство (НЗП) — это предметы труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.

Единственный  невещественный элемент оборотных  производственных фондов — расходы  будущих периодов, необходимые для  создания заделов, установки нового оборудования и т.п. Расходы будущих периодов включают затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, новой технологии, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем.

Соотношение отдельных составляющих оборотных средств в общей  их стоимости характеризует структуру оборотных средств. Это соотношение между отдельными элементами оборотных средств (сырье, основные материалы, топливо, тара, запасные части, готовая продукция и т.д.), выраженное в процентах к итогу.

По источникам формирования и пополнения оборотные  средства подразделяются на собственные  и приравненные к ним средства и заемные.

Наличие собственных и заемных  средств в обороте предприятия  объясняется особенностями организации  производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для  финансирования потребностей производства обеспечивается собственными средствами.

Основными источниками образования собственных  оборотных средств являются прибыль, внутрихозяйственные финансовые ресурсы и их перераспределение.

Приравненными к собственным оборотным средствам считаются средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обороте. Это так называемые устойчивые пассивы. К ним относятся минимальная задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв на покрытие предстоящих платежей, кредиторская задолженность и прочие устойчивые пассивы.

Устойчивые  пассивы по заработной плате рассчитывают по формуле:

УП_зп = ЗП_кв × П_д / 90,               (1.1)

где ЗП_кв — фонд заработной платы IV квартала планируемого года, принимаемый за основу при расчете норматива собственных оборотных средств, руб.;

П_д — разрыв между начислением и выплатой заработной платы, дни.

Сумма минимальной  задолженности по заработной плате З_зп определяется по следующей формуле:

З_зп = З_пл × П_д  / 90,                     (1.2)

где ЗП_пл — плановый фонд заработной платы за соответствующий квартал, руб.;

П_д — количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Заемными называются оборотные средства, полученные из финансовых организаций в установленном порядке в виде займов и кредитов.

 

 

Глава 2. Использование статистических методов при анализе  оборотных фондов.

2.1. . Показатели наличия и использования оборотных фондов

Основными задачами статистики оборотных средств  являются:

1. Изучение их объема, состава и структуры;
2. Изучение эффективности использования оборотных средств;
3. Анализ изменения объема продукции и объема оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости;
4. Выявление резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Источниками данных для  анализа оборотных средств служат: бухгалтерские балансы промышленных предприятий и приложения к ним.

Наличие оборотных фондов, имеющихся в  распоряжении того или иного предприятия, может быть рассчитано как по состоянию  на определенную дату, так и в  среднем за истекший отчетный период.

Наличие оборотных фондов по состоянию на отчетную дату определяется непосредственно  по данным бухгалтерского баланса или  более детально – по данным синтетического и аналитического учета.

Анализ  эффективности использования оборотных  средств предприятием целесообразно  начинать с анализа динамики их структуры (процентного соотношения) на основе данных второго раздела баланса, где указываются основные функциональные формы оборотных средств. Особое внимание следует обратить на изменение  запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции. Если запасы растут медленнее, чем объём  реализации, то это свидетельствует  о повышении эффективности использования  оборотных средств (их меньшей величине на рубль реализации).

В целях  оперативного управления на предприятии  необходимо знать средний остаток  оборотных фондов за данный месяц. Исчисляется  он как полусумма остатков на начало и конец этого месяца по формуле:

 

                                             _{Он + Ок}

                                    О =                  .                                   (2.1)

                                                  ²

В начале цикла оборота оборотных фондов происходит потребление из уже имеющегося запаса, а в конце – возмещение (возобновление запаса), оплачиваемого  из выручки от реализации.

Схематически  это можно изобразить так:

МЗ     →     МП     →     ПР     →     ВР ,

где: МЗ – запас материалов;

МП –  потребление материалов в производстве;

ПР –  процесс производства;

ВР –  выручка от реализации.

Одно  из главных назначений оборотного капитала – обеспечение им производственного  процесса. Недостаточная обеспеченность оборотными фондами, как показывает практика, является причиной потерь производственного  потенциала в целом.

Обеспеченность  производства оборотным капиталом  определяется в днях обеспеченности (Об) и рассчитывается как отношение  его фактического запаса (З) к среднесуточному  расходу или среднесуточной потребности  в нем (П):

                                                     _З

                                      Об =                                 (2.2)

                                                     П

Ускорение оборачиваемости оборотного капитала – важный фактор наращивания заключенного в нем экономического потенциала, поскольку позволяет при одном  и том же объёме средств обеспечить удовлетворение большего объёма потребностей в них. Скорость оборачиваемости  характеризуется:

• числом оборотов оборотных фондов за данный период;
• средней продолжительностью одного оборота, в днях;
• коэффициентом закрепления.

Для характеристики числа оборотов применяется коэффициент  оборачиваемости оборотных фондов, который исчисляется, как отношение  себестоимости реализованной продукции за данный период на средний остаток оборотных фондов за тот же период:

                                                         _Р

                                     К_об =                                     (2.3)

                                                        ^О

Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств (скорость оборота) показывает насколько быстро средства, вложенные  в оборотные средства, превращаются в реальные деньги (выручку). Физический смысл данного показателя заключается  в отношении доли выручки приходящейся на 1 рубль оборотных средств за отчетный период (отдача оборотных  средств).

Отсюда  легко определяется и показатель средней продолжительности оборота  в днях:

                                                        _Д

                                    В_об =                      ,              (2.4)

                                                       ^К_об

где: Д –  продолжительность (число календарных  дней, обычно принимают месяц – 30 дней, квартал – 90 дней, год – 360 дней) периода, за который определяются показатели.

Подставляя  в эту формулу значение К_об , имеем:

                                                     _Д ∙ О

                                  В_об =                                       (2.5)